PAGE駕駛員培訓(xùn)學(xué)校會計(jì)制度一、總則（一）制定目的本會計(jì)制度旨在規(guī)范駕駛員培訓(xùn)學(xué)校（以下簡稱“學(xué)?！保┑臅?jì)核算和財(cái)務(wù)管理，確保學(xué)校財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，為學(xué)校的決策提供可靠依據(jù)，促進(jìn)學(xué)校健康、可持續(xù)發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于本校的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動及其相關(guān)財(cái)務(wù)核算。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理。2.真實(shí)性原則：會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：全面涵蓋學(xué)校的各項(xiàng)收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債等財(cái)務(wù)事項(xiàng)，確保財(cái)務(wù)信息無遺漏。4.及時性原則：及時記錄、處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，保證財(cái)務(wù)信息的時效性，以便及時為管理決策提供支持。5.準(zhǔn)確性原則：會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無誤，數(shù)據(jù)計(jì)算、賬目記錄等要符合規(guī)定的會計(jì)處理方法。二、會計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置學(xué)校應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的會計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的會計(jì)人員，負(fù)責(zé)學(xué)校的會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作。會計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)明確各崗位的職責(zé)和分工，確保會計(jì)工作的有序進(jìn)行。（二）會計(jì)人員配備1.任職資格：會計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的會計(jì)專業(yè)知識和技能，取得會計(jì)從業(yè)資格證書，并遵守職業(yè)道德規(guī)范。2.崗位分工：設(shè)置會計(jì)主管、出納、總賬會計(jì)、明細(xì)賬會計(jì)等崗位，各崗位人員應(yīng)相互協(xié)作、相互監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)工作的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。（三）會計(jì)人員職責(zé)1.會計(jì)主管負(fù)責(zé)組織和管理學(xué)校的會計(jì)工作，制定財(cái)務(wù)管理制度和會計(jì)核算流程。審核財(cái)務(wù)報(bào)表和重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)，對學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析和評價，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供財(cái)務(wù)建議。協(xié)調(diào)與外部相關(guān)部門的關(guān)系，如稅務(wù)機(jī)關(guān)、財(cái)政部門等。2.出納負(fù)責(zé)學(xué)校現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等日常資金管理工作。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，保證賬實(shí)相符。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和各種票據(jù)，確保資金安全。3.總賬會計(jì)負(fù)責(zé)設(shè)置和登記總賬，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。進(jìn)行會計(jì)憑證的審核和匯總，定期核對賬目，確保賬賬相符。協(xié)助會計(jì)主管進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和預(yù)算編制工作。4.明細(xì)賬會計(jì)負(fù)責(zé)各類明細(xì)賬的登記和管理，如收入明細(xì)賬、支出明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等。對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì)核算，及時提供詳細(xì)的財(cái)務(wù)信息。定期與總賬會計(jì)核對賬目，保證明細(xì)賬與總賬數(shù)據(jù)一致。三、會計(jì)核算基礎(chǔ)（一）會計(jì)期間學(xué)校會計(jì)年度采用公歷年度，即自每年1月1日起至12月31日止。（二）記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的學(xué)校，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。（三）記賬方法采用借貸記賬法進(jìn)行會計(jì)核算。（四）會計(jì)憑證1.原始憑證：學(xué)校發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須取得或填制合法、有效的原始憑證。原始憑證應(yīng)具備名稱、日期、內(nèi)容、金額、填制單位等基本要素，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章。2.記賬憑證：根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)注明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要、會計(jì)科目、金額、借貸方向等內(nèi)容，并由制單、審核、記賬、會計(jì)主管等人員簽字或蓋章。（五）會計(jì)賬簿1.總賬：按照會計(jì)科目設(shè)置，用于分類登記學(xué)校的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供總括的會計(jì)信息。2.