審計(jì)工作底稿培訓(xùn)課件第一章審計(jì)工作底稿概述什么是審計(jì)工作底稿?定義注冊(cè)會(huì)計(jì)師或內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的工作記錄和證據(jù)資料,是審計(jì)工作的完整記錄核心內(nèi)容記錄審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)以及得出的審計(jì)結(jié)論的完整檔案體系表現(xiàn)形式包括紙質(zhì)文檔、電子文件、音頻視頻等多種介質(zhì)形式,適應(yīng)現(xiàn)代化審計(jì)需求審計(jì)工作底稿的重要性審計(jì)報(bào)告基礎(chǔ)審計(jì)工作底稿是出具審計(jì)報(bào)告的直接依據(jù),支撐審計(jì)意見的形成,確保報(bào)告的可靠性和權(quán)威性程序執(zhí)行證明充分證明審計(jì)程序已按照相關(guān)準(zhǔn)則和規(guī)范要求執(zhí)行,體現(xiàn)審計(jì)工作的專業(yè)性和規(guī)范性質(zhì)量控制工具便于開展質(zhì)量控制復(fù)核和監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查,是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的重要標(biāo)準(zhǔn)和客觀依據(jù)經(jīng)驗(yàn)傳承載體審計(jì)工作底稿的法律與準(zhǔn)則依據(jù)01中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》(2022年修訂),明確了審計(jì)工作底稿的編制、復(fù)核和歸檔等具體要求02內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——審計(jì)工作底稿》(2014年實(shí)施),規(guī)范了內(nèi)部審計(jì)工作底稿的編制標(biāo)準(zhǔn)和管理要求03相關(guān)配套規(guī)范質(zhì)量管理準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范等相關(guān)文件,共同構(gòu)成審計(jì)工作底稿的完整規(guī)范體系審計(jì)流程與底稿的緊密聯(lián)系審計(jì)計(jì)劃制定審計(jì)策略和具體計(jì)劃,形成計(jì)劃類底稿程序執(zhí)行實(shí)施審計(jì)程序,記錄過程和結(jié)果證據(jù)收集獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并歸檔報(bào)告出具基于底稿形成審計(jì)結(jié)論和報(bào)告審計(jì)工作底稿貫穿審計(jì)全過程,每個(gè)環(huán)節(jié)都與底稿編制緊密相關(guān),形成完整的證據(jù)鏈條,確保審計(jì)工作的系統(tǒng)性和完整性。第二章審計(jì)工作底稿的主要內(nèi)容審計(jì)工作底稿的內(nèi)容豐富而系統(tǒng),涵蓋了審計(jì)工作的各個(gè)方面。了解和掌握底稿的主要內(nèi)容、基本要素和分類方法,是規(guī)范編制審計(jì)工作底稿的前提和基礎(chǔ)。審計(jì)工作底稿的基本要素被審計(jì)單位信息被審計(jì)單位完整名稱審計(jì)事項(xiàng)及審計(jì)期間相關(guān)背景資料審計(jì)程序記錄執(zhí)行的審計(jì)程序程序執(zhí)行過程獲取的審計(jì)結(jié)果審計(jì)結(jié)論意見審計(jì)結(jié)論審計(jì)意見改進(jìn)建議人員與時(shí)間信息編制者姓名及日期復(fù)核者姓名及日期審批者簽名及時(shí)間索引與標(biāo)識(shí)唯一索引號(hào)頁次編號(hào)審計(jì)標(biāo)識(shí)符號(hào)說明審計(jì)工作底稿的分類綜合類底稿包括審計(jì)總體計(jì)劃、審計(jì)策略、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告、審計(jì)總結(jié)等宏觀層面的文檔資料業(yè)務(wù)類底稿記錄具體審計(jì)程序執(zhí)行情況的底稿,如各類分析表、核對(duì)表、測(cè)試工作底稿等備查類底稿永久性檔案資料,包括重要合同、章程、會(huì)議紀(jì)要等長(zhǎng)期保存的參考文件科學(xué)的分類體系有助于審計(jì)工作底稿的系統(tǒng)管理和高效利用,使審計(jì)人員能夠快速定位所需資料,提高工作效率。審計(jì)工作底稿內(nèi)容示例計(jì)劃與策略類審計(jì)計(jì)劃書審計(jì)策略備忘錄計(jì)劃調(diào)整記錄風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估文檔證據(jù)收集類詢證函及回函盤點(diǎn)表與盤點(diǎn)記錄銀行對(duì)賬單核對(duì)表與分析表溝通與聲明類重大事項(xiàng)備忘錄管理層聲明書往來信件與函證會(huì)議紀(jì)要每類底稿都有其特定的格式要求和編制標(biāo)準(zhǔn),審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)具體審計(jì)事項(xiàng)和程序要求,選擇合適的底稿形式,確保內(nèi)容完整、格式規(guī)范。