2025年高職審計（審計實務(wù)）試題及答案

（考試時間：90分鐘滿分100分）班級______姓名______第I卷（選擇題，共40分）答題要求：本卷共20小題，每小題2分。在每小題給出的四個選項中，只有一項是符合題目要求的。請將正確答案的序號填在題后的括號內(nèi)。1.審計的獨立性主要表現(xiàn)在（）A.組織上獨立B.人員上獨立C.工作上獨立D.經(jīng)濟上獨立E.以上都是答案：E2.注冊會計師審計起源于（）A.意大利合伙企業(yè)制度B.英國股份制企業(yè)制度C.美國資本市場D.中國計劃經(jīng)濟體制答案：A3.審計最基本的職能是（）A.經(jīng)濟監(jiān)督B.經(jīng)濟評價C.經(jīng)濟鑒證D.建設(shè)性答案：A4.下列各項中，屬于注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)的有（）A.審計業(yè)務(wù)B.審閱業(yè)務(wù)C.其他鑒證業(yè)務(wù)D.相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)E.以上都是答案：ABC5.審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的內(nèi)在關(guān)系為（）A.充分性與適當(dāng)性相互影響B(tài).充分性與適當(dāng)性無關(guān)C.適當(dāng)性影響充分性D.充分性影響適當(dāng)性答案：C6.下列審計程序中，通常不用作實質(zhì)性程序的是（）A.重新計算B.函證C.分析程序D.重新執(zhí)行答案：D7.審計工作底稿的歸檔期限是（）A.審計報告日后30天B.審計報告日后60天C.審計業(yè)務(wù)約定書后30天D.審計業(yè)務(wù)中止后60天答案：B8.注冊會計師在對被審計單位財務(wù)報表進行審計時，一般采用的重要性水平是（）A.稅前利潤的5%-10%B.資產(chǎn)總額的0.5%-1%C.凈資產(chǎn)的1%D.營業(yè)收入的0.5%-1%E.以上都有可能答案：E9.審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述正確的是（）A.在既定的審計風(fēng)險水平下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風(fēng)險D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見答案：D10.下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的說法中，正確的是（）A.可靠的審計證據(jù)是高質(zhì)量的審計證據(jù)B.審計證據(jù)的充分性影響審計證據(jù)的可靠性C.內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)是不可靠的D.從獨立的外部來源獲得的審計證據(jù)可能是不可靠的答案：D11.下列各項中，屬于認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的是（）A.被審計單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制B.被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上C.被審計單位大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性D.被審計單位所處行業(yè)陷入嚴(yán)重衰退答案：C12.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，正確的是（）A.審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在B.注冊會計師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔C.以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，應(yīng)當(dāng)與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔，同時，單獨保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，判斷某一事項是否屬于重大事項，是否需要在審計工作底稿中記錄答案：ABD13.下列有關(guān)審計計劃的說法中，正確的是（）A.總體審計策略不受具體審計計劃的影響B(tài).具體審計計劃的核心是確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍C.制定審計計劃的工作應(yīng)當(dāng)在實施進一步審計程序之前完成D.制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前，因此具體審計計劃對總體審計策略沒有影響答案：B14.下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是（）A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每個審計項目中將分析程序用作風(fēng)險評估程序、實質(zhì)性程序和總體復(fù)核B.對于特別風(fēng)險，如果注冊會計師不信賴內(nèi)部控制，不能僅實施實質(zhì)性分析程序，還應(yīng)當(dāng)實施細(xì)節(jié)測試C.