2026年會計職稱考試稅法重點解析試題及答案考試時長：120分鐘滿分：100分試卷名稱：2026年會計職稱考試稅法重點解析試題及答案考核對象：會計職稱考試考生題型分值分布：-判斷題（總共10題，每題2分）總分20分-單選題（總共10題，每題2分）總分20分-多選題（總共10題，每題2分）總分20分-案例分析（總共3題，每題6分）總分18分-論述題（總共2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理費用，無論是否取得發(fā)票，均可在稅前扣除。2.個人出租住房所得，減按10%的稅率征收個人所得稅。3.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，但實際稅負可能因進項稅額抵扣而降低。4.企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)行業(yè)特點核定。5.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，但未取得發(fā)票的，不得開具增值稅專用發(fā)票。6.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所得，應(yīng)計入“營業(yè)外收入”科目核算。7.個人購買首套住房的貸款利息，可全額在計算個人所得稅時扣除。8.增值稅一般納稅人購進用于集體福利的貨物，不得抵扣進項稅額。9.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除。10.納稅人出口貨物適用零稅率，但需先繳納增值稅再退稅。二、單選題（每題2分，共20分）1.下列項目中，屬于增值稅應(yīng)稅行為的是（）。A.納稅人提供餐飲服務(wù)B.納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品C.納稅人出租無形資產(chǎn)D.納稅人銷售不動產(chǎn)2.個人出租房屋的租金收入，適用的個人所得稅稅率為（）。A.5%B.10%C.20%D.25%3.企業(yè)固定資產(chǎn)的最低折舊年限，下列說法正確的是（）。A.房屋、建筑物為5年B.機器、設(shè)備為10年C.運輸工具為3年D.電子設(shè)備為5年4.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，不得享受的優(yōu)惠政策是（）。A.稅率減按1%征收B.進項稅額抵扣C.稅負即征即退D.按月銷售額不超過10萬元免稅5.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所得，適用的稅種是（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.個人所得稅D.資源稅6.個人購買首套住房的貸款利息，可扣除的比例為（）。A.100%B.60%C.80%D.50%7.增值稅一般納稅人購進貨物用于（），不得抵扣進項稅額。A.生產(chǎn)產(chǎn)品B.銷售貨物C.集體福利D.出口貨物8.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入（），準予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A.5%B.10%C.15%D.20%9.納稅人出口貨物適用（），不征收增值稅。A.稅率B.零稅率C.征收率D.消費稅10.企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法，下列說法錯誤的是（）。A.可采用直線法B.可采用加速折舊法C.必須采用年限平均法D.可采用工作量法三、多選題（每題2分，共20分）1.下列項目中，屬于增值稅應(yīng)稅行為的有（）。A.納稅人提供咨詢服務(wù)B.納稅人銷售自產(chǎn)貨物C.納稅人出租不動產(chǎn)D.納稅人銷售土地使用權(quán)2.個人出租房屋的所得，計算個人所得稅時允許扣除的項目有（）。A.貸款利息B.房屋修繕費用C.房產(chǎn)稅D.水電費3.企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限，下列說法正確的有（）。A.房屋、建筑物為不得短于20年B.機器、設(shè)備為不得短于10年C.運輸工具為不得短于4年D.電子設(shè)備為不得短于3年4.增值稅小規(guī)模納稅人適用的優(yōu)惠政策有（）。A.稅率減按1%征收B.按月銷售額不超過10萬元免稅C.進項稅額抵扣D.稅負即征即退5.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所得，適用的稅種有（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.個人所得稅D.資源稅6.個人購買首套住房的貸款利息，可扣除的比例有（）。A.100%B.60%C.80%D.50%7.增值稅一般納稅人購進貨物用于（），不得抵扣進項稅額。A.生產(chǎn)產(chǎn)品B.銷售貨物C.集體福利D.出口貨物8.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入（），準予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A.5%B.10%C.15%D.20%9.納稅人出口貨物適用的政策有（）。A.稅率B.零稅率C.征收率D.消費稅10.企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法，下列說法正確的有（）。A.可采用直線法B.可采用加速折舊法C.必須采用年限平均法D.可采用工作量法四、案例分析（每題6分，共18分）案例一：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.銷售貨物取得含稅收入100萬元，開具增值稅專用發(fā)票。2.購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元。3.將自產(chǎn)貨物用于集體福利，成本為20萬元。4.出口貨物適用零稅率，離岸價80萬元。要求：計算該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅。案例二：某個人出租住房，2025年取得租金收入12萬元，支付貸款利息3萬元，房屋修繕費用1萬元，繳納房產(chǎn)稅0.6萬元。要求：計算該個人應(yīng)繳納的個人所得稅。案例三：某企業(yè)2025年度銷售（營業(yè)）收入5000萬元，發(fā)生廣告費600萬元，業(yè)務(wù)宣傳費400萬元。要求：計算該企業(yè)2025年度可扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。五、論述題（每題11分，共22分）1.論述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別及適用政策。2.論述企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的計提方法及稅收處理。---標(biāo)準答案及解析一、判斷題1.×（合理費用需取得合規(guī)發(fā)票）2.√3.√4.×（折舊年限由企業(yè)自主確定，報稅務(wù)機關(guān)備案）5.×（未取得發(fā)票可開具普通發(fā)票，但不得抵扣進項稅）6.√7.√8.√9.√10.×（出口貨物適用零稅率，直接免征增值稅）二、單選題1.A2.B3.B4.B5.B6.A7.C8.B9.B10.C三、多選題1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.AB5.AB6.A7.C8.B9.B10.ABD四、案例分析案例一：1.銷項稅額=100/(1+13%)×13%=11.84萬元2.進項稅額=6.5萬元3.將自產(chǎn)貨物用于集體福利，視同銷售，銷項稅額=20/(1+13%)×13%=2.31萬元4.出口貨物適用零稅率，不計算銷項稅額。應(yīng)納增值稅=銷項稅額-進項稅額+視同銷售銷項稅額=11.84+2.31-6.5=7.65萬元案例二：租金收入=12萬元允許扣除項目=貸款利息3萬元+房屋修繕費用1萬元+房產(chǎn)稅0.6萬元=4.6萬元應(yīng)納稅所得額=12-4.6=7.4萬元應(yīng)納個人所得稅=7.4×10%=0.74萬元案例三：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=5000×15%=750萬元實際發(fā)生=600+400=1000萬元可扣除金額=750萬元結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除=1000-750=250萬元五、論述題1.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別及適用政策增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人主要區(qū)別在于：-計稅方法：一般納稅人采用銷項稅額抵扣進項稅額的方法，小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法，按征收率計算稅額。-稅率：一般納稅人適用13%、9%、6%等稅率，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率（部分行業(yè)可減按1%）。-進項稅額抵扣：一般納稅人可抵扣進項稅額，小規(guī)模納稅人不可抵扣。-管理要求：一般納稅人需進行進項稅額管理，小規(guī)模納稅人管理要求較低。適用政策：-一般納稅人：可享受留抵退稅政策（符合條件的可申請退稅），可開具增值稅專用發(fā)票。-小規(guī)模納稅人：可享受增值稅免稅政策（月銷售額不超過10萬元），可享受稅率減按1%的優(yōu)惠政策。2.企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的計提方法及稅收處理固定資產(chǎn)折舊方法包括：直線法、加速折舊法、工作量法