第三章審計(jì)工作底稿的編制要求規(guī)范的編制要求是確保審計(jì)工作底稿質(zhì)量的關(guān)鍵。本章將詳細(xì)講解審計(jì)工作底稿的編制原則、具體要求以及常見誤區(qū),幫助審計(jì)人員提升底稿編制水平。審計(jì)工作底稿編制原則1資料翔實(shí)重點(diǎn)突出底稿內(nèi)容應(yīng)全面反映審計(jì)工作實(shí)際情況,同時(shí)突出重大事項(xiàng)和關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域,避免繁瑣冗余2結(jié)論明確邏輯清晰審計(jì)結(jié)論應(yīng)當(dāng)明確具體,審計(jì)過程邏輯清晰,證據(jù)與結(jié)論之間具有明顯的因果關(guān)系和推理鏈條3格式規(guī)范標(biāo)識(shí)統(tǒng)一嚴(yán)格遵守統(tǒng)一的格式標(biāo)準(zhǔn)和編制規(guī)范,審計(jì)標(biāo)識(shí)符號(hào)使用一致,便于理解和復(fù)核4及時(shí)編制便于復(fù)核在審計(jì)程序執(zhí)行后及時(shí)編制底稿,確保信息準(zhǔn)確完整,便于復(fù)核人員進(jìn)行有效的質(zhì)量控制審計(jì)工作底稿編制細(xì)節(jié)程序記錄詳細(xì)記錄審計(jì)程序的性質(zhì)、實(shí)施時(shí)間和具體范圍,使復(fù)核人員能夠清晰了解工作內(nèi)容證據(jù)反映全面反映獲取的審計(jì)證據(jù)和測(cè)試結(jié)果,包括數(shù)據(jù)來源、測(cè)試方法和發(fā)現(xiàn)的問題判斷記錄充分記錄重大事項(xiàng)的識(shí)別過程、職業(yè)判斷依據(jù)以及得出結(jié)論的推理過程交叉索引通過索引號(hào)體現(xiàn)底稿之間的勾稽關(guān)系,建立完整的證據(jù)鏈條和邏輯關(guān)聯(lián)編制細(xì)節(jié)的規(guī)范性直接影響審計(jì)工作底稿的質(zhì)量,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng),確保每一份底稿都經(jīng)得起推敲。審計(jì)工作底稿編制常見誤區(qū)與避免?內(nèi)容不完整底稿內(nèi)容缺失關(guān)鍵信息,邏輯鏈條不完整,難以支撐審計(jì)結(jié)論避免方法:使用底稿檢查清單,確保要素齊全?復(fù)核記錄缺失未記錄復(fù)核意見或復(fù)核人員未簽字,質(zhì)量控制流于形式避免方法:建立嚴(yán)格的復(fù)核制度和簽字程序?標(biāo)識(shí)不統(tǒng)一審計(jì)標(biāo)識(shí)符號(hào)使用混亂,不同底稿之間缺乏一致性避免方法:制定統(tǒng)一的標(biāo)識(shí)規(guī)范并嚴(yán)格執(zhí)行?編制延遲審計(jì)程序執(zhí)行后長(zhǎng)時(shí)間未編制底稿,導(dǎo)致信息遺忘或遺漏避免方法:當(dāng)天完成當(dāng)天記錄,養(yǎng)成及時(shí)編制習(xí)慣審計(jì)工作底稿編制流程1準(zhǔn)備階段了解審計(jì)事項(xiàng),準(zhǔn)備底稿模板和工具2執(zhí)行記錄實(shí)施審計(jì)程序,同步記錄過程和結(jié)果3整理完善補(bǔ)充完善底稿內(nèi)容,添加索引和標(biāo)識(shí)4自查提交自我檢查底稿質(zhì)量,提交復(fù)核5修改歸檔根據(jù)復(fù)核意見修改完善,最終歸檔保存第四章審計(jì)工作底稿的復(fù)核與管理復(fù)核與管理是確保審計(jì)工作底稿質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。建立科學(xué)的復(fù)核制度、明確復(fù)核重點(diǎn)、規(guī)范歸檔保管,是提升審計(jì)質(zhì)量的必然要求。審計(jì)工作底稿復(fù)核制度項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核對(duì)項(xiàng)目組成員編制的底稿進(jìn)行一級(jí)復(fù)核,關(guān)注程序執(zhí)行的充分性和證據(jù)的適當(dāng)性部門經(jīng)理復(fù)核對(duì)重要審計(jì)領(lǐng)域和重大事項(xiàng)進(jìn)行二級(jí)復(fù)核,評(píng)估職業(yè)判斷的合理性和結(jié)論的準(zhǔn)確性主任會(huì)計(jì)師復(fù)核對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目和重大審計(jì)報(bào)告進(jìn)行三級(jí)復(fù)核,確保整體審計(jì)質(zhì)量符合專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)復