2025年初級內(nèi)審師考試題及答案一、單項選擇題（共20題，每題1分，共20分）1.根據(jù)《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架（IPPF）》，內(nèi)部審計的核心定位是：A.對財務(wù)報表的真實性提供合理保證B.通過確認(rèn)和咨詢活動增加組織價值C.監(jiān)督管理層履行合規(guī)義務(wù)D.替代外部審計執(zhí)行基礎(chǔ)核查工作答案：B2.內(nèi)部審計部門為確保獨立性，最理想的行政匯報對象是：A.首席財務(wù)官（CFO）B.審計委員會C.運營總監(jiān)（COO）D.人力資源總監(jiān)（HRD）答案：B3.下列審計證據(jù)中，可靠性最高的是：A.被審計單位倉庫管理員提供的存貨盤點表（手寫）B.從銀行直接獲取的企業(yè)銀行對賬單（加蓋銀行公章）C.銷售部門提供的客戶簽收單（電子掃描件）D.管理層出具的關(guān)于未發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的書面聲明答案：B4.在風(fēng)險評估階段，內(nèi)部審計部門使用“風(fēng)險矩陣”時，關(guān)鍵考慮的兩個維度是：A.風(fēng)險發(fā)生的可能性與影響程度B.風(fēng)險的可識別性與可轉(zhuǎn)移性C.風(fēng)險的歷史發(fā)生頻率與當(dāng)前控制強度D.風(fēng)險的合規(guī)性影響與戰(zhàn)略影響答案：A5.為驗證固定資產(chǎn)的所有權(quán)，最有效的審計程序是：A.檢查固定資產(chǎn)的購買發(fā)票及產(chǎn)權(quán)登記證B.觀察固定資產(chǎn)的使用狀態(tài)C.分析固定資產(chǎn)折舊計提的合理性D.詢問財務(wù)人員固定資產(chǎn)的管理流程答案：A6.內(nèi)部審計人員在執(zhí)行審計時發(fā)現(xiàn)，某部門將日常費用報銷審批權(quán)下放至副經(jīng)理，但未明確審批額度。這一問題最可能涉及的內(nèi)部控制要素是：A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估C.控制活動D.信息與溝通答案：C7.根據(jù)《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》，內(nèi)部審計報告的簽署人應(yīng)為：A.被審計單位負(fù)責(zé)人B.內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人C.分管審計的副總經(jīng)理D.外部注冊會計師答案：B8.在抽樣審計中，若審計目標(biāo)是測試“應(yīng)付賬款完整性”，最適宜采用的抽樣方法是：A.貨幣單元抽樣（PPS抽樣）B.隨機數(shù)表抽樣C.系統(tǒng)抽樣D.從原始憑證追查到賬簿記錄（順查）答案：D9.某公司近年來頻繁發(fā)生客戶投訴，反映發(fā)貨延遲。內(nèi)部審計部門在調(diào)查時，首先應(yīng)關(guān)注的流程是：A.銷售訂單處理與生產(chǎn)計劃銜接B.應(yīng)收賬款的對賬頻率C.客戶信用額度的審批D.產(chǎn)品質(zhì)量檢驗標(biāo)準(zhǔn)答案：A10.內(nèi)部審計人員發(fā)現(xiàn)，某子公司通過虛構(gòu)銷售合同虛增收入。為獲取這一行為的直接證據(jù)，應(yīng)重點檢查：A.銷售合同的簽字真實性B.發(fā)運單與物流跟蹤記錄的匹配性C.客戶回款的銀行流水D.銷售部門的績效考核文件答案：B11.下列關(guān)于內(nèi)部審計職業(yè)道德的表述中，錯誤的是：A.審計人員應(yīng)避免與被審計單位存在經(jīng)濟利益關(guān)聯(lián)B.審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題可僅向直接上級報告C.不得利用審計中獲取的信息謀取私利D.