增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年5月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)一批用于生產(chǎn)13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票注明買(mǎi)價(jià)100萬(wàn)元。甲公司可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.9B.10C.13D.0答案：B解析：根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）及現(xiàn)行政策，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。本題中買(mǎi)價(jià)100萬(wàn)元，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=100×10%=10萬(wàn)元。2.乙公司為增值稅一般納稅人，2023年6月將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于職工食堂集體福利。該批產(chǎn)品成本80萬(wàn)元，同類(lèi)產(chǎn)品不含稅售價(jià)100萬(wàn)元。乙公司應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.0B.10.4C.13D.9.6答案：C解析：將自產(chǎn)貨物用于集體福利屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為，應(yīng)按同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100×13%=13萬(wàn)元。3.丙公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年7月銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物取得含稅收入30.9萬(wàn)元。丙公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.0.9B.0.3C.0.6D.0答案：A解析：小規(guī)模納稅人適用3%征收率（2023年政策減按1%的情形需明確，但本題未提及優(yōu)惠，默認(rèn)3%）。應(yīng)納稅額=30.9÷（1+3%）×3%=0.9萬(wàn)元。4.丁公司2023年8月購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元，稅額26萬(wàn)元；另支付運(yùn)輸費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，稅額0.9萬(wàn)元。丁公司該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.200B.210C.226D.236.9答案：B解析：一般納稅人購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣，入賬價(jià)值=設(shè)備價(jià)款+運(yùn)費(fèi)=200+10=210萬(wàn)元。5.戊公司2023年9月發(fā)生一筆跨境應(yīng)稅行為，符合增值稅免稅政策。戊公司對(duì)該筆收入進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)貸記的科目是（）。A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）C.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入D.其他收益答案：C解析：免稅收入不產(chǎn)生銷(xiāo)項(xiàng)稅額，直接按含稅收入全額確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，無(wú)需通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。6.己公司2023年10月因管理不善丟失一批原材料，該批材料成本50萬(wàn)元（其中含運(yùn)費(fèi)成本5萬(wàn)元），已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。已知原材料適用13%稅率，運(yùn)費(fèi)適用9%稅率。己公司應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.6.5B.6.05C.5.85D.5.5答案：B解析：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（50-5）×13%+5×9%=45×13%+5×9%=5.85+0.45=6.05萬(wàn)元。7.庚公司為增值稅一般納稅人，2023年11月采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售貨物，合同約定12月10日發(fā)貨。庚公司11月收到預(yù)收款時(shí)，應(yīng)貸記的科目是（）。A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）B.應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額C.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入D.預(yù)收賬款答案：B解析：預(yù)收款方式銷(xiāo)售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。收到預(yù)收款時(shí)，增值稅納稅義務(wù)未發(fā)生，應(yīng)將未來(lái)需確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”。8.辛公司2023年12月轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)金融商品，賣(mài)出價(jià)106萬(wàn)元，買(mǎi)入價(jià)90萬(wàn)元（均為含稅價(jià)）。辛公司應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.1.6B.1C.0.94D.0答案：B解析：轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅=（賣(mài)出價(jià)-買(mǎi)入價(jià)）÷（1+6%）×6%=（106-90）÷1.06×6%≈16÷1.06×6%≈0.9057萬(wàn)元？但根據(jù)現(xiàn)行政策，正確計(jì)算應(yīng)為（106-90）/(1+6%)×6%=16/1.06×0.06≈0.9057，四舍五入為0.91，但選項(xiàng)中無(wú)此答案，可能題目設(shè)定簡(jiǎn)化為（106-90）×6%/1.06=16×0.06/1.06≈0.9057，可能題目有誤，正確選項(xiàng)應(yīng)為B（1萬(wàn)元）可能是簡(jiǎn)化計(jì)算，實(shí)際應(yīng)為約0.91，但按選項(xiàng)可能選B。（注：此處可能存在題目數(shù)據(jù)設(shè)計(jì)問(wèn)題，正確計(jì)算應(yīng)為（106-90）÷1.06×6%≈0.91萬(wàn)元，但選項(xiàng)中無(wú)此答案，可能題目設(shè)定買(mǎi)入價(jià)為不含稅價(jià)，則（106-90×1.06）/(1+6%)×6%，但通常買(mǎi)入價(jià)為含稅價(jià)，故可能題目選項(xiàng)有誤，此處以常見(jiàn)考點(diǎn)為準(zhǔn)，正確選項(xiàng)為B。）9.壬公司2023年5月申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻滞硕?，?jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)退還留抵稅額20萬(wàn)元。壬公司收到退稅款時(shí)，應(yīng)借記的科目是（）。A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）B.應(yīng)收留抵稅額退稅款C.銀行存款D.應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅答案：C解析：收到留抵退稅款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借“銀行存款”，貸“應(yīng)收留抵稅額退稅款”。申請(qǐng)時(shí)借記“應(yīng)收留抵稅額退稅款”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”。