PAGE教育培訓行業(yè)會計制度一、總則（一）制定目的本會計制度旨在規(guī)范教育培訓行業(yè)各類機構的會計核算與財務管理，確保財務信息真實、準確、完整，為機構的運營決策、監(jiān)管部門的監(jiān)督管理以及利益相關者的決策提供可靠依據。（二）適用范圍本制度適用于在中華人民共和國境內依法設立的各類營利性和非營利性教育培訓學校、培訓機構、在線教育平臺等從事教育培訓業(yè)務的機構。（三）制定依據本制度依據《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》、《非營利組織會計制度》以及國家有關法律法規(guī)和教育培訓行業(yè)的相關規(guī)定制定。（四）基本原則1.真實性原則：會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據，如實反映教育培訓機構的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量。2.相關性原則：會計信息應當與使用者的決策相關，有助于其對機構過去、現(xiàn)在和未來的情況作出評價或預測。3.明晰性原則：會計記錄和財務報表應當清晰明了，便于理解和使用。4.可比性原則：同一教育培訓機構不同時期的會計信息應當相互可比，不同機構之間的會計信息也應當具有可比性。5.實質重于形式原則：應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算，而不僅僅以其法律形式作為依據。6.重要性原則：對于重要的交易或事項，應當單獨、詳細核算；對于不重要的交易或事項，可以合并、簡化核算。7.謹慎性原則：在進行會計核算時，應當遵循謹慎性原則，不得多計資產或收益、少計負債或費用。8.及時性原則：會計核算應當及時進行，不得提前或延后。二、會計機構與會計人員（一）會計機構設置教育培訓機構應當根據自身規(guī)模和業(yè)務需求，設置獨立的會計機構或配備專職的會計人員。會計機構應具備完善的內部管理制度，明確各崗位的職責和權限。（二）會計人員配備1.任職資格：會計人員應當具備會計從業(yè)資格證書，其中財務負責人應當具備中級以上會計專業(yè)技術資格。2.職業(yè)道德：會計人員應當遵守職業(yè)道德，誠實守信，客觀公正，保守秘密，廉潔奉公。（三）會計人員職責1.進行會計核算：按照本制度的規(guī)定，對教育培訓機構的各項經濟業(yè)務進行會計核算，編制財務報表。2.實行會計監(jiān)督：對機構的財務收支、經濟活動進行監(jiān)督，確保其符合國家法律法規(guī)和本制度的規(guī)定。3.制定財務管理制度：根據機構的實際情況，制定和完善財務管理制度，規(guī)范財務管理行為。4.參與經濟決策：為機構的經營決策提供財務信息和建議，協(xié)助管理層做好財務管理工作。三、會計科目與賬戶（一）會計科目設置1.資產類科目：包括現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、預付賬款、固定資產、無形資產等。2.負債類科目：包括短期借款、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費等。3.所有者權益類科目：包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等（適用于營利性機構）；對于非營利性機構，包括非限定性凈資產、限定性凈資產等。4.收入類科目：包括學費收入、培訓收入、教材銷售收入、其他業(yè)務收入等。5.費用類科目：包括職工薪酬、辦公費、差旅費、折舊費、業(yè)務招待費、教學研發(fā)費等。（二）賬戶設置根據會計科目設置相應的賬戶，進行明細核算。賬戶應具備完整的記錄功能，包括賬戶名稱、賬號、開戶銀行、余額等信息。（三）會計科目的使用說明1.各會計科目應按照本制度規(guī)定的核算內容和方法進行使用，不得隨意改變。2.在編制會計憑證、登記賬簿和編制財務報表時，應當使用規(guī)定的會計科目名稱，不得使用未經批準的簡稱或縮寫。四、會計核算（一）基本要求1.教育培訓機構應當按照本制度的規(guī)定，設置會計賬簿，進行復式記賬。2.會計核算應當以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的機構，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務報表應當折算為人民幣。3.會計憑證、會計賬簿、財務報表等會計資料應當按照國家有關規(guī)定妥善保管，不得偽造、變造或者擅自銷毀。（二）收入核算1.學費收入：按照權責發(fā)生制原則確認收入。對于預收的學費，應在實際提供培訓服務期間分期確認收入。