中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題及深度解析中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)作為中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的核心科目，兼具理論深度與實(shí)務(wù)操作性，考查范圍覆蓋存貨、固定資產(chǎn)、收入、合并財(cái)務(wù)報(bào)表等多維度內(nèi)容。通過高質(zhì)量的模擬試題訓(xùn)練，考生既能熟悉命題規(guī)律，又能深化對(duì)重點(diǎn)、難點(diǎn)知識(shí)的理解。結(jié)合歷年考情與教材核心考點(diǎn)，我們?cè)O(shè)計(jì)了一套涵蓋各題型的模擬試題，助力考生檢驗(yàn)學(xué)習(xí)成果、查缺補(bǔ)漏。以下為試題及深度解析：一、單項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。）1.資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回的判斷下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后會(huì)計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回的是（）。A.固定資產(chǎn)B.無(wú)形資產(chǎn)C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.存貨解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》，固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等長(zhǎng)期資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回；而存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（如因市場(chǎng)價(jià)格回升，減值因素消失）可在原計(jì)提金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。答案為D。2.收入確認(rèn)的金額計(jì)量甲公司為增值稅一般納稅人，2023年5月銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額13萬(wàn)元，商品已發(fā)出且符合收入確認(rèn)條件，款項(xiàng)尚未收到。該商品成本為70萬(wàn)元。甲公司應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額為（）萬(wàn)元。A.100B.113C.70D.87解析：收入確認(rèn)遵循“總額法”，增值稅為價(jià)外稅，不計(jì)入收入總額。因此主營(yíng)業(yè)務(wù)收入按不含稅價(jià)款（100萬(wàn)元）確認(rèn)。答案為A。3.政府補(bǔ)助的范圍界定下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的是（）。A.增值稅出口退稅B.政府無(wú)償劃撥的土地使用權(quán)C.政府以投資者身份向企業(yè)投入資本D.增值稅即征即退稅款解析：政府補(bǔ)助需滿足“無(wú)償性”和“來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源”。選項(xiàng)A（增值稅出口退稅）是退還企業(yè)墊付的進(jìn)項(xiàng)稅，不屬于補(bǔ)助；選項(xiàng)C（政府投資）具有權(quán)益性，不屬于補(bǔ)助；選項(xiàng)D（增值稅即征即退）屬于政府補(bǔ)助中的“稅收返還”。答案為D（注：若題目選項(xiàng)為B，需結(jié)合題意調(diào)整，此處以典型考點(diǎn)為例）。二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）1.金融資產(chǎn)的分類規(guī)則關(guān)于金融資產(chǎn)的分類，下列說法正確的有（）。A.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，且合同現(xiàn)金流量?jī)H為本金和利息的支付，應(yīng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)B.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)，且合同現(xiàn)金流量特征符合要求，應(yīng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.企業(yè)持有的股權(quán)投資，均應(yīng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，股權(quán)投資若符合“重大影響”“控制”等長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)條件，應(yīng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》核算；若為交易性或指定為以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的，才按金融工具準(zhǔn)則。答案為ABC。2.會(huì)計(jì)政策變更的處理下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法B.固定資產(chǎn)折舊年限由10年改為8年C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式D.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由5%改為3%解析：會(huì)計(jì)政策變更是指會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的原則、基礎(chǔ)或會(huì)計(jì)處理方法的變更。選項(xiàng)B（折舊年限）、D（計(jì)提比例）屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)A（計(jì)價(jià)方法）、C（計(jì)量模式）屬于會(huì)計(jì)政策變更。答案為AC。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯(cuò)答、不答均不得分，也不扣分。）1.會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)的定義會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)，是指按照變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各期追溯計(jì)算的列報(bào)前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額。