(fù)核人員要求職位應(yīng)高于編制人員具備豐富的專業(yè)經(jīng)驗(yàn)獨(dú)立客觀的職業(yè)態(tài)度復(fù)核記錄要求復(fù)核意見書面記錄復(fù)核人員簽字確認(rèn)記錄復(fù)核日期時(shí)間審計(jì)工作底稿復(fù)核重點(diǎn)審計(jì)程序充分性檢查是否按照審計(jì)計(jì)劃和準(zhǔn)則要求執(zhí)行了必要的審計(jì)程序,程序設(shè)計(jì)是否合理,執(zhí)行是否到位審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性評(píng)估獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、相關(guān)、可靠,能否有效支持審計(jì)結(jié)論和意見的形成審計(jì)結(jié)論合理性審核審計(jì)結(jié)論是否明確清晰,邏輯推理是否嚴(yán)謹(jǐn),職業(yè)判斷是否合理,意見表述是否準(zhǔn)確問題反饋及時(shí)性發(fā)現(xiàn)底稿存在的問題和不足,及時(shí)與編制人員溝通反饋,監(jiān)督整改落實(shí)情況審計(jì)工作底稿歸檔與保管及時(shí)整理歸檔審計(jì)項(xiàng)目完成后應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成底稿的分類整理和歸檔工作,通常為報(bào)告日后60天內(nèi)完成明確歸檔責(zé)任由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或指定的專門部門負(fù)責(zé)底稿歸檔管理,指定專人負(fù)責(zé),確保歸檔工作的規(guī)范性建立保管制度制定嚴(yán)格的底稿保管制度,明確保管期限、保管方式和保密要求,確保底稿的安全性和完整性規(guī)范查閱審批非授權(quán)人員查閱審計(jì)工作底稿需履行嚴(yán)格的審批程序,登記查閱人員、時(shí)間、目的等信息審計(jì)工作底稿通常需要保存至少10年,涉及重大事項(xiàng)的底稿保存期限可能更長(zhǎng),應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行保管制度。案例分享:審計(jì)底稿復(fù)核發(fā)現(xiàn)的問題及整改案例背景某企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目,質(zhì)量控制復(fù)核人員在復(fù)核過程中發(fā)現(xiàn)多處底稿編制不規(guī)范問題發(fā)現(xiàn)的主要問題存貨盤點(diǎn)底稿缺少盤點(diǎn)人員簽字,無法證明盤點(diǎn)程序?qū)嶋H執(zhí)行應(yīng)收賬款函證底稿未記錄不符事項(xiàng)的調(diào)查結(jié)論重大合同審閱底稿缺少關(guān)鍵條款的摘錄和分析部分測(cè)試底稿的樣本選取依據(jù)不清晰整改措施與效果要求項(xiàng)目組補(bǔ)充完善相關(guān)底稿,重新執(zhí)行必要的審計(jì)程序組織項(xiàng)目組學(xué)習(xí)底稿編制規(guī)范,統(tǒng)一編制標(biāo)準(zhǔn)加強(qiáng)項(xiàng)目經(jīng)理的一級(jí)復(fù)核責(zé)任,提高復(fù)核質(zhì)量將案例納入事務(wù)所培訓(xùn)教材,避免類似問題重復(fù)發(fā)生第五章審計(jì)工作底稿的實(shí)務(wù)操作實(shí)務(wù)操作能力是審計(jì)人員的核心競(jìng)爭(zhēng)力。本章將從審計(jì)計(jì)劃編制、證據(jù)收集、重大事項(xiàng)記錄、審計(jì)標(biāo)識(shí)使用等方面,詳細(xì)介紹審計(jì)工作底稿的實(shí)務(wù)操作技巧。審計(jì)計(jì)劃編制與記錄明確審計(jì)目標(biāo)清晰界定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍,確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)注事項(xiàng),為后續(xù)工作指明方向識(shí)別重大風(fēng)險(xiǎn)通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境,識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),制定針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施制定具體程序根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,設(shè)計(jì)具體的審計(jì)程序,包括測(cè)試性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍確定計(jì)劃底稿應(yīng)包含審計(jì)目標(biāo)和范圍說明重要性水平的確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