PAGE民辦培訓(xùn)學(xué)校納稅制度一、總則（一）制定目的本納稅制度旨在規(guī)范民辦培訓(xùn)學(xué)校的納稅行為，確保學(xué)校依法履行納稅義務(wù)，維護(hù)稅收秩序，保障國家稅收收入，促進(jìn)民辦培訓(xùn)學(xué)校健康、有序發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的各類民辦培訓(xùn)學(xué)校，包括但不限于職業(yè)技能培訓(xùn)學(xué)校、藝術(shù)培訓(xùn)學(xué)校、語言培訓(xùn)學(xué)校等。（三）納稅依據(jù)民辦培訓(xùn)學(xué)校應(yīng)依據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，準(zhǔn)確計(jì)算并繳納各項(xiàng)稅款。主要納稅依據(jù)包括學(xué)校的經(jīng)營收入、成本費(fèi)用、資產(chǎn)變動(dòng)等情況。（四）基本原則1.依法納稅原則民辦培訓(xùn)學(xué)校必須遵守國家稅收法律法規(guī)，如實(shí)申報(bào)納稅，不得偷稅、漏稅、抗稅。2.公平稅負(fù)原則按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，公平合理地確定民辦培訓(xùn)學(xué)校的納稅義務(wù)，避免稅負(fù)不公。3.誠信納稅原則倡導(dǎo)民辦培訓(xùn)學(xué)校樹立誠信納稅意識，自覺履行納稅義務(wù)，維護(hù)良好的納稅信用。二、納稅種類及稅率（一）增值稅1.一般納稅人提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)等，按照6%的稅率計(jì)算繳納增值稅。銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷項(xiàng)稅額。2.小規(guī)模納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額未超過500萬元的民辦培訓(xùn)學(xué)校，可登記為小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法，按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（二）城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，按照不同地區(qū)適用不同稅率：1.納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；2.納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；3.納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。（三）教育費(fèi)附加以納稅人實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，征收率為3%。（四）地方教育附加以納稅人實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，征收率為2%。（五）企業(yè)所得稅1.民辦培訓(xùn)學(xué)校屬于企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)按照適用稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。2.一般企業(yè)所得稅稅率為25%。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。3.民辦培訓(xùn)學(xué)校每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（六）個(gè)人所得稅1.民辦培訓(xùn)學(xué)校支付給教職工的工資、薪金所得，應(yīng)按照個(gè)人所得稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。2.工資、薪金所得適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之三至百分之四十五。3.學(xué)校向個(gè)人支付的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等，也應(yīng)依法代扣代繳個(gè)人所得稅。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。（七）印花稅民辦培訓(xùn)學(xué)校在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證時(shí)，應(yīng)繳納印花稅。具體稅目和稅率根據(jù)不同的憑證類型確定，如購銷合同按購銷金額萬分之三貼花，營業(yè)賬簿按實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額萬分之二點(diǎn)五貼花等。三、納稅申報(bào)與繳納（一）納稅申報(bào)期限1.增值稅一般納稅人以1個(gè)月為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。小規(guī)模納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。2.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加與增值稅同時(shí)申報(bào)繳納。3.企業(yè)所得稅民辦培訓(xùn)學(xué)校按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳。應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。4.個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。（二）納稅申報(bào)方式1.網(wǎng)上申報(bào)民辦培訓(xùn)學(xué)校可通過國家稅務(wù)總局電子稅務(wù)局等網(wǎng)上辦稅平臺進(jìn)行納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。2.上門申報(bào)納稅人也可直接到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳，報(bào)送紙質(zhì)納稅申報(bào)表及相關(guān)資料進(jìn)行納稅申報(bào)。（三）稅款繳納方式1.自行繳納民辦培訓(xùn)學(xué)校應(yīng)按照規(guī)定的納稅期限，自行計(jì)算應(yīng)納稅額，并通過銀行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上支付等方式繳納稅款。2.