PAGE教職培訓機構(gòu)會計制度一、總則（一）制定目的為了規(guī)范教職培訓機構(gòu)的會計核算，保證會計信息質(zhì)量，加強財務(wù)管理，提高資金使用效益，促進教職培訓機構(gòu)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》以及國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合教職培訓機構(gòu)的實際情況，制定本會計制度。（二）適用范圍本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的各類教職培訓機構(gòu)，包括但不限于職業(yè)技能培訓學校、藝術(shù)培訓中心、語言培訓學院等。（三）基本原則1.合法性原則：教職培訓機構(gòu)的會計核算應當符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，確保會計信息真實、準確、完整。2.相關(guān)性原則：會計信息應當與教職培訓機構(gòu)的管理決策、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果相關(guān)，滿足各方對財務(wù)信息的需求。3.可靠性原則：會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映教職培訓機構(gòu)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。4.及時性原則：會計核算應當及時進行，不得提前或延后，確保會計信息的時效性。5.明晰性原則：會計記錄和財務(wù)報表應當清晰明了，便于理解和使用，以便相關(guān)人員能夠準確獲取財務(wù)信息。二、會計機構(gòu)與會計人員（一）會計機構(gòu)設(shè)置教職培訓機構(gòu)應當根據(jù)自身規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，設(shè)置獨立的會計機構(gòu)，配備必要的會計人員。會計機構(gòu)應具備完善的內(nèi)部管理制度，明確各崗位的職責權(quán)限，確保會計工作的規(guī)范有序進行。（二）會計人員配備1.任職資格：會計人員應當具備相應的會計專業(yè)知識和技能，取得會計從業(yè)資格證書，并遵守職業(yè)道德規(guī)范。2.崗位職責：會計主管：負責組織領(lǐng)導會計機構(gòu)的日常工作，制定和執(zhí)行財務(wù)管理制度，審核財務(wù)報表，參與重大財務(wù)決策等。會計核算人員：負責按照會計制度進行賬務(wù)處理，編制記賬憑證、登記賬簿、編制財務(wù)報表等。出納人員：負責現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、票據(jù)管理等工作，確保資金安全。（三）會計人員職業(yè)道德會計人員應當遵守職業(yè)道德，誠實守信，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密。嚴禁會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務(wù)會計報告。三、會計核算基礎(chǔ)（一）會計期間教職培訓機構(gòu)的會計期間分為年度、季度和月度。年度會計期間自公歷1月1日起至12月31日止。季度、月度會計期間分別自公歷季度、月度開始日起至季度、月度結(jié)束日止。（二）記賬本位幣與外幣折算1.記賬本位幣：教職培訓機構(gòu)以人民幣為記賬本位幣。2.外幣折算：對于發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應當將外幣金額折算為人民幣金額記賬。外幣交易在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。期末，將所有外幣貨幣性項目的外幣余額，按照期末即期匯率折算為記賬本位幣金額，該記賬本位幣金額與原賬面記賬本位幣金額之間的差額確認為匯兌差額，計入當期損益。（三）會計記賬方法教職培訓機構(gòu)采用借貸記賬法進行會計核算。四、會計科目與財務(wù)報表（一）會計科目設(shè)置1.資產(chǎn)類科目：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、預付賬款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，用于核算教職培訓機構(gòu)的各類資產(chǎn)。2.負債類科目：包括短期借款、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費等，用于核算教職培訓機構(gòu)的各類負債。3.所有者權(quán)益類科目：包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等，用于核算教職培訓機構(gòu)的所有者權(quán)益。4.成本類科目：包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本等，用于核算教職培訓機構(gòu)的經(jīng)營成本。5.損益類科目：包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出等，用于核算教職培訓機構(gòu)的經(jīng)營成果。（二）財務(wù)報表編制1.資產(chǎn)負債表：反映教職培訓機構(gòu)在某一特定日期的財務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的情況。2.利潤表：反映教職培訓機構(gòu)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入、成本、費用和利潤的情況。3.現(xiàn)金流量表：反映教職培訓機構(gòu)在一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的情況。4.所有者權(quán)益變動表：反映教職培訓機構(gòu)所有者權(quán)益各組成部分當期增減變動情況。5.財務(wù)報表附注：對財務(wù)報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等，包括會計政策、會計估計變更、重大事項說明等。五、資產(chǎn)核算（一）貨幣資金1.庫存現(xiàn)金：教職培訓機構(gòu)應當嚴格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定，核定庫存現(xiàn)金限額，確?，F(xiàn)金的安全和合理使用。每日終了，應當對庫存現(xiàn)金進行盤點，做到賬實相符。2.