2025年高職（會計）稅務(wù)會計實務(wù)試題及答案

（考試時間：90分鐘滿分100分）班級______姓名______第I卷（選擇題，共40分）答題要求：本卷共20小題，每小題2分。在每小題給出的四個選項中，只有一項是符合題目要求的。請將正確答案填涂在答題卡相應(yīng)位置。1.下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）A.企業(yè)所得稅B.增值稅C.房產(chǎn)稅D.印花稅2.增值稅一般納稅人銷售貨物適用13%稅率的是（）A.銷售農(nóng)機B.銷售天然氣C.銷售圖書D.銷售化妝品3.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月銷售貨物取得含稅收入10.3萬元，該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為（）A.0.3萬元B.0.31萬元C.0.5萬元D.1.75萬元4.下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物繳納增值稅的是（）A.將購進的貨物用于集體福利B.將購進的貨物用于個人消費C.將購進的貨物分配給股東D.將購進的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目5.一般納稅人購進貨物支付的下列款項中，不計入貨物采購成本的是（）A.增值稅進項稅額B.運輸費C.裝卸費D.保險費6.企業(yè)銷售應(yīng)稅消費品，計提消費稅時應(yīng)借記的會計科目是（）A.稅金及附加B.應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅C.主營業(yè)務(wù)成本D.銷售費用7.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額100萬元，另收取包裝物押金5.65萬元，已知高檔化妝品消費稅稅率為15%，該企業(yè)本月應(yīng)繳納消費稅（）A.15萬元B.15.85萬元C.16.5萬元D.17.33萬元8.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）A.國有企業(yè)B.個人獨資企業(yè)C.外商投資企業(yè)D.股份制企業(yè)9.企業(yè)所得稅的稅率一般為（）A.20%B.25%C.15%D.30%10.某企業(yè)2024年度實現(xiàn)利潤總額100萬元，當(dāng)年通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐贈10萬元，直接向某小學(xué)捐贈5萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他納稅調(diào)整事項，該企業(yè)2024年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）A.23.75萬元B.25萬元C.26.25萬元D.28.75萬元11.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除的是（）A.稅收滯納金B(yǎng).未經(jīng)核定的準備金支出C.向投資者支付的股息D.合理的工資薪金支出12.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是（）A.國債利息收入B.財政撥款C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費13.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是（）A.納稅人實際占用的土地面積B.納稅人擁有的土地面積C.納稅人使用的土地面積D.納稅人轉(zhuǎn)讓的土地面積14.某企業(yè)實際占地面積為20000平方米，其中廠區(qū)內(nèi)綠化用地3000平方米，企業(yè)辦學(xué)校用地5000平方米，無償提供給公安部門使用土地1000平方米。已知城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為5元/平方米，該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）A.75000元B.100000元C.125000元D.95000元15.房產(chǎn)稅的稅率不包括（）A.1.2%B.12%C.10%D.4%16.某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值1000萬元，2024年7月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險），投資期為5年。已知該企業(yè)當(dāng)年取得固定收入50萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%，該企業(yè)2024年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）A.6.0萬元B.9.6萬元C.10.8萬元D.15.6萬元17.下列各項中，不屬于印花稅征稅范圍的是（）A.購銷合同B.財產(chǎn)租賃合同C.借款合同D.稅務(wù)咨詢合同18.甲公司與乙公司簽訂一份加工承攬合同，合同載明由甲公司提供原材料200萬元，支付乙公司加工費30萬元；又與丙公司簽訂了一份財產(chǎn)保險合同，保險金額1000萬元，支付保險費1萬元。已知加工承攬合同印花稅稅率為0.3‰，財產(chǎn)保險合同印花稅稅率為1‰，甲公司應(yīng)繳納印花稅（）A.60元B.90元C.100元D.160元19.下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的是（）A.人造石油B.洗選煤C.煤礦生產(chǎn)的天然氣D.以已稅原煤加工的洗選煤20.某煤礦2024年12月開采原煤200萬噸，銷售160萬噸，取得不含稅銷售額64000萬元。已知原煤資源稅稅率為8%，該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）A.5120萬元B.6400萬元C.7680萬元D.10000萬元第II卷（非選擇題，共60分）二、多項選擇題（每題3分，共15分）答題要求：本卷共5小題，每小題3分。在每小題給出的五個選項中，有兩個或兩個以上選項是符合題目要求的。請將正確答案填涂在答題卡相應(yīng)位置。少選得1分，多選、錯選不得分。1.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于對外投資C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人D.將外購的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目E.將自產(chǎn)的貨物分配給股東2.下列各項中，應(yīng)計入增值稅銷售額的有（）A.向購買方收取的銷項稅額B.