果審計(jì)程序設(shè)計(jì)人員分工和時(shí)間安排計(jì)劃調(diào)整記錄調(diào)整的原因和依據(jù)調(diào)整的具體內(nèi)容調(diào)整的批準(zhǔn)人員調(diào)整的時(shí)間記錄證據(jù)收集與記錄技巧01詢證函設(shè)計(jì)與管理設(shè)計(jì)規(guī)范的詢證函格式,明確詢證內(nèi)容和要求;建立詢證函臺(tái)賬,跟蹤發(fā)函、回函情況;對(duì)回函不符事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查分析并記錄結(jié)論02盤點(diǎn)與核對(duì)表規(guī)范制定詳細(xì)的盤點(diǎn)計(jì)劃和核對(duì)表格式;現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)時(shí)詳細(xì)記錄實(shí)物狀態(tài)、數(shù)量差異;盤點(diǎn)人員和被審計(jì)單位人員雙方簽字確認(rèn);及時(shí)分析差異原因并形成結(jié)論03電子數(shù)據(jù)審計(jì)證據(jù)規(guī)范電子數(shù)據(jù)的提取和保存流程;記錄數(shù)據(jù)來源、提取時(shí)間和提取人員;對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行必要的驗(yàn)證和測(cè)試;截圖或?qū)С鲫P(guān)鍵數(shù)據(jù)作為底稿附件重大事項(xiàng)與職業(yè)判斷記錄識(shí)別特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)確識(shí)別可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng),分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和影響記錄判斷依據(jù)詳細(xì)記錄作出職業(yè)判斷時(shí)考慮的因素、參考的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)的準(zhǔn)則規(guī)定形成判斷結(jié)論清晰表述職業(yè)判斷的結(jié)論,說明結(jié)論對(duì)審計(jì)意見的影響討論與溝通記錄對(duì)于重大事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)記錄與被審計(jì)單位管理層、治理層的溝通情況:溝通的時(shí)間和參與人員討論的主要內(nèi)容和焦點(diǎn)管理層的回應(yīng)和說明達(dá)成的共識(shí)或存在的分歧后續(xù)跟進(jìn)措施項(xiàng)目組內(nèi)部對(duì)重大事項(xiàng)的討論也應(yīng)當(dāng)形成書面記錄,包括不同意見的交鋒和最終決策的形成過程。審計(jì)標(biāo)識(shí)符號(hào)的使用規(guī)范常用審計(jì)標(biāo)識(shí)√核對(duì)相符;Δ存在差異需調(diào)整;◎已詢證;⊙已盤點(diǎn);→轉(zhuǎn)至其他底稿;←來自其他底稿;TB試算平衡表;FS財(cái)務(wù)報(bào)表;各事務(wù)所可能有自己的標(biāo)識(shí)體系保持一致性在整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中使用統(tǒng)一的標(biāo)識(shí)符號(hào)體系,同一符號(hào)在不同底稿中應(yīng)表示相同含義,避免混淆和誤解交叉索引應(yīng)用使用索引號(hào)建立底稿之間的關(guān)聯(lián),如"見底稿A-3"、"數(shù)據(jù)來源于底稿B-5";交叉索引應(yīng)雙向標(biāo)注,便于追溯和復(fù)核在每份審計(jì)工作底稿或底稿匯總冊(cè)的首頁,應(yīng)當(dāng)附有審計(jì)標(biāo)識(shí)符號(hào)說明,便于復(fù)核人員和檔案管理人員理解和使用。審計(jì)工作底稿電子化趨勢(shì)85%電子化普及率大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所使用電子底稿系統(tǒng)的比例60%效率提升電子化底稿相比紙質(zhì)底稿平均提升的工作效率40%成本降低歸檔保管成本和查閱成本的平均降低幅度電子底稿系統(tǒng)優(yōu)勢(shì)標(biāo)準(zhǔn)化模板,提高編制效率自動(dòng)交叉索引和勾稽關(guān)系在線復(fù)核審批,流程可追溯便于檢索查詢和數(shù)據(jù)分析降低存儲(chǔ)成本和物理空間需求數(shù)據(jù)安全與權(quán)限管理多層次權(quán)限控制體系操作日志完整記錄數(shù)據(jù)加密和備份機(jī)制防止未授權(quán)訪問和修改滿足監(jiān)管部門檢查要求案例:某事務(wù)所電子底稿系統(tǒng)應(yīng)用實(shí)踐某大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2018年起全面推行電子底稿系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)了審計(jì)項(xiàng)目管理、底稿編制、復(fù)核審批、歸檔保管的全流程電子化。