保持職業(yè)懷疑是職業(yè)道德的基本要求答案：B12.在對信息系統(tǒng)審計時，“訪問控制”的關(guān)鍵審計點是：A.系統(tǒng)服務(wù)器的物理安全B.用戶權(quán)限是否遵循“最小授權(quán)”原則C.數(shù)據(jù)備份的頻率與存儲位置D.系統(tǒng)運行日志的完整性答案：B13.某企業(yè)將原本應(yīng)由財務(wù)部門保管的空白支票交予采購部門使用，這一操作最可能引發(fā)的風(fēng)險是：A.采購價格虛高B.支票被挪用或偽造C.供應(yīng)商選擇不規(guī)范D.應(yīng)付賬款記錄錯誤答案：B14.內(nèi)部審計部門在評價內(nèi)部控制有效性時，若發(fā)現(xiàn)某關(guān)鍵控制缺失，但尚未造成實際損失，應(yīng)判定為：A.重大缺陷B.重要缺陷C.一般缺陷D.無缺陷答案：B（注：具體判定需結(jié)合企業(yè)規(guī)模，此處假設(shè)為中型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)）15.為測試“費用報銷審批”的執(zhí)行有效性，審計人員應(yīng)抽取的樣本是：A.所有金額超過1萬元的報銷單B.不同部門、不同審批人的報銷單C.月度費用總額最高的3個月的報銷單D.上年度被投訴過的員工的報銷單答案：B16.下列關(guān)于審計工作底稿的表述中，正確的是：A.只需記錄審計中發(fā)現(xiàn)的問題，無需記錄無異常的事項B.工作底稿應(yīng)包含審計人員的專業(yè)判斷過程C.電子工作底稿無需保存紙質(zhì)版本D.工作底稿的所有權(quán)歸被審計單位所有答案：B17.在對投資業(yè)務(wù)審計時，重點應(yīng)關(guān)注的合規(guī)性文件是：A.投資項目的市場調(diào)研報告B.董事會關(guān)于投資決策的會議紀(jì)要C.投資標(biāo)的的財務(wù)報表D.投資經(jīng)理的個人業(yè)績考核表答案：B18.某公司通過ERP系統(tǒng)自動提供采購訂單（PO），但未設(shè)置“供應(yīng)商黑名單”校驗功能。這一缺陷可能導(dǎo)致：A.重復(fù)下訂單B.向禁止合作的供應(yīng)商采購C.采購價格高于市場均價D.采購數(shù)量超過實際需求答案：B19.內(nèi)部審計人員在審計報告中提出“建議建立供應(yīng)商履約評價體系”，這一建議屬于：A.糾正性建議B.預(yù)防性建議C.改進性建議D.合規(guī)性建議答案：C20.根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》，內(nèi)部審計的首要責(zé)任是：A.促進組織完善治理B.確保財務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確C.協(xié)助外部審計D.查處員工舞弊行為答案：A二、多項選擇題（共10題，每題2分，共20分。每題至少有2個正確選項，多選、錯選、漏選均不得分）1.內(nèi)部審計的確認(rèn)服務(wù)通常包括：A.財務(wù)審計B.合規(guī)審計C.咨詢服務(wù)D.績效審計答案：ABD2.下列屬于控制活動要素的有：A.不相容職務(wù)分離B.授權(quán)審批制度C.風(fēng)險評估流程D.財產(chǎn)保護控制答案：ABD3.審計證據(jù)的特征包括：A.充分性B.相關(guān)性C.可靠性D.及時性答案：ABC4.內(nèi)部審計部門在制定年度計劃時，需考慮的因素有：A.組織戰(zhàn)略目標(biāo)B.管理層關(guān)注的重點C.外部監(jiān)管要求D.審計資源的可用性答案：ABCD5.對存貨審計時，需關(guān)注的認(rèn)定包括：A.存在B.完整性C.計價與分?jǐn)侱.權(quán)利與義務(wù)答案：ABCD6.下列行為中，可能影響內(nèi)部審計獨立性的有：A.審計人員曾在被審計部門擔(dān)任負(fù)責(zé)人（已離職2年）B.