明細(xì)賬：根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，用于詳細(xì)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬、學(xué)員學(xué)費(fèi)明細(xì)賬等。3.日記賬：包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，由出納人員逐日逐筆登記，反映學(xué)?，F(xiàn)金和銀行存款的收支情況。4.輔助賬簿：根據(jù)學(xué)校管理需要設(shè)置，如備查賬等，用于補(bǔ)充記錄某些重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。四、收入核算（一）學(xué)費(fèi)收入1.學(xué)費(fèi)收入是學(xué)校的主要收入來源，應(yīng)按照實(shí)際收到的學(xué)費(fèi)金額確認(rèn)收入。2.學(xué)校應(yīng)根據(jù)培訓(xùn)課程的設(shè)置和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，合理確定學(xué)費(fèi)收入。對于預(yù)收的學(xué)費(fèi)，應(yīng)在實(shí)際提供培訓(xùn)服務(wù)期間分期確認(rèn)收入。3.學(xué)費(fèi)收入應(yīng)按照規(guī)定開具合法有效的票據(jù)，如稅務(wù)發(fā)票等，并及時入賬。（二）其他收入1.其他收入包括教材銷售收入、場地出租收入、培訓(xùn)設(shè)備出租收入等。2.其他收入應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生的金額確認(rèn)收入，并按照相關(guān)規(guī)定開具票據(jù)和進(jìn)行賬務(wù)處理。3.對于與學(xué)費(fèi)收入相關(guān)的其他收入，如學(xué)員補(bǔ)考費(fèi)等，應(yīng)與學(xué)費(fèi)收入一并核算；對于與培訓(xùn)業(yè)務(wù)無關(guān)的其他收入，應(yīng)單獨(dú)核算。五、支出核算（一）人員費(fèi)用1.工資：包括教職工的基本工資、績效工資、獎金等，按照實(shí)際發(fā)放金額計(jì)入相關(guān)費(fèi)用科目。2.福利：如社會保險費(fèi)、住房公積金、職工福利費(fèi)等，按照規(guī)定的計(jì)提比例和實(shí)際發(fā)生金額進(jìn)行核算。（二）教學(xué)費(fèi)用1.教材費(fèi)：購買培訓(xùn)教材、資料等的費(fèi)用，按照實(shí)際支出金額計(jì)入教學(xué)費(fèi)用。2.教具費(fèi)：購置培訓(xùn)所需的教具、設(shè)備等費(fèi)用，根據(jù)其使用年限和價值，分別計(jì)入固定資產(chǎn)或低值易耗品，并按照相應(yīng)的折舊或攤銷方法進(jìn)行核算。3.場地租賃費(fèi)用：租賃培訓(xùn)場地的費(fèi)用，按照租賃合同約定的金額和支付方式進(jìn)行核算。（三）管理費(fèi)用1.辦公費(fèi)：購買辦公用品、辦公設(shè)備等費(fèi)用。2.差旅費(fèi)：教職工因公務(wù)出差發(fā)生的交通、住宿、餐飲等費(fèi)用。3.水電費(fèi)：學(xué)校辦公場所和教學(xué)場地的水電費(fèi)用。（四）其他支出1.固定資產(chǎn)折舊：按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限，對學(xué)校的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，并計(jì)入相關(guān)費(fèi)用科目。2.無形資產(chǎn)攤銷：對學(xué)校擁有的無形資產(chǎn)，如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等，按照規(guī)定的攤銷方法進(jìn)行攤銷，并計(jì)入管理費(fèi)用。3.財(cái)務(wù)費(fèi)用：包括利息支出、手續(xù)費(fèi)等，按照實(shí)際發(fā)生金額進(jìn)行核算。六、資產(chǎn)核算（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。庫存現(xiàn)金應(yīng)每日盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符；銀行存款應(yīng)定期與銀行對賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。其他貨幣資金如外埠存款、銀行匯票存款等，應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生金額進(jìn)行核算，并及時清理結(jié)算。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收賬款主要核算學(xué)校應(yīng)向?qū)W員或其他單位收取的培訓(xùn)費(fèi)用等。應(yīng)按照合同約定的收款期限及時催收，對于逾期未收回的款項(xiàng)，應(yīng)分析原因并采取相應(yīng)措施。預(yù)付款項(xiàng)如預(yù)付的教材款、場地租金等，應(yīng)按照實(shí)際支付金額入賬，并在相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時及時結(jié)轉(zhuǎn)。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)定期進(jìn)行賬齡分析，對于可能發(fā)生壞賬的款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，并按照規(guī)定進(jìn)行核銷。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義：使用期限超過一年，單位價值較高（一般設(shè)備單位價值在1000元以上，專用設(shè)備單位價值在1500元以上），并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，如教學(xué)設(shè)備、辦公設(shè)備等。2.固定資產(chǎn)分類：分為房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等類別。3.固定資產(chǎn)購置：購置固定資產(chǎn)應(yīng)按照學(xué)校的采購制度進(jìn)行審批和采購，購置成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。4.固定資產(chǎn)折舊：采用平均年限法計(jì)提折舊，折舊年限根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況合理確定。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)按月計(jì)提，計(jì)入相關(guān)費(fèi)用科目。5.固定資產(chǎn)清查：定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。