系統(tǒng)內(nèi)置標(biāo)準(zhǔn)底稿模板和審計(jì)程序庫,自動(dòng)生成交叉索引,大幅提升了工作效率。通過權(quán)限管理和操作日志功能,有效保障了底稿安全性。實(shí)施三年來,項(xiàng)目管理效率提升50%以上,質(zhì)量控制水平顯著提高。第六章審計(jì)工作底稿相關(guān)法規(guī)與準(zhǔn)則解讀深入理解相關(guān)法規(guī)和準(zhǔn)則是規(guī)范編制審計(jì)工作底稿的基礎(chǔ)。本章將解讀審計(jì)工作底稿準(zhǔn)則的核心要求,分析質(zhì)量控制重點(diǎn),并通過典型案例加深理解。審計(jì)工作底稿準(zhǔn)則核心要求解讀1及時(shí)性要求審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后的60天內(nèi)歸檔完成,歸檔后不得刪除或廢棄審計(jì)工作底稿2充分性要求使有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員事后能夠了解審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間安排、范圍以及結(jié)果3重大事項(xiàng)記錄涉及需要運(yùn)用職業(yè)判斷的重大事項(xiàng),必須詳細(xì)記錄判斷的理由和依據(jù)4歸檔后變動(dòng)歸檔后如需增減底稿,必須記錄變動(dòng)理由、時(shí)間和人員,并經(jīng)適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)5保存期限審計(jì)工作底稿的保存期限自審計(jì)報(bào)告日起至少10年,特殊情況可能需要更長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則要求內(nèi)部審計(jì)工作底稿在基本要求上與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則類似,但更強(qiáng)調(diào)內(nèi)部管理需要和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的記錄。內(nèi)審底稿應(yīng)當(dāng)反映內(nèi)部控制測(cè)試和評(píng)價(jià)的過程,記錄管理建議的形成依據(jù)。監(jiān)管檢查與質(zhì)量控制要點(diǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)關(guān)注重點(diǎn)審計(jì)程序執(zhí)行證據(jù)檢查是否有充分證據(jù)證明審計(jì)程序已實(shí)際執(zhí)行職業(yè)判斷合理性評(píng)估重大事項(xiàng)的職業(yè)判斷是否有充分依據(jù)復(fù)核痕跡完整性核查各級(jí)復(fù)核是否留下清晰的復(fù)核痕跡歸檔及時(shí)性檢查底稿是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成歸檔質(zhì)量控制復(fù)核要求重大審計(jì)項(xiàng)目上市公司審計(jì)等重大項(xiàng)目應(yīng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核復(fù)核人員獨(dú)立性質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)獨(dú)立于項(xiàng)目組復(fù)核底稿要求質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)形成書面底稿記錄復(fù)核過程和結(jié)論報(bào)告出具前完成質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)在審計(jì)報(bào)告出具前完成常見違規(guī)案例警示案例一:某事務(wù)所在監(jiān)管檢查中被發(fā)現(xiàn)多個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)工作底稿歸檔不及時(shí),部分底稿在報(bào)告日后6個(gè)月才完成歸檔,違反準(zhǔn)則規(guī)定案例二:某項(xiàng)目的重要審計(jì)程序底稿缺少執(zhí)行人員和復(fù)核人員簽字,無法證明程序?qū)嶋H執(zhí)行和復(fù)核情況案例三:某項(xiàng)目涉及重大會(huì)計(jì)估計(jì)的職業(yè)判斷,但底稿中未記錄判斷的依據(jù)和理由,僅有簡(jiǎn)單結(jié)論做好審計(jì)工作底稿提升審計(jì)質(zhì)量與專業(yè)水平審計(jì)底稿是質(zhì)量生命線審計(jì)工作底稿是審計(jì)質(zhì)量的重要載體和體現(xiàn),是審計(jì)工作不可或缺的組成部分規(guī)范編制