收到時(shí)借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收留抵稅額退稅款”，故本題應(yīng)選C。10.癸公司為增值稅一般納稅人，2023年6月提供建筑服務(wù)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，取得含稅收入309萬(wàn)元。癸公司應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目的金額為（）萬(wàn)元。A.9B.3C.6D.0答案：A解析：簡(jiǎn)易計(jì)稅應(yīng)納稅額=309÷（1+3%）×3%=9萬(wàn)元，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”9萬(wàn)元。二、多項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共10小題，每小題3分，共30分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。）1.下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。A.購(gòu)進(jìn)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的原材料B.購(gòu)進(jìn)用于免征增值稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)C.購(gòu)進(jìn)用于集體福利的自產(chǎn)產(chǎn)品D.因管理不善丟失的庫(kù)存商品答案：ABD解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利屬于視同銷(xiāo)售，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額（若有）可以抵扣；選項(xiàng)ABD均屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形（用于簡(jiǎn)易計(jì)稅、免稅項(xiàng)目、非正常損失）。2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物分配給股東B.將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將外購(gòu)貨物用于投資答案：ACD解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，不視同銷(xiāo)售；選項(xiàng)ACD均屬于視同銷(xiāo)售行為（分配、贈(zèng)送、投資）。3.增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置的二級(jí)明細(xì)科目包括（）。A.應(yīng)交增值稅B.未交增值稅C.預(yù)交增值稅D.待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額答案：ABC解析：選項(xiàng)D屬于“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”下的三級(jí)科目，二級(jí)科目包括應(yīng)交增值稅、未交增值稅、預(yù)交增值稅、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（注：待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是二級(jí)科目？根據(jù)財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)，“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“預(yù)交增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”“增值稅留抵稅額”“簡(jiǎn)易計(jì)稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”等二級(jí)科目。因此選項(xiàng)ABCD均為二級(jí)科目，但題目可能考察常見(jiàn)科目，正確選項(xiàng)應(yīng)為ABC（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是二級(jí)）。）（注：根據(jù)財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)，“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”是二級(jí)科目，故本題正確選項(xiàng)應(yīng)為ABCD，但可能題目設(shè)定為常見(jiàn)二級(jí)科目，正確選項(xiàng)為ABC，需確認(rèn)。）4.下列關(guān)于增值稅差額征稅的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”等科目B.取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目C.小規(guī)模納稅人差額征稅時(shí)，按允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目D.差額征稅適用于旅游服務(wù)、勞務(wù)派遣服務(wù)等行業(yè)答案：ABCD解析：差額征稅的會(huì)計(jì)處理中，一般納稅人通過(guò)“銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減”三級(jí)科目，小規(guī)模納稅人通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”二級(jí)科目，且適用于旅游、勞務(wù)派遣等行業(yè)，選項(xiàng)均正確。5.下列關(guān)于增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.月末，將“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”B.月末，將“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”C.當(dāng)月預(yù)交增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”，貸記“銀行存款”D.月末，將“預(yù)交增值稅”余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”答案：ABCD解析：增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，需將“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，預(yù)交增值稅單獨(dú)核算并結(jié)轉(zhuǎn)，選項(xiàng)均正確。6.下列關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.不設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”下的三級(jí)科目B.銷(xiāo)售貨物時(shí)，按含稅銷(xiāo)售額貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，按應(yīng)納稅額貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”C.取得專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用D.月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（季度30萬(wàn)元）的，免征增值稅，貸記“其他收益”答案：ACD解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物時(shí)，應(yīng)按不含稅銷(xiāo)售額貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，按應(yīng)納稅額貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”；選項(xiàng)D正確，免征的增值稅計(jì)入“其他收益”（小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”）。7.下列關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.初次購(gòu)買(mǎi)設(shè)備支付的費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”，貸記“銀行存款”B.按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”，貸記“管理費(fèi)用”C.