對于盤盈、盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時查明原因，并按照規(guī)定進(jìn)行處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義：學(xué)校擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)等。2.無形資產(chǎn)取得：通過外購、自行研發(fā)等方式取得無形資產(chǎn)，其成本應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行計(jì)量。3.無形資產(chǎn)攤銷：采用直線法進(jìn)行攤銷，攤銷期限根據(jù)無形資產(chǎn)的使用壽命合理確定。無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。七、負(fù)債核算（一）應(yīng)付賬款核算學(xué)校因購買商品、接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款應(yīng)按照合同約定的付款期限及時支付，對于逾期未支付的款項(xiàng)，應(yīng)與供應(yīng)商協(xié)商解決，并記錄相關(guān)情況。（二）應(yīng)付職工薪酬包括學(xué)校應(yīng)付給教職工的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、社會保險費(fèi)、住房公積金等。應(yīng)按照規(guī)定的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法進(jìn)行計(jì)提，并在實(shí)際支付時沖減相應(yīng)的負(fù)債。（三）應(yīng)交稅費(fèi)核算學(xué)校應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，如增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅等。應(yīng)按照稅法規(guī)定的納稅期限及時申報(bào)繳納稅款，并進(jìn)行準(zhǔn)確的賬務(wù)處理。八、財(cái)務(wù)報(bào)表（一）財(cái)務(wù)報(bào)表種類1.資產(chǎn)負(fù)債表：反映學(xué)校在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。2.利潤表：反映學(xué)校在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括收入、成本、費(fèi)用和利潤等情況。3.現(xiàn)金流量表：反映學(xué)校在一定會計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。4.所有者權(quán)益變動表：反映學(xué)校所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動情況。（二）財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求1.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)根據(jù)審核無誤的會計(jì)賬簿和其他相關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時。2.報(bào)表編制人員應(yīng)按照規(guī)定的會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)進(jìn)行處理，確保報(bào)表數(shù)據(jù)的一致性和可比性。3.財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，應(yīng)由會計(jì)主管進(jìn)行審核，審核無誤后加蓋學(xué)校公章，并由法定代表人或授權(quán)代表人簽字。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表分析1.定期對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，了解學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為學(xué)校的決策提供依據(jù)。2.分析內(nèi)容包括償債能力分析、盈利能力分析、營運(yùn)能力分析等，通過計(jì)算相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)，如資產(chǎn)負(fù)債率、毛利率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等，評估學(xué)校的財(cái)務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營效率。3.根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果，撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，提出改進(jìn)建議和措施，促進(jìn)學(xué)校財(cái)務(wù)管理水平的提高。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部控制（一）財(cái)務(wù)監(jiān)督1.學(xué)校應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)活動的監(jiān)督檢查。財(cái)務(wù)監(jiān)督包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督由學(xué)校內(nèi)部審計(jì)部門或其他相關(guān)部門負(fù)責(zé)，外部監(jiān)督由稅務(wù)機(jī)關(guān)、財(cái)政部門等進(jìn)行。2.財(cái)務(wù)監(jiān)督的內(nèi)容包括財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況、會計(jì)核算準(zhǔn)確性、資金使用合規(guī)性、資產(chǎn)安全完整性等方面。對于發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。（二）內(nèi)部控制1.建立健全內(nèi)部控制制度，規(guī)范學(xué)校的財(cái)務(wù)管理流程，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險。內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋預(yù)算管理、收支管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理等各個方面。2.明確各崗位在內(nèi)部控制中