代扣代繳對于個(gè)人所得稅等應(yīng)由支付方代扣代繳的稅款，民辦培訓(xùn)學(xué)校應(yīng)依法履行代扣代繳義務(wù)，按時(shí)將代扣的稅款繳納入庫。四）納稅資料報(bào)送1.納稅申報(bào)表按照不同稅種和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，準(zhǔn)確填寫各類納稅申報(bào)表，包括增值稅納稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表等。2.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表，以及相關(guān)附表和附注。財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度編制，真實(shí)、完整地反映學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.其他資料根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體要求，可能需要報(bào)送如發(fā)票領(lǐng)用存情況表、減免稅申請審批表及相關(guān)證明材料等其他納稅資料。四、稅收優(yōu)惠政策（一）教育相關(guān)稅收優(yōu)惠1.從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)免征增值稅。學(xué)歷教育，是指受教育者經(jīng)過國家教育考試或者國家規(guī)定的其他入學(xué)方式，進(jìn)入國家有關(guān)部門批準(zhǔn)的學(xué)?；蛘咂渌逃龣C(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)，獲得國家承認(rèn)的學(xué)歷證書的教育形式。2.對學(xué)校、幼兒園經(jīng)批準(zhǔn)征用的耕地，免征耕地占用稅。3.對非營利性民辦培訓(xùn)學(xué)校自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。（二）小微企業(yè)稅收優(yōu)惠符合條件的小型微利民辦培訓(xùn)學(xué)校，可享受企業(yè)所得稅相關(guān)優(yōu)惠政策，如上述提到的減按較低稅率征收企業(yè)所得稅等。（三）其他稅收優(yōu)惠民辦培訓(xùn)學(xué)校符合國家規(guī)定的其他稅收優(yōu)惠條件的，可依法享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，如殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠、科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠等。學(xué)校應(yīng)及時(shí)了解并準(zhǔn)確把握各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，按照規(guī)定程序申請享受，充分利用稅收優(yōu)惠降低稅負(fù)。五、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識別與評估1.政策風(fēng)險(xiǎn)密切關(guān)注國家稅收法律法規(guī)及政策的變化，及時(shí)評估政策調(diào)整對民辦培訓(xùn)學(xué)校納稅的影響，如稅率變動(dòng)、稅收優(yōu)惠政策調(diào)整等。2.核算風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算管理，確保收入、成本、費(fèi)用等核算準(zhǔn)確無誤，避免因會計(jì)核算錯(cuò)誤導(dǎo)致納稅申報(bào)不實(shí)。3.申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)格按照規(guī)定的納稅申報(bào)期限和要求進(jìn)行申報(bào)，避免逾期申報(bào)、申報(bào)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤等問題。4.發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票開具、取得、使用和保管，防止發(fā)票違規(guī)行為引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施1.政策培訓(xùn)與學(xué)習(xí)定期組織教職工參加稅收政策培訓(xùn)，及時(shí)了解稅收政策動(dòng)態(tài)，確保學(xué)校管理層和財(cái)務(wù)人員準(zhǔn)確掌握稅收法規(guī)和政策要求。2.內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，定期對學(xué)校財(cái)務(wù)核算、納稅申報(bào)等情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。3.稅務(wù)溝通與咨詢與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通，及時(shí)咨詢解決納稅過程中遇到的問題，必要時(shí)聘請專業(yè)稅務(wù)顧問提供指導(dǎo)。4.建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制設(shè)定關(guān)鍵納稅指標(biāo)，如稅負(fù)率、收入成本比等，定期進(jìn)行分析比對，當(dāng)指標(biāo)出現(xiàn)異常時(shí)及時(shí)預(yù)警并采取應(yīng)對措施。六、稅務(wù)檔案管理（一）檔案內(nèi)容1.納稅申報(bào)表及附列資料保存各稅種的納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)附表等，按照納稅年度和申報(bào)月份進(jìn)行分類整理。2.稅款繳納憑證包括銀行轉(zhuǎn)賬完稅憑證、電子繳稅付款憑證等，作為繳納稅款的證明。3.發(fā)票存根聯(lián)及相關(guān)資料整理發(fā)票領(lǐng)用存情況表、發(fā)票開具清單、作廢發(fā)票清單等發(fā)票相關(guān)資料。4.稅務(wù)審批文件保存學(xué)校享受稅收優(yōu)惠政策的申請審批文件、稅務(wù)機(jī)關(guān)的批復(fù)等資料。5.稅務(wù)檢查資料包括稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查通知、檢查報(bào)告、整改通知書等與稅務(wù)檢查相關(guān)的文件資料。（二）檔案保管期限1.納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表等資料保管期限為10年。2.發(fā)票存根聯(lián)及相關(guān)資料保管期限為5年。3.稅務(wù)審批文件、稅務(wù)檢查資料等其他重要資料應(yīng)長期保管。（三）檔案查閱與使用1.建立檔案查閱登