銀行存款：教職培訓機構(gòu)應當按照國家有關(guān)規(guī)定，開立銀行賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算業(yè)務(wù)。銀行存款日記賬應當按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記，每日終了，應當結(jié)出余額。定期與銀行對賬單核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)相符。（二）應收及預付款項1.應收賬款：核算教職培訓機構(gòu)因提供培訓服務(wù)等應向?qū)W員或其他單位收取的款項。應當按照實際發(fā)生額入賬，在期末時，應當分析其可收回性，并計提壞賬準備。2.預付賬款：核算教職培訓機構(gòu)按照合同規(guī)定預付給供應商的款項。應當按照實際支付金額入賬，在期末時，應當檢查其真實性和合理性，如有減值跡象，應當計提減值準備。（三）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與確認標準：固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。同時滿足以下條件的，才能予以確認：與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。2.固定資產(chǎn)初始計量：固定資產(chǎn)應當按照成本進行初始計量。外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。3.固定資產(chǎn)折舊：教職培訓機構(gòu)應當對固定資產(chǎn)計提折舊。折舊方法可以采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。折舊年限應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定，并按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。固定資產(chǎn)應當按月計提折舊，并根據(jù)用途計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當期損益。4.固定資產(chǎn)后續(xù)支出：固定資產(chǎn)的后續(xù)支出分為資本化支出和費用化支出。符合固定資產(chǎn)確認條件的后續(xù)支出，應當計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除；不符合固定資產(chǎn)確認條件的后續(xù)支出，應當在發(fā)生時計入當期損益。5.固定資產(chǎn)處置：固定資產(chǎn)處置包括固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損等。處置固定資產(chǎn)時，應當將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當期損益。固定資產(chǎn)清理完成后，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；屬于自然災害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記固定資產(chǎn)清理科目。如為貸方余額，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。（四）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義與確認標準：無形資產(chǎn)是指教職培訓機構(gòu)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。同時滿足以下條件的，才能予以確認：與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。2.無形資產(chǎn)初始計量：無形資產(chǎn)應當按照成本進行初始計量。外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生其他支出。自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括自滿足無形資產(chǎn)確認條件后至達到預定用途前所發(fā)生的支出總額，但是對于以前期間已經(jīng)費用化的支出不再調(diào)整。投資者投入無形資產(chǎn)的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。3.無形資產(chǎn)攤銷：教職培訓機構(gòu)應當對使用壽命有限的無形資產(chǎn)進行攤銷。攤銷方法應當反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式，可以采用直線法、產(chǎn)量法等。無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的，應當采用直線法攤銷。無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應當計入當期損益，但某項無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實現(xiàn)的，其攤銷金額應當計入相關(guān)資產(chǎn)的成本。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應攤銷，但應當在每個會計期間進行減值測試。4.無形資產(chǎn)處置：無形資產(chǎn)處置包括無形資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報廢等。處置無形資產(chǎn)時，應當將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當期損益。無形資產(chǎn)預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應當將該無形資產(chǎn)的賬面價值予以轉(zhuǎn)銷，其賬面價值轉(zhuǎn)作當期損益。六、負債核算（一）短期借款短期借款是指教職培訓機構(gòu)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。短期借款應當按照實際發(fā)生額入賬，并按照借款本金和合同利率計算確定利息費用，計入當期損益。（二）應付賬款應付賬款是指教職培訓機構(gòu)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應等經(jīng)營活動應支付的款項。