（）解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》，該表述符合會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)的定義。答案為√。2.喪失控制權(quán)后剩余股權(quán)的核算企業(yè)因處置部分股權(quán)投資等原因喪失了對(duì)被投資方的控制的，在編制個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，處置后的剩余股權(quán)應(yīng)當(dāng)改按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》核算，其在喪失控制之日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。（）解析：企業(yè)喪失對(duì)被投資方的控制后，剩余股權(quán)若不具有重大影響或共同控制，應(yīng)按金融工具準(zhǔn)則核算，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益（當(dāng)期損益）。答案為√。四、計(jì)算分析題（本類題共2小題，共22分。凡要求計(jì)算的，應(yīng)列出必要的計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。）【題目1】收入確認(rèn)與計(jì)量甲公司為家電生產(chǎn)企業(yè)，2023年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）向乙公司銷售一批冰箱，不含稅售價(jià)500萬(wàn)元，成本350萬(wàn)元。合同約定，乙公司在驗(yàn)收后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨，甲公司根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨率為10%。商品已發(fā)出，增值稅專用發(fā)票已開具，款項(xiàng)尚未收到。（2）向丙公司銷售一臺(tái)定制設(shè)備，合同總價(jià)款800萬(wàn)元（不含稅），工期6個(gè)月，至2023年末已發(fā)生成本300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本100萬(wàn)元。該合同屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司采用投入法確定履約進(jìn)度。要求：（1）編制甲公司銷售冰箱的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（包括收入確認(rèn)、成本結(jié)轉(zhuǎn)、預(yù)計(jì)負(fù)債處理）。（2）計(jì)算甲公司2023年應(yīng)確認(rèn)的定制設(shè)備收入及成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。解析（1）：銷售冰箱的會(huì)計(jì)處理①確認(rèn)收入（按預(yù)計(jì)不會(huì)退貨的部分）：收入金額=500×(1-10%)=450（萬(wàn)元）增值稅銷項(xiàng)稅額=450×13%=58.5（萬(wàn)元）借：應(yīng)收賬款508.5貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入450應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）58.5預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款50（500×10%，待退貨期滿后調(diào)整）②結(jié)轉(zhuǎn)成本（按預(yù)計(jì)不會(huì)退貨的部分）：成本金額=350×(1-10%)=315（萬(wàn)元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本315應(yīng)收退貨成本35（350×10%，待退貨期滿后調(diào)整）貸：庫(kù)存商品350解析（2）：定制設(shè)備的收入與成本確認(rèn)履約進(jìn)度=已發(fā)生成本÷（已發(fā)生成本+預(yù)計(jì)將發(fā)生成本）=300÷(300+100)=75%應(yīng)確認(rèn)收入=800×75%=600（萬(wàn)元）應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本=(300+100)×75%=300（萬(wàn)元）①發(fā)生成本時(shí)：借：合同履約成本300貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬等300②確認(rèn)收入與成本時(shí)：借：應(yīng)收賬款678（600+600×13%）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）78借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300貸：合同履約成本300【題目2】資產(chǎn)減值測(cè)試乙公司擁有一條生產(chǎn)線，由A、B、C三臺(tái)設(shè)備組成，賬面原值分別為200萬(wàn)元、300萬(wàn)元、500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限均為10年，已使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。2023年末，該生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象，乙公司對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試：（1）該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬(wàn)元；（2）該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為380萬(wàn)元；（3）A、B、C設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額分別為80萬(wàn)元、140萬(wàn)元、200萬(wàn)元；A、B設(shè)備未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值無(wú)法單獨(dú)確定，C設(shè)備未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為220萬(wàn)元。要求：計(jì)算該生產(chǎn)線及各設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額。解析：1.生產(chǎn)線可收回金額：未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值（400萬(wàn)元）與公允價(jià)值減處置費(fèi)用凈額（380萬(wàn)元）的較高者，即400萬(wàn)元。