審計部門的預(yù)算由被審計部門審批C.審計人員參與被審計流程的設(shè)計咨詢D.審計報告需經(jīng)被審計部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)答案：ABD7.信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容包括：A.數(shù)據(jù)安全性B.系統(tǒng)功能完整性C.業(yè)務(wù)流程自動化程度D.用戶權(quán)限管理答案：ABCD8.審計報告中應(yīng)包含的要素有：A.審計目標(biāo)與范圍B.審計發(fā)現(xiàn)的問題C.被審計單位的反饋意見D.審計建議答案：ABCD9.下列屬于舞弊跡象的有：A.異常的現(xiàn)金交易（如大額現(xiàn)金收款）B.供應(yīng)商與客戶存在關(guān)聯(lián)關(guān)系未披露C.費用報銷單中簽名筆跡不一致D.存貨盤點時賬實差異率突然升高答案：ABCD10.內(nèi)部審計人員的勝任能力要求包括：A.熟悉內(nèi)部審計準(zhǔn)則B.掌握會計、稅務(wù)等專業(yè)知識C.具備數(shù)據(jù)分析能力D.了解組織的業(yè)務(wù)流程答案：ABCD三、判斷題（共10題，每題1分，共10分。正確的打“√”，錯誤的打“×”）1.內(nèi)部審計部門可以參與被審計單位的日常運營管理，以更好地發(fā)現(xiàn)問題。（×）2.審計抽樣中，樣本量越大，審計風(fēng)險越低。（√）3.控制環(huán)境薄弱時，內(nèi)部審計應(yīng)增加實質(zhì)性程序的范圍。（√）4.審計工作底稿只需保存至審計報告出具后1年。（×）5.對銀行存款的函證必須由內(nèi)部審計人員直接發(fā)出和收回。（√）6.管理層對審計發(fā)現(xiàn)的問題整改情況不屬于后續(xù)審計的內(nèi)容。（×）7.信息系統(tǒng)審計中，“邏輯訪問控制”主要關(guān)注服務(wù)器的物理安全。（×）8.內(nèi)部審計報告應(yīng)同時提交給管理層和治理層。（√）9.分析性程序只能用于審計的實施階段。（×）10.職業(yè)道德要求審計人員在發(fā)現(xiàn)重大舞弊時，可直接向監(jiān)管機構(gòu)報告，無需經(jīng)組織批準(zhǔn)。（×）四、案例分析題（共2題，每題25分，共50分）案例一：采購循環(huán)審計某制造企業(yè)（簡稱A公司）主要生產(chǎn)工業(yè)閥門，年采購額約2億元，供應(yīng)商超過200家。內(nèi)部審計部門對2024年度采購循環(huán)進行審計，發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）供應(yīng)商管理：部分新供應(yīng)商未經(jīng)過采購、質(zhì)量、技術(shù)部門的聯(lián)合評審，直接由采購經(jīng)理審批入庫；（2）采購定價：部分常用原材料（如不銹鋼板材）的采購價格比市場均價高5%-8%，采購部門解釋為“保證供貨穩(wěn)定性”；（3）驗收環(huán)節(jié)：倉庫管理員僅憑采購訂單（PO）核對數(shù)量，未對原材料的質(zhì)量（如不銹鋼材質(zhì)的硬度、耐腐蝕性）進行檢測；（4）付款流程：財務(wù)部門根據(jù)采購發(fā)票直接付款，未核對驗收單與采購合同的匹配性，2024年曾出現(xiàn)一筆120萬元的重復(fù)付款（因供應(yīng)商重復(fù)提交發(fā)票）。要求：（1）指出A公司采購循環(huán)存在的主要控制缺陷；（15分）（2）針對上述缺陷提出改進建議。