應當按照應付金額入賬，在期末時，應當對其真實性和合理性進行檢查，如有需要，應當計提壞賬準備。（三）預收賬款預收賬款是指教職培訓機構(gòu)按照合同規(guī)定向?qū)W員或其他單位預收的款項。應當按照實際收到的金額入賬，并在提供培訓服務(wù)等相關(guān)義務(wù)履行時，確認為收入。（四）應付職工薪酬1.職工薪酬范圍：包括職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，非貨幣性福利，因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等。2.核算方法：教職培訓機構(gòu)應當根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，將應確認的職工薪酬計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認為應付職工薪酬。計量應付職工薪酬時，國家規(guī)定了計提基礎(chǔ)和計提比例的，應當按照國家規(guī)定的標準計提。沒有規(guī)定計提基礎(chǔ)和計提比例的，企業(yè)應當根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和實際情況，合理預計當期應付職工薪酬。當期實際發(fā)生金額大于預計金額的，應當補提應付職工薪酬；當期實際發(fā)生金額小于預計金額的，應當沖回多提的應付職工薪酬。（五）應交稅費應交稅費核算教職培訓機構(gòu)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、所得稅等。應當按照稅法規(guī)定的計稅依據(jù)和稅率計算應納稅額，并及時足額繳納稅款。七、所有者權(quán)益核算（一）實收資本實收資本是指投資者按照合同協(xié)議約定或相關(guān)規(guī)定實際投入到教職培訓機構(gòu)的資本。應當按照實際收到的投資額入賬，并按照投資者的不同分別進行明細核算。（二）資本公積資本公積包括資本溢價（或股本溢價）和其他資本公積等。資本溢價（或股本溢價）是指投資者投入的資本超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分。其他資本公積是指除資本溢價（或股本溢價）、凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動。資本公積應當按照形成來源進行明細核算，并按照規(guī)定用途進行使用。（三）盈余公積盈余公積是指教職培訓機構(gòu)按照規(guī)定從凈利潤中提取的積累資金，包括法定盈余公積和任意盈余公積。法定盈余公積按照凈利潤的一定比例提取，用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本等。任意盈余公積由企業(yè)自行決定提取比例和用途。（四）未分配利潤未分配利潤是指教職培訓機構(gòu)實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤。未分配利潤的余額反映了企業(yè)尚未分配的利潤情況，應當在所有者權(quán)益變動表中單獨列示。八、成本與費用核算（一）成本核算1.主營業(yè)務(wù)成本：核算教職培訓機構(gòu)為提供培訓服務(wù)等主營業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本，包括教師薪酬、教材費用、場地租賃費用等直接與培訓業(yè)務(wù)相關(guān)的支出。應當按照培訓項目或課程進行明細核算，以便準確計算每個項目或課程的成本。2.其他業(yè)務(wù)成本：核算教職培訓機構(gòu)除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的成本，如出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、銷售材料的成本等。應當按照業(yè)務(wù)類別進行明細核算。（二）費用核算1.營業(yè)稅金及附加：核算教職培訓機構(gòu)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費。應當按照稅法規(guī)定的計稅依據(jù)和稅率計算應納稅額，并計入當期損益。2.銷售費用：核算教職培訓機構(gòu)在銷售商品和提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用，包括廣告宣傳費、市場推廣費、銷售人員薪酬等。應當按照費用項目進行明細核算，以便分析費用構(gòu)成和控制費用支出。3.管理費用：核算教職培訓機構(gòu)為組織和管理經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用支出，包括管理人員薪酬、辦公費、差旅費、折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費等。應當按照費用性質(zhì)和用途進行明細核算，加強費用管理和控制。4.財務(wù)費用：核算教職培訓機構(gòu)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生負的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。應當按照費用項目進行明細核算，分析財務(wù)費用的構(gòu)成和變動情況。九、收入核算（一）主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入是指教職培訓機構(gòu)為完成其經(jīng)營目標所從事的經(jīng)常性活動實現(xiàn)的收入，如培訓課程收費、考試費收入等。應當按照實際收到或應收的金額入賬，并按照培訓項目或課程進行明細核算，以便準確反映各項業(yè)務(wù)的收入情況。（二）其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入是指教職培訓機構(gòu)除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，如出租固定資產(chǎn)收入、出租無形資產(chǎn)收入、銷售材料收入等。應當按照業(yè)務(wù)類別進行明細核算，與其他業(yè)務(wù)成本相匹配，準確計算其他業(yè)務(wù)利潤。十、利潤及利潤分配核算（一）利潤核算1.營業(yè)利潤：營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（公允價值變動損失）+投資收益（投資損失）2.利潤總額：利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出3.凈利潤：凈利潤=利潤總額所得稅費用（二）利潤分配核算1.彌補虧損：首