(2025年)財(cái)務(wù)人員測試題附答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共30分）1.甲公司2024年12月與客戶簽訂一份設(shè)備銷售合同，合同約定售價(jià)500萬元（不含稅），同時(shí)約定客戶若在3個(gè)月內(nèi)付清貨款，可享受2%現(xiàn)金折扣。2025年1月客戶提前付款，甲公司實(shí)際收到490萬元（不含稅）。根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》，甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）。A.490萬元B.500萬元C.480萬元D.510萬元2.乙公司2025年3月發(fā)現(xiàn)2024年漏提管理用固定資產(chǎn)折舊80萬元（屬于重大前期差錯(cuò)）。假設(shè)乙公司適用25%企業(yè)所得稅稅率，按10%計(jì)提法定盈余公積。則2025年3月更正該差錯(cuò)時(shí)，對“未分配利潤”科目的調(diào)整金額為（）。A.調(diào)增60萬元B.調(diào)減60萬元C.調(diào)增54萬元D.調(diào)減54萬元3.丙公司2025年1月1日購入面值1000萬元、票面利率5%的5年期債券，實(shí)際支付價(jià)款1030萬元（含交易費(fèi)用5萬元），分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。該債券每年末付息，到期還本。實(shí)際利率經(jīng)測算為4.2%。2025年末該債券的攤余成本為（）。A.1030萬元B.1023.26萬元C.1015.8萬元D.1000萬元4.丁公司2025年6月將一項(xiàng)原值800萬元、已提折舊300萬元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量。轉(zhuǎn)換日該辦公樓公允價(jià)值為600萬元。則轉(zhuǎn)換日應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的金額為（）。A.100萬元B.0C.200萬元D.-100萬元5.戊公司2025年發(fā)生研發(fā)支出1200萬元，其中研究階段支出400萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出800萬元（假定均符合加計(jì)扣除條件）。2025年12月該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)使用10年。根據(jù)2025年最新稅收政策（制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例100%），戊公司2025年可稅前加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用總額為（）。A.1200萬元B.800萬元C.600萬元D.400萬元6.己公司2025年12月31日應(yīng)收賬款余額1500萬元，壞賬準(zhǔn)備貸方余額80萬元。經(jīng)評估，應(yīng)收賬款預(yù)期信用損失為120萬元。則年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額為（）。A.40萬元B.120萬元C.80萬元D.200萬元7.庚公司2025年1月1日發(fā)行3年期、面值總額2000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，票面利率3%，每年末付息。債券發(fā)行價(jià)格2050萬元（不考慮發(fā)行費(fèi)用），同期普通債券市場利率5%。已知（P/A,5%,3）=2.7232，（P/F,5%,3）=0.8638。則發(fā)行時(shí)應(yīng)計(jì)入其他權(quán)益工具的金額為（）。A.50萬元B.124.68萬元C.74.68萬元D.08.辛公司2025年5月因銷售商品取得銀行承兌匯票一張，面值300萬元，期限6個(gè)月。7月1日辛公司將該匯票貼現(xiàn)，銀行貼現(xiàn)率4%。假設(shè)不考慮其他因素，貼現(xiàn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（）。A.4萬元B.2萬元C.6萬元D.09.壬公司2025年12月31日存貨賬面余額1000萬元，其中A產(chǎn)品成本400萬元，可變現(xiàn)凈值350萬元；B材料成本600萬元，用于生產(chǎn)C產(chǎn)品，C產(chǎn)品預(yù)計(jì)售價(jià)750萬元，加工成本120萬元，銷售費(fèi)用及稅金30萬元。則年末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)提的金額為（）。A.50萬元B.80萬元C.30萬元D.100萬元10.癸公司2025年實(shí)現(xiàn)利潤總額800萬元，其中：國債利息收入50萬元，稅收滯納金20萬元，超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元。適用所得稅稅率25%。則2025年應(yīng)交所得稅為（）。A.200萬元B.195萬元C.212.5萬元D.187.5萬元11.甲公司2025年采用備抵法核算壞賬，年初壞賬準(zhǔn)備余額50萬元，年末應(yīng)收賬款余額2000萬元，按5%比例計(jì)提壞賬。本年實(shí)際發(fā)生壞賬30萬元，收回已核銷壞賬10萬元。則年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額為（）。A.100萬元B.70萬元C.80萬元D.60萬元12.乙公司2025年1月1日以銀行存款500萬元取得丙公司30%股權(quán)（具有重大影響），投資時(shí)丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值1800萬元。則初始投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為（）。A.40萬元B.0C.500萬元D.100萬元13.丙公司2025年12月31日“應(yīng)付職工薪酬——工資”科目貸方余額120萬元（其中100萬元為2025年12月工資，20萬元為2024年11月未支付工資）。根據(jù)稅法規(guī)定，實(shí)際支付的工資可稅前扣除。則該應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）。A.120萬元B.100萬元C.20萬元D.014.