（10分）答案：（1）主要控制缺陷：①供應(yīng)商準(zhǔn)入控制缺失：新供應(yīng)商未經(jīng)過多部門聯(lián)合評審，僅由采購經(jīng)理單獨審批，可能導(dǎo)致引入資質(zhì)不符或關(guān)聯(lián)方供應(yīng)商，增加采購風(fēng)險；②采購定價缺乏合理性：常用原材料價格顯著高于市場均價，未執(zhí)行比價、招標(biāo)或成本分析程序，可能存在利益輸送或定價隨意性問題；③驗收環(huán)節(jié)不規(guī)范：僅核對數(shù)量未進行質(zhì)量檢測，無法保證原材料符合生產(chǎn)要求，可能導(dǎo)致不合格品流入生產(chǎn)環(huán)節(jié)，增加質(zhì)量成本；④付款審核不嚴(yán)：未核對驗收單與采購合同，導(dǎo)致重復(fù)付款，資金安全控制失效。（2）改進建議：①完善供應(yīng)商準(zhǔn)入流程：建立供應(yīng)商評審委員會（由采購、質(zhì)量、技術(shù)、財務(wù)部門組成），對新供應(yīng)商進行資質(zhì)、產(chǎn)能、質(zhì)量、價格等多維度評估，評審?fù)ㄟ^后錄入合格供應(yīng)商清單（AVL）；②強化采購定價管理：對常用原材料實施公開招標(biāo)或比價，定期（每季度）收集市場價格數(shù)據(jù)，建立價格波動預(yù)警機制，超閾值采購需經(jīng)管理層審批；③規(guī)范驗收程序：倉庫需聯(lián)合質(zhì)量部門共同驗收，質(zhì)量部門需出具檢測報告（如材質(zhì)化驗單），驗收單需由雙方簽字確認(rèn)，未通過質(zhì)量檢測的原材料不得入庫；④優(yōu)化付款審核流程：財務(wù)部門付款前需核對“三體一致”（采購合同、驗收單、發(fā)票），使用ERP系統(tǒng)設(shè)置重復(fù)發(fā)票校驗功能（如校驗發(fā)票號、金額），對異常付款觸發(fā)人工復(fù)核。案例二：銷售循環(huán)審計B公司是一家電子產(chǎn)品銷售企業(yè)，2024年營業(yè)收入8億元，較上年增長30%，但應(yīng)收賬款余額從1.2億元增至2.5億元，壞賬準(zhǔn)備計提比例為5%（行業(yè)平均為3%）。內(nèi)部審計部門在審計中發(fā)現(xiàn)：（1）客戶信用管理：未建立客戶信用評級制度，部分新客戶（如某貿(mào)易公司X）未簽訂書面合同即給予3個月賬期；（2）收入確認(rèn)：12月新增一筆2000萬元的銷售，合同約定“客戶驗收合格后付款”，但B公司在發(fā)貨時即確認(rèn)收入，截至審計時客戶尚未驗收；（3）應(yīng)收賬款對賬：財務(wù)部門僅每半年與客戶對賬一次，2024年有3家客戶因?qū)~差異（金額合計450萬元）拒絕付款；（4）銷售退回：2024年發(fā)生銷售退回1200萬元（占收入的1.5%），但相關(guān)退貨未重新入庫，直接存放于倉庫角落，未做賬務(wù)處理。要求：（1）分析B公司銷售循環(huán)存在的風(fēng)險；（15分）（2）設(shè)計針對“收入真實性”的審計程序。（10分）答案：（1）存在的風(fēng)險：①信用風(fēng)險失控：未建立客戶信用評級，對新客戶盲目給予長賬期（3個月），可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回（如貿(mào)易公司X可能因信用不足違約）；②收入確認(rèn)不恰當(dāng)：在客戶未驗收時提前確認(rèn)收入（違反“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”原則），可能虛增2024年利潤，存在財務(wù)報表錯報風(fēng)險；③應(yīng)收賬款管理低效：對賬頻率過低（每半年一次），導(dǎo)致差異未能及時發(fā)現(xiàn)，增加壞賬風(fēng)險（450萬元可能形成壞賬）；④資產(chǎn)安全隱患：銷售退回未入庫且未賬務(wù)處理，可能導(dǎo)致存貨賬實不符，或被挪用、丟失，同時未沖減收入會虛增利潤。（2）針對“收入真實性”的審計程序：①抽取大額或異常銷售合同（如12月2000萬元的銷售），檢查合同條款（特別是驗收條款、付款條件），核實收入確認(rèn)時點是否符合會計準(zhǔn)則（需客戶驗收后確認(rèn)）；②對收入確認(rèn)憑證進行“逆查”：從收入明細賬追查到銷售合同、發(fā)運單、客戶