細(xì)節(jié)測試比實質(zhì)性分析程序更能有效地應(yīng)對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險D.注冊會計師實施分析程序時應(yīng)當(dāng)使用被審計單位外部的數(shù)據(jù)建立預(yù)期答案：B15.下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是（）A.控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運行有效性B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯報的金額C.控制測試旨在驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性D.控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行答案：A16.下列有關(guān)實質(zhì)性程序的說法中，正確的是（）A.注冊會計師對認(rèn)定層次的特別風(fēng)險實施的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括實質(zhì)性分析程序B.注冊會計師應(yīng)針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序C.注冊會計師實施的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄進行核對或調(diào)節(jié)D.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對剩余期間實施控制測試和實質(zhì)性程序答案：C17.下列有關(guān)審計抽樣的說法中，錯誤的是（）A.審計抽樣是對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序B.在審計抽樣中，所有抽樣單元都有被選取的機會C.審計抽樣的目的是為了獲取或評價與被選取項目的某些特征有關(guān)的審計證據(jù)D.審計抽樣不適用實質(zhì)性分析程序答案：C18.下列有關(guān)信息技術(shù)對審計過程的影響的說法中，正確的是（）A.信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用改變了注冊會計師進行風(fēng)險評估和了解內(nèi)部控制的原則性要求B.信息技術(shù)審計的范圍與被審計單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成反比C.信息技術(shù)一般控制對應(yīng)用控制的有效性具有普遍性影響D.注冊會計師通常不將信息系統(tǒng)作為審計對象答案：C19.下列有關(guān)注冊會計師利用專家工作的說法中，正確的是（）A.在考慮利用專家工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解專家的專長領(lǐng)域B.外部專家和內(nèi)部專家一樣，都需要遵守注冊會計師的職業(yè)道德要求C.注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任不因利用專家的工作而減輕D.無論內(nèi)部專家還是外部專家，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)等事項與專家達(dá)成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議答案：ACD20.下列有關(guān)審計報告的說法中，正確的是（）A.審計報告分為標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告B.標(biāo)準(zhǔn)審計報告是指不含有說明段、強調(diào)事項段、其他事項段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計報告C.非標(biāo)準(zhǔn)審計報告是指帶強調(diào)事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告和非無保留意見的審計報告D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)就財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實現(xiàn)公允反映形成審計意見答案：ABCD第II卷（非選擇題，共60分）三、（15分）答題要求：請簡要回答下列問題。1.簡述審計的定義及其包含的要素。（5分）審計是指注冊會計師對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供合理保證，以積極方式提出意見，增強除管理層之外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表信賴的程度。要素包括：審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財務(wù)報表、財務(wù)報表編制基礎(chǔ)、審計證據(jù)和審計報告。2.什么是審計證據(jù)的相關(guān)性？如何判斷審計證據(jù)是否具有相關(guān)性？（5分）審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)與審計目標(biāo)相關(guān)聯(lián)。