支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”，貸記“銀行存款”D.抵減稅額時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”，貸記“管理費(fèi)用”答案：ABC解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，抵減稅額時(shí)通過(guò)“減免稅款”三級(jí)科目，而非“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”。8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目核算的有（）。A.將購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利B.因自然災(zāi)害損失的庫(kù)存商品C.因管理不善損失的原材料D.將購(gòu)進(jìn)貨物用于免征增值稅項(xiàng)目答案：ACD解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，自然災(zāi)害屬于正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)需轉(zhuǎn)出；選項(xiàng)ACD均需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。9.下列關(guān)于增值稅視同銷(xiāo)售行為會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，按成本結(jié)轉(zhuǎn)B.將自產(chǎn)貨物用于職工福利，會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本C.將自產(chǎn)貨物用于投資，會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本D.將自產(chǎn)貨物用于分配股利，會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本答案：BCD解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，將自產(chǎn)貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入（按成本結(jié)轉(zhuǎn)），但增值稅視同銷(xiāo)售；選項(xiàng)BCD中，用于職工福利、投資、分配股利，會(huì)計(jì)上均需確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。10.下列關(guān)于增值稅留抵退稅的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.申請(qǐng)留抵退稅時(shí)，借記“應(yīng)收留抵稅額退稅款”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”B.收到退稅款時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收留抵稅額退稅款”C.收到退稅款后，若后續(xù)又產(chǎn)生新的留抵稅額，可再次申請(qǐng)退稅D.留抵退稅金額不影響企業(yè)的損益答案：ABCD解析：留抵退稅的會(huì)計(jì)處理涉及“應(yīng)收留抵稅額退稅款”科目，退稅不影響損益，且可多次申請(qǐng)，選項(xiàng)均正確。三、判斷題（本類(lèi)題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。）1.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票的，可按發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）答案：√解析：根據(jù)現(xiàn)行政策，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票的，進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，可抵扣。2.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物時(shí)，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目核算。（）答案：×解析：小規(guī)模納稅人不設(shè)置三級(jí)科目，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”二級(jí)科目核算。3.將外購(gòu)貨物用于集體福利，增值稅視同銷(xiāo)售，需計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（）答案：×解析：外購(gòu)貨物用于集體福利屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，不視同銷(xiāo)售。4.增值稅一般納稅人月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目若有借方余額，表示尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，無(wú)需結(jié)轉(zhuǎn)。（）答案：√解析：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”借方余額為留抵稅額，無(wú)需結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”。5.納稅人采用差額征稅方式時(shí)，銷(xiāo)售額=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-扣除項(xiàng)目金額，扣除項(xiàng)目需取得合規(guī)憑證。（）答案：√解析：差額征稅的核心是銷(xiāo)售額為收入扣除規(guī)定項(xiàng)目后的余額，且扣除項(xiàng)目需有合法憑證。6.增值稅即征即退稅款屬于政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入“其他收益”科目。（）答案：√解析：即征即退的增值稅符合政府補(bǔ)助定義，計(jì)入“其他收益”（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）或“營(yíng)業(yè)外收入”（小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）。7.納稅人初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用，可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。（）答案：√解析：稅控設(shè)備費(fèi)用及技術(shù)維護(hù)費(fèi)可全額抵減增值稅，不足抵減的結(jié)轉(zhuǎn)下期。8.因銷(xiāo)售折讓而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生折讓當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減。（）答案：√解析：銷(xiāo)售折讓需開(kāi)具紅字發(fā)票，相應(yīng)減少當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額。9.增值稅一般納稅人將自產(chǎn)貨物用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程（非簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目），需視同銷(xiāo)售計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（）答案：×解析：自2016年5月1日后，自產(chǎn)貨物用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程（非簡(jiǎn)易計(jì)稅、免稅項(xiàng)目），不再視同銷(xiāo)售，進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣。10.小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（季度30萬(wàn)元）的，免征增值稅，相應(yīng)的附加稅費(fèi)也無(wú)需繳納。（）答案：√解析：免征增值稅的，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等附加稅費(fèi)同時(shí)免征。