向購買方收取的包裝物租金C.向購買方收取的運輸裝卸費D.受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅E.因銷售貨物向購買方收取的延期付款利息3.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（）A.國有企業(yè)B.合伙企業(yè)C.外商投資企業(yè)D.個人獨資企業(yè)E.股份制企業(yè)4.下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有（）A.企業(yè)所得稅稅款B.稅收滯納金C.未經(jīng)核定的準備金支出D.向投資者支付的股息E.合理的工資薪金支出5.下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有（）A.購銷合同B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)C.營業(yè)賬簿D.權(quán)利、許可證照E.技術(shù)合同三、判斷題（每題2分，共10分）答題要求：本卷共5小題，每小題2分。判斷下列各題的正誤，請將答案填涂在答題卡相應(yīng)位置。正確的涂“A”，錯誤的涂“B”。1.增值稅小規(guī)模納稅人購進貨物支付的增值稅可以抵扣進項稅額。（）2.企業(yè)銷售應(yīng)稅消費品時，其應(yīng)納消費稅稅額應(yīng)計入“主營業(yè)務(wù)成本”科目。（）3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）4.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。（）5.印花稅應(yīng)納稅額不足一角的，免納印花稅。（）四、簡答題（每題10分，共20分）答題要求：請根據(jù)題目要求，簡要回答問題。1.簡述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別。2.簡述企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整項目。五、綜合題（共題15分）答題要求：請根據(jù)題目所提供的材料，進行分析并回答問題。某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅收入8000萬元，債券利息收入240萬元（其中國債利息收入30萬元）；（2）應(yīng)扣除的銷售成本51００萬元，繳納增值稅600萬元、城市維護建設(shè)稅及教育費附加60萬元；（3）發(fā)生銷售費用1400萬元，其中廣告費用800萬元、業(yè)務(wù)宣傳費用450萬元；發(fā)生財務(wù)費用200萬元，其中支付向某企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)借款2000萬元一年的借款利息160萬元（同期銀行貸款利率為6%）；發(fā)生管理費用1100萬元（不包括有關(guān)稅金），其中業(yè)務(wù)招待費用80萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費用40萬元；（4）2022年度、2023年度經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認的虧損額分別為70萬元和40萬元；（5）2024年在A、B兩國分別設(shè)立了三個全資子公司，其中在A國設(shè)立了甲、乙、丙三家子公司，2024年，甲公司應(yīng)納稅所得額110萬美元，乙公司應(yīng)納稅所得額-30萬美元，丙公司應(yīng)納稅所得額50萬美元；在B國設(shè)立了子公司丁，2024年丁公司應(yīng)納稅所得額40萬美元。已知：甲、乙、丙、丁公司均按照所在國規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額，A國企業(yè)所得稅稅率為30%，B國企業(yè)所得稅稅率為20%。美元與人民幣的匯率為1：6.5。要求：根據(jù)上述資料，計算該企業(yè)2024年度實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：1.B2.D3.A4.C5.A6.A7.A8.B9.B10.C11.D12.AC13.A14.A15.C16.C17.D18.D19.B20.A二、1.ABCE2.BCE3.ACE4.ABCD5.ABCDE三、1.B2.B3.A4.A5.A四、1.增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別主要體現(xiàn)在：一是銷售額標準不同，一般納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元，小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標準。二是計稅方法不同，一般納稅人采用一般計稅方法，小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法。三是發(fā)票使用不同，一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，小規(guī)模納稅人一般只能自行開具普通發(fā)票，特定情形可申請代開專用發(fā)票。四是進項稅額抵扣不同，一般納稅人符合規(guī)定的進項稅額可以抵扣，小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅額。2.企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整項目包括：一是收入類調(diào)整項目，如視同銷售收入、未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認的收入等；二是扣除類調(diào)整項目，如職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等超過規(guī)定標準的部分；三是資產(chǎn)類調(diào)整項目，如固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等不符合稅法規(guī)定的情況；四是特殊事項調(diào)整項目，如企業(yè)重組、政策性搬遷等；五是其他調(diào)整項目，如稅收滯納金、罰款、罰金等不得扣除的支出。五、1.（1）收入總額=8000+240=8240（萬元）（2）國債利息收入免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額30萬元。（3）廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費用扣除限額=8000×15%=1200（萬元），實際發(fā)生800+450=1250（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1250-1200=50（萬元）。（4）借款利息扣除