2.培訓收入：根據培訓課程的完成進度確認收入。已完成的培訓課程對應的收入應及時確認入賬。3.教材銷售收入：在教材發(fā)出并滿足收入確認條件時確認收入。（三）費用核算1.職工薪酬：包括工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金、工會經費、職工教育經費等。按照實際發(fā)生額計入當期費用。2.辦公費：核算機構日常辦公所需的費用，如辦公用品、水電費、通訊費等。3.差旅費：核算員工因業(yè)務需要出差發(fā)生的交通、住宿、餐飲等費用。4.折舊費：按照固定資產的折舊方法計提折舊，計入當期費用。5.業(yè)務招待費：按照規(guī)定的標準和限額進行核算，不得超過規(guī)定比例。6.教學研發(fā)費：核算機構為開展教學研究、課程開發(fā)等活動發(fā)生的值費用。（四）成本核算1.直接成本：包括教師薪酬、教材費用、場地租賃費用等與教學直接相關的成本。2.間接成本：包括管理人員薪酬、辦公費用、水電費等不能直接歸屬到教學項目的成本。間接成本應按照合理的方法分配計入各教學項目的成本。（五）固定資產核算1.固定資產的確認標準：使用期限超過一年，單位價值較高（具體標準由機構自行確定），并且在使用過程中保持原有物質形態(tài)的資產。2.固定資產的初始計量：按照取得時的成本入賬，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、安裝費等。3.固定資產的折舊：根據固定資產的性質和使用情況，合理確定折舊方法和折舊年限。折舊方法一經確定，不得隨意變更。（六）無形資產核算1.無形資產的確認標準：機構擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產，如商標權、著作權、專利權等。2.無形資產的初始計量：按照取得時的成本入賬。3.無形資產的攤銷：根據無形資產的使用壽命，合理確定攤銷方法和攤銷年限。攤銷金額計入當期費用。（七）財務報表編制1.財務報表種類：包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表（適用于營利性機構）；對于非營利性機構，包括資產負債表、業(yè)務活動表、現(xiàn)金流量表。2.財務報表編制要求：財務報表應當根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、報送及時。五、財務管理制度（一）預算管理制度1.教育培訓機構應當編制年度預算，包括收入預算、成本費用預算、現(xiàn)金流量預算等。2.預算編制應當遵循“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點”的原則。3.預算經機構決策機構批準后，應嚴格執(zhí)行。在預算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調整預算的，應按照規(guī)定的程序進行審批。（二）收入管理制度1.建立健全收費管理制度，明確收費項目、收費標準、收費方式等。2.收費應當開具合法有效的票據，不得擅自設立收費項目或提高收費標準。3.加強對收入的核算和管理，確保收入及時足額入賬，不得截留、挪用。（三）成本費用管理制度1.制定成本費用控制目標，建立成本費用核算和分析制度。2.嚴格控制各項成本費用支出，實行審批制度。對于重大成本費用支出，應當進行集體決策。3.定期對成本費用進行分析，查找成本費用管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施加以改進。（四）資產管理制度1.建立健全資產清查制度，定期對資產進行清查盤點，確保資產賬實相符。2.加強對固定資產和無形資產的管理，建立資產檔案，記錄資產的購置、使用、維護、處置等情況。3.嚴格控制資產的處置行為，資產處置應當按照規(guī)定的程序進行審批，確保資產處置的合法性和公正性。（五）資金管理制度1.加強資金的收支管理，確保資金安全。嚴格執(zhí)行資金審批制度，嚴禁坐支現(xiàn)金。2.合理安排資金，提高資金使用效率。根據機構的經營需要，優(yōu)化資金結構，降低資金成本。3.建立資金預警機制，對資金流量、資金余額等進行實時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和解決資金管理中存在的問題。六、財務監(jiān)督（一）內部監(jiān)督1.教育培訓機構應當建立健全內部財務監(jiān)督制度，明確內部監(jiān)督的職責、權限和程序。2.會計機構和會計人員應當對本機構的財務收支、經濟活動進行內部監(jiān)督，對違反本制度和國家法律法規(guī)的行為，應當及時制止和糾正。3.機構內部審計部門應當定期對機構