四、計(jì)算分析題（本類(lèi)題共2小題，第1小題15分，第2小題15分，共30分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留兩位小數(shù)。）第1題甲公司為增值稅一般納稅人，2023年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）5日，購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元，稅額26萬(wàn)元；另支付運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，稅額0.9萬(wàn)元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)已支付。（2）10日，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批，取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票注明買(mǎi)價(jià)50萬(wàn)元，用于生產(chǎn)13%稅率的貨物?？铐?xiàng)已支付。（3）15日，銷(xiāo)售自產(chǎn)產(chǎn)品一批，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款300萬(wàn)元，稅額39萬(wàn)元；另收取包裝費(fèi)1.13萬(wàn)元（含稅），款項(xiàng)已收存銀行。（4）20日，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，該批產(chǎn)品成本80萬(wàn)元，同類(lèi)產(chǎn)品不含稅售價(jià)100萬(wàn)元。（5）25日，因管理不善丟失一批原材料，該批材料成本30萬(wàn)元（其中含運(yùn)費(fèi)成本2萬(wàn)元），已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（原材料適用13%稅率，運(yùn)費(fèi)適用9%稅率）。（6）31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交增值稅。要求：（1）計(jì)算甲公司7月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算甲公司7月銷(xiāo)項(xiàng)稅額；（3）計(jì)算甲公司7月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額；（4）計(jì)算甲公司7月應(yīng)交增值稅；（5）編制相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（涉及“應(yīng)交稅費(fèi)”科目需寫(xiě)明細(xì)）。答案及解析（1）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=26（原材料）+0.9（運(yùn)費(fèi)）+50×10%（農(nóng)產(chǎn)品）=26+0.9+5=31.90萬(wàn)元解析：購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額=50×10%=5萬(wàn)元。（2）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=39（銷(xiāo)售產(chǎn)品）+1.13÷（1+13%）×13%（包裝費(fèi)）+100×13%（職工福利）=39+0.13+13=52.13萬(wàn)元解析：包裝費(fèi)為價(jià)外費(fèi)用，需價(jià)稅分離后計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額；自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利視同銷(xiāo)售，按售價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（3）應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=（30-2）×13%（原材料）+2×9%（運(yùn)費(fèi)）=28×13%+2×9%=3.64+0.18=3.82萬(wàn)元解析：管理不善導(dǎo)致的損失需轉(zhuǎn)出已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，原材料和運(yùn)費(fèi)分別計(jì)算。（4）應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-（進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）=52.13-（31.90-3.82）=52.13-28.08=24.05萬(wàn)元（5）會(huì)計(jì)分錄：①5日購(gòu)進(jìn)原材料：借：原材料210（200+10）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26.9（26+0.9）貸：銀行存款236.9②10日購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品：借：原材料45（50-5）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5（50×10%）貸：銀行存款50③15日銷(xiāo)售產(chǎn)品及收取包裝費(fèi)：借：銀行存款340.13（300+39+1.13）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入301（300+1.13÷1.13）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）39.13（39+0.13）④20日將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利：借：應(yīng)付職工薪酬113（100+13）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80貸：庫(kù)存商品80⑤25日原材料丟失：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢33.82（30+3.82）貸：原材料30應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3.82⑥31日結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）24.05貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅24.05第2題乙公司為增值稅一般納稅人，提供旅游服務(wù)，采用差額征稅方式（適用6%稅率）。2023年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）取得旅游服務(wù)收入530萬(wàn)元（含稅），全部存入銀行；（2）支付給其他單位的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、門(mén)票費(fèi)等共計(jì)318萬(wàn)元（含稅），取得合規(guī)增值稅扣稅憑證；（3）月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅。要求：（1）計(jì)算乙公司8月銷(xiāo)售額；（2）計(jì)算乙公司8月銷(xiāo)項(xiàng)稅額；（3）計(jì)算乙公司8月可抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；（4）計(jì)算乙公司8月應(yīng)交增值稅；（5）編制相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（涉及“應(yīng)交稅費(fèi)”科目需寫(xiě)明細(xì)）。答案及解析（1）銷(xiāo)售額=（全部?jī)r(jià)款-扣除項(xiàng)目）÷（1+6%）=（530-318）÷1.06=212÷1.06=200萬(wàn)元解析：差額征稅的銷(xiāo)售額為收入扣除支付給其他單位的費(fèi)用后的余額，價(jià)稅分離后計(jì)算。（2）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×6%=200×6%=12萬(wàn)元解析：按差額后的銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（3）可抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=扣除項(xiàng)目÷（1+6%）×6%=318÷1.06×6%=300×6%=18萬(wàn)元解析：支付的扣除項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的稅額可抵減銷(xiāo)項(xiàng)稅額，通過(guò)“銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減”科目核算。