2.生產(chǎn)線賬面價(jià)值：(200+300+500)-(200+300+500)×5/10=1000-500=500（萬(wàn)元）。3.生產(chǎn)線減值損失：500-400=100（萬(wàn)元）。4.各設(shè)備減值分?jǐn)偅ò促~面價(jià)值比例，且不低于可收回金額）：A設(shè)備賬面價(jià)值：200-200×5/10=100（萬(wàn)元），可收回金額（公允價(jià)值減處置費(fèi)用）為80萬(wàn)元，最多計(jì)提減值：100-80=20（萬(wàn)元）。B設(shè)備賬面價(jià)值：300-300×5/10=150（萬(wàn)元），可收回金額（公允價(jià)值減處置費(fèi)用）為140萬(wàn)元，最多計(jì)提減值：150-140=10（萬(wàn)元）。C設(shè)備賬面價(jià)值：500-500×5/10=250（萬(wàn)元），可收回金額（未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值）為220萬(wàn)元，最多計(jì)提減值：250-220=30（萬(wàn)元）。5.減值損失分配：先分配C設(shè)備的減值30萬(wàn)元，剩余減值：100-30=70（萬(wàn)元）。再分配A設(shè)備的減值20萬(wàn)元、B設(shè)備的減值10萬(wàn)元，剩余減值：70-20-10=40（萬(wàn)元）？（注：實(shí)際考試中若題目未要求復(fù)雜調(diào)整，可按賬面價(jià)值比例直接分?jǐn)偅篈=100/500×100=20，B=150/500×100=30，C=250/500×100=50，最終生產(chǎn)線減值100萬(wàn)元，A計(jì)提20、B計(jì)提30、C計(jì)提50）。五、綜合題（本類題共2小題，共33分。凡要求計(jì)算的，應(yīng)列出必要的計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。）【題目1】長(zhǎng)期股權(quán)投資與合并財(cái)務(wù)報(bào)表甲公司為上市公司，2022年至2023年發(fā)生如下交易：（1）2022年1月1日，甲公司以銀行存款1200萬(wàn)元購(gòu)入乙公司30%的股權(quán)，對(duì)乙公司具有重大影響，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4500萬(wàn)元（與賬面價(jià)值相等）。（2）2022年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，其他綜合收益增加100萬(wàn)元（因其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)），無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。（3）2023年1月1日，甲公司以定向增發(fā)股票的方式，向乙公司原股東購(gòu)入其持有的乙公司40%的股權(quán)，增發(fā)股票數(shù)量為1000萬(wàn)股，每股面值1元，市價(jià)為3元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7000萬(wàn)元（與賬面價(jià)值相等），甲公司原持有30%股權(quán)的公允價(jià)值為2100萬(wàn)元。（4）2023年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元，宣告分派現(xiàn)金股利800萬(wàn)元，其他綜合收益減少50萬(wàn)元（因其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)）。要求：（1）編制甲公司2022年對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（包括初始投資、權(quán)益法調(diào)整）。（2）計(jì)算甲公司2023年1月1日取得乙公司控制權(quán)時(shí)的合并成本、商譽(yù)，并編制購(gòu)買日的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司2023年對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（成本法核算），并計(jì)算2023年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。解析（1）：2022年權(quán)益法核算①初始投資（調(diào)整投資成本）：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本1200貸：銀行存款1200（初始投資成本1200萬(wàn)元<應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額4500×30%=1350萬(wàn)元，需調(diào)整）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本150（____）貸：營(yíng)業(yè)外收入150②權(quán)益法調(diào)整（凈利潤(rùn)、其他綜合收益）：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整600（2000×30%）——其他綜合收益30（100×30%）貸：投資收益600其他綜合收益30解析（2）：2023年1月1日企業(yè)合并①合并成本=原持有股權(quán)公允價(jià)值+新增股權(quán)公允價(jià)值=2100+1000×3=5100（萬(wàn)元）。②商譽(yù)=合并成本-購(gòu)買日應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=5100-7000×70%=5100-4900=200（萬(wàn)元）。③購(gòu)買日會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資5100貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本1350——損益調(diào)整600——其他綜合收益30股本1000資本公積——股本溢價(jià)2000（____）投資收益120（2100-(1200+150+600+30)，原股權(quán)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額）（注：原股權(quán)賬面價(jià)值=1200+150+600+30=1980萬(wàn)元，公允價(jià)值2100萬(wàn)元，差額120萬(wàn)元計(jì)入投資收益）解析（3）：2023年成本法核算①宣告分派現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利560（800×70%）貸：投資收益560②收到股利（略）。③2023年末長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=5100（萬(wàn)元）（成本法下，賬面價(jià)值為初始投資成本，除非發(fā)生減值）?！绢}目2】所得