丁公司2025年1月1日購入一項(xiàng)專利技術(shù)，支付價(jià)款600萬元，預(yù)計(jì)使用10年，無殘值。2025年末該專利技術(shù)可收回金額520萬元。則2025年末應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）。A.80萬元B.60萬元C.20萬元D.015.戊公司2025年銷售商品一批，售價(jià)1000萬元（不含稅），成本600萬元。合同約定客戶有權(quán)在30日內(nèi)退貨，根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨率為10%。則銷售時(shí)應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（）。A.100萬元B.40萬元C.60萬元D.10萬元二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分）1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會計(jì)政策變更的有（）。A.存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式D.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由5%改為3%2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（）。A.企業(yè)行政管理部門固定資產(chǎn)修理費(fèi)B.董事會成員津貼C.存貨盤盈凈收益D.研究階段研發(fā)支出3.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表的表述中，正確的有（）。A.處置子公司收到的現(xiàn)金凈額屬于投資活動現(xiàn)金流量B.支付的在建工程人員工資屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量C.收到的增值稅出口退稅屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量D.發(fā)行債券收到的現(xiàn)金屬于籌資活動現(xiàn)金流量4.下列各項(xiàng)中，會引起所有者權(quán)益總額變動的有（）。A.宣告分配現(xiàn)金股利B.資本公積轉(zhuǎn)增股本C.盈余公積彌補(bǔ)虧損D.接受投資者追加投資5.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》的有（）。A.客戶未行使的合同權(quán)利應(yīng)確認(rèn)為合同負(fù)債B.附有質(zhì)量保證條款的銷售，若質(zhì)量保證構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)收入C.企業(yè)因轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取的對價(jià)很可能收回時(shí)，即可確認(rèn)收入D.合同中存在重大融資成分的，應(yīng)按現(xiàn)銷價(jià)格確認(rèn)收入6.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)資產(chǎn)減值損失核算范圍的有（）。A.存貨跌價(jià)損失B.固定資產(chǎn)減值損失C.商譽(yù)減值損失D.應(yīng)收賬款壞賬損失7.下列關(guān)于增值稅會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按買價(jià)的9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額B.銷售貨物發(fā)生的現(xiàn)金折扣，其對應(yīng)的增值稅額不得沖減C.出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本D.小規(guī)模納稅人銷售貨物開具的增值稅專用發(fā)票，其稅額計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅8.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的會計(jì)處理中，正確的有（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，總額法下應(yīng)先計(jì)入遞延收益，再按資產(chǎn)使用年限分期計(jì)入其他收益B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用的，應(yīng)先計(jì)入遞延收益，再在相關(guān)期間計(jì)入當(dāng)期損益C.增值稅即征即退屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助D.政府無償劃撥的土地使用權(quán)，應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)為遞延收益9.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表分析指標(biāo)的表述中，正確的有（）。A.流動比率越高，短期償債能力越強(qiáng)，但可能影響獲利能力B.資產(chǎn)負(fù)債率反映長期償債能力，一般認(rèn)為40%-60%較為合理C.營業(yè)凈利率=凈利潤/營業(yè)收入，反映企業(yè)盈利能力D.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/存貨周轉(zhuǎn)率，周轉(zhuǎn)天數(shù)越短，存貨管理效率越高10.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)合并準(zhǔn)則規(guī)范的有（）。A.甲公司購買乙公司60%股權(quán)，取得控制權(quán)B.丙公司與丁公司共同出資設(shè)立戊公司，各占50%股權(quán)C.己公司通過協(xié)議收購庚公司30%股權(quán)，成為第一大股東但無控制權(quán)D.辛公司吸收合并壬公司，壬公司注銷法人資格三、判斷題（每題1分，共10分）1.企業(yè)對會計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法時(shí)，應(yīng)調(diào)整變更當(dāng)期及以前期間的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。（）2.