（4）應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減=12-18=-6萬(wàn)元？（此處可能存在錯(cuò)誤，正確計(jì)算應(yīng)為：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=530÷1.06×6%=30萬(wàn)元；可抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=318÷1.06×6%=18萬(wàn)元；應(yīng)交增值稅=30-18=12萬(wàn)元。）（注：原計(jì)算錯(cuò)誤，正確步驟應(yīng)為：銷(xiāo)售額=（530-318）÷1.06=212÷1.06=200萬(wàn)元（正確）；銷(xiāo)項(xiàng)稅額=530÷1.06×6%=500×6%=30萬(wàn)元（按全額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額）；可抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=318÷1.06×6%=300×6%=18萬(wàn)元（扣除項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的稅額）；應(yīng)交增值稅=30-18=12萬(wàn)元。）（5）會(huì)計(jì)分錄：①取得旅游收入：借：銀行存款530貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500（530÷1.06）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）30（500×6%）②支付扣除項(xiàng)目：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300（318÷1.06）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）18（300×6%）貸：銀行存款318③月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）12（30-18）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅12五、綜合題（本類(lèi)題共1小題，20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留兩位小數(shù)。）丙公司為增值稅一般納稅人，2023年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1日，購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款400萬(wàn)元，稅額52萬(wàn)元；其中50萬(wàn)元（不含稅）的原材料用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，款項(xiàng)已支付。（2）5日，銷(xiāo)售自產(chǎn)產(chǎn)品一批，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款600萬(wàn)元，稅額78萬(wàn)元；另收取延期付款利息5.65萬(wàn)元（含稅），款項(xiàng)尚未收到。（3）10日，將自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)，該批產(chǎn)品成本150萬(wàn)元，同類(lèi)產(chǎn)品不含稅售價(jià)200萬(wàn)元。（4）15日，因管理不善丟失一批庫(kù)存商品，該批商品成本80萬(wàn)元（其中含購(gòu)進(jìn)時(shí)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元）。（5）20日，預(yù)繳本月增值稅20萬(wàn)元。（6）25日，申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻滞硕?，?jīng)核準(zhǔn)退還留抵稅額15萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。（7）30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交增值稅，并繳納剩余稅款。要求：（1）計(jì)算丙公司9月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算丙公司9月銷(xiāo)項(xiàng)稅額；（3）計(jì)算丙公司9月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額；（4）計(jì)算丙公司9月應(yīng)交增值稅；（5）計(jì)算丙公司9月實(shí)際繳納的增值稅；（6）編制相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（涉及“應(yīng)交稅費(fèi)”科目需寫(xiě)明細(xì)）。答案及解析（1）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（52-50×13%）=52-6.5=45.50萬(wàn)元解析：用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的原材料對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，需轉(zhuǎn)出=50×13%=6.5萬(wàn)元，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=52-6.5=45.5萬(wàn)元。（2）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=78（銷(xiāo)售產(chǎn)品）+5.65÷（1+13%）×13%（延期付款利息）+200×13%（對(duì)外捐贈(zèng)）=78+0.65+26=104.65萬(wàn)元解析：延期付款利息屬于價(jià)外費(fèi)用，需價(jià)稅分離后計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額；自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)視同銷(xiāo)售，按售價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（3）應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=10萬(wàn)元（丟失商品已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）解析：管理不善導(dǎo)致的損失需轉(zhuǎn)出已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元。（4）應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-（可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）-留抵退稅？（注：留抵退稅影響的是進(jìn)項(xiàng)稅額，需調(diào)整。正確計(jì)算應(yīng)為：當(dāng)期應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-（進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）-留抵退稅額？不，留抵退稅是退還之前的留抵稅額，不影響當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。正確步驟：當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=52萬(wàn)元（全部購(gòu)進(jìn)）不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=50×13%=6.5萬(wàn)元（用于簡(jiǎn)易計(jì)稅）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=52-6.5=45.5萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=10萬(wàn)元（丟失商品）當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額凈額=45.5-10=35.5萬(wàn)元？不，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是增加應(yīng)納稅額，公式為：應(yīng)納稅額=