判斷審計證據(jù)是否具有相關(guān)性時，應(yīng)當(dāng)考慮：特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)；針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)；只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)。3.簡述審計工作底稿的作用。（5分）審計工作底稿是注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。作用包括：有助于計劃和執(zhí)行審計工作；有助于監(jiān)督指導(dǎo)、復(fù)核與評價工作；便于編制、佐證和解釋審計報告；保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄；便于實施質(zhì)量控制復(fù)核與外部檢查。四、（15分）材料：ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師甲和乙負(fù)責(zé)審計XYZ公司2024年度財務(wù)報表。在審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：情況一：XYZ公司的應(yīng)收賬款期末余額較大，甲和乙決定對應(yīng)收賬款實施函證程序。在函證過程中，發(fā)現(xiàn)有部分客戶未回函，甲和乙采取了替代審計程序，包括檢查與銷售有關(guān)的合同、發(fā)貨憑證等。情況二：XYZ公司的存貨在資產(chǎn)總額中占比較大，甲和乙對存貨實施了監(jiān)盤程序。在監(jiān)盤過程中，發(fā)現(xiàn)部分存貨的實際數(shù)量與賬面記錄不一致，甲和乙要求XYZ公司對差異進行調(diào)整。情況三：XYZ公司的固定資產(chǎn)折舊政策發(fā)生了變更，甲和乙檢查了變更的合理性，并獲取了管理層關(guān)于變更的書面聲明。要求：1.針對情況一，指出注冊會計師實施函證和替代審計程序的目的是什么？（5分）實施函證的目的是為了獲取應(yīng)收賬款的存在、權(quán)利和義務(wù)、計價和分?jǐn)偟日J(rèn)定的審計證據(jù)。實施替代審計程序的目的是在無法通過函證獲取充分、適當(dāng)審計證據(jù)的情況下，通過檢查與銷售有關(guān)的合同、發(fā)貨憑證等，獲取與應(yīng)收賬款相關(guān)認(rèn)定的審計證據(jù)。2.針對情況二，注冊會計師對存貨監(jiān)盤結(jié)果應(yīng)如何處理？（5分）注冊會計師應(yīng)要求XYZ公司對存貨實際數(shù)量與賬面記錄不一致的差異進行調(diào)整。如果差異較大或存在其他異常情況，注冊會計師應(yīng)進一步實施審計程序，如擴大監(jiān)盤范圍、檢查相關(guān)憑證等，以確定差異的原因，并評估對財務(wù)報表的影響。3.針對情況三，注冊會計師檢查固定資產(chǎn)折舊政策變更合理性的主要內(nèi)容有哪些？（5分）檢查固定資產(chǎn)折舊政策變更合理性的主要內(nèi)容包括：變更是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定；變更是否能夠更準(zhǔn)確地反映固定資產(chǎn)的經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式；變更是否已在財務(wù)報表附注中充分披露；變更對財務(wù)報表的影響是否重大等。五、（30分）材料：ABC會計師事務(wù)所接受委托，審計甲公司2024年度財務(wù)報表。注冊會計師在審計過程中，獲取了以下審計證據(jù)：證據(jù)一：甲公司2024年度的銷售發(fā)票存根，顯示了銷售業(yè)務(wù)的日期、客戶名稱、銷售金額等信息。證據(jù)二：甲公司管理層提供的關(guān)于固定資產(chǎn)折舊政策變更的說明文件。證據(jù)三：注冊會計師對甲公司應(yīng)收賬款進行函證時，收到的部分客戶回函。證據(jù)四：甲公司2024年度的銀行對賬單。要求：1.請分別指出上述審計證據(jù)屬于哪一種審計證據(jù)類型，并說明理由。（10分）證據(jù)一：銷售發(fā)票存根屬于內(nèi)部證據(jù)。理由是它是甲公司內(nèi)部生成的，用于記錄銷售業(yè)務(wù)的原始憑證。證據(jù)二：管理層提供的關(guān)于固定資產(chǎn)折舊政策變更的說明文件屬于內(nèi)部證據(jù)。理由是由甲公司管理層提供，用于解釋折舊政策變更情況。證據(jù)三：客戶回函屬于外部證據(jù)。理由是由甲公司外部的客戶提供，對甲公司應(yīng)收賬款情況進行了確認(rèn)。證據(jù)四：銀行對賬單屬于外部證據(jù)。理由是由甲公司外部的銀行提供，反映了甲公司銀行賬戶的資金流動情況。2.請分析上述審計證據(jù)的可靠性，并說明原因。（10分）證據(jù)一：銷售發(fā)票存根可靠性相對較高。因為它是甲公司銷售業(yè)務(wù)的直接記錄，具有較強的證明力，但存在被篡改的可能性，需要結(jié)合其他證據(jù)進行驗證。證據(jù)二：管理層提供的說明文件可靠性一般。因為是內(nèi)部生成，可能存在管理層出于自身利益進行粉飾的情況，需要進一步核實其真實性和合理性。證據(jù)三：客戶回函可靠性較高。因為來自外部獨立第三方，相對客觀、公正，但也可能存在客戶與甲公司串通的情況，需要謹(jǐn)慎對待。證據(jù)四：銀行對賬單可靠性較高。因為由銀行提供，銀行作為獨立金融機構(gòu)，數(shù)據(jù)較為可靠，但也可能存在銀行記錄錯誤的情況。3.注冊會計師在審計過程中，如何綜合運