固定資產(chǎn)后續(xù)支出中，符合資本化條件的部分應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值。（）3.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)將負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，分別計(jì)入應(yīng)付債券和其他權(quán)益工具。（）4.資產(chǎn)負(fù)債表日，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）的公允價(jià)值變動應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）5.企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于離職后福利，應(yīng)按規(guī)定計(jì)提并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。（）6.非貨幣性資產(chǎn)交換中，若換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均能可靠計(jì)量，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量換入資產(chǎn)成本。（）7.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬。（）8.同一控制下的企業(yè)合并，合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對價(jià)賬面價(jià)值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）9.企業(yè)因虧損合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照退出該合同的最低凈成本計(jì)量。（）10.現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，不包括現(xiàn)金等價(jià)物。（）四、計(jì)算題（每題10分，共30分）1.甲公司2025年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月1日，向銀行借入3年期專門借款2000萬元，年利率6%，用于建造一條生產(chǎn)線。（2）1月1日，生產(chǎn)線開工建設(shè)，當(dāng)日支付工程款1500萬元。（3）4月1日，因與施工方發(fā)生糾紛，工程停工，6月30日復(fù)工。（4）7月1日，支付工程款800萬元。（5）12月31日，生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。要求：計(jì)算2025年甲公司專門借款利息資本化金額。2.乙公司2025年12月31日部分賬戶余額如下：應(yīng)收賬款——A公司（借方）800萬元，應(yīng)收賬款——B公司（貸方）200萬元；預(yù)收賬款——C公司（貸方）500萬元，預(yù)收賬款——D公司（借方）100萬元；壞賬準(zhǔn)備（貸方）60萬元（均為應(yīng)收賬款計(jì)提）。要求：計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目的列報(bào)金額。3.丙公司2025年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入5000萬元，營業(yè)成本3000萬元，稅金及附加200萬元，銷售費(fèi)用400萬元，管理費(fèi)用300萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元，資產(chǎn)減值損失50萬元，公允價(jià)值變動收益80萬元，投資收益120萬元，營業(yè)外收入60萬元，營業(yè)外支出40萬元。適用所得稅稅率25%，無納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：計(jì)算丙公司2025年（1）營業(yè)利潤；（2）利潤總額；（3）凈利潤。五、綜合題（20分）丁公司為增值稅一般納稅人（稅率13%），2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月1日，與客戶簽訂一項(xiàng)設(shè)備銷售及安裝合同，合同總價(jià)款678萬元（含增值稅）。其中設(shè)備售價(jià)500萬元（不含稅），安裝服務(wù)100萬元（不含稅）。設(shè)備單獨(dú)售價(jià)500萬元，安裝服務(wù)單獨(dú)售價(jià)100萬元。合同約定：設(shè)備交付后客戶支付565萬元（含增值稅），安裝完成后支付113萬元（含增值稅）。（2）1月10日，設(shè)備運(yùn)抵客戶并經(jīng)驗(yàn)收合格，成本為350萬元。（3）3月31日，安裝服務(wù)完成，安裝成本為80萬元（均為職工薪酬）。（4）其他資料：丁公司按履約進(jìn)度確認(rèn)收入，安裝服務(wù)履約進(jìn)度按已發(fā)提供本占預(yù)計(jì)總成本比例確定（假設(shè)安裝服務(wù)預(yù)計(jì)總成本與實(shí)際一致）。要求：（1）判斷合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)；（2）計(jì)算設(shè)備銷售和安裝服務(wù)的交易價(jià)格分配；（3）編制1月10日設(shè)備交付時(shí)的會計(jì)分錄；（4）編制3月31日安裝完成時(shí)的會計(jì)分錄（不考慮增值稅結(jié)轉(zhuǎn)）。答案一、單項(xiàng)選擇題1.B2.D3.B4.A5.C6.A7.C8.B9.A10.B11.B12.A13.A14.C15.B二、多項(xiàng)選擇題1.AC2.ABD3.ACD4.AD5.ABD6.BC7.ABCD8.ABC9.ABCD10.AD三、判斷題1.√2.√3.√4.×5.√6.√7.√8.×9.√10.×四、計(jì)算題1.專門借款利息資本化金額計(jì)算：（1）資本化期間：1-3月（3個(gè)月）、7-12月（6個(gè)月），共9個(gè)月；停工期間4-6月（3個(gè)月）為非正常中斷且連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)暫停資本化。（2）資本化利息=2000×6%×（9/12）=90萬元（3）閑置資金收益：1月1日-3月31日閑置資金=2000-1500=500萬元，收益=500×0.5%×3=7.5萬元；7月1日-12月31日無閑置資金