2025年大學(xué)會(huì)計(jì)（高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）試題及答案

（考試時(shí)間：90分鐘滿分100分）班級(jí)______姓名______第I卷（選擇題共30分）答題要求：本卷共10小題，每小題3分。在每小題給出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一項(xiàng)是符合題目要求的。請(qǐng)將正確答案的序號(hào)填在括號(hào)內(nèi)。1.下列關(guān)于企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理的說法中，正確的是（）A.同一控制下的企業(yè)合并，合并方應(yīng)按照被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本B.非同一控制下的企業(yè)合并，購(gòu)買方應(yīng)按照購(gòu)買日被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本C.同一控制下的企業(yè)合并，合并方應(yīng)按照被合并方所有者權(quán)益公允價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本D.非同一控制下的企業(yè)合并，購(gòu)買方應(yīng)按照購(gòu)買日被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本答案：A2.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購(gòu)買同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司80%股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為5元；支付承銷商傭金50萬元。取得該股權(quán)時(shí)，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬元，公允價(jià)值為12000萬元。假定甲公司和A公司采用的會(huì)計(jì)政策相同，甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬元。A.5150B.5200C.7550D.7600答案：A3.2024年1月1日，甲公司支付800萬元取得乙公司100%的股權(quán)。購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為600萬元。2024年1月1日至2024年12月31日，乙公司以購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為50萬元（未分配現(xiàn)金股利），持有以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升20萬元。除上述外，乙公司無其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。2025年1月1日，甲公司轉(zhuǎn)讓所持有乙公司70%的股權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)700萬元；甲公司持有乙公司剩余30%股權(quán)的公允價(jià)值為300萬元。轉(zhuǎn)讓后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。甲公司因轉(zhuǎn)讓乙公司70%股權(quán)在2025年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.91B.111C.140D.160答案：C4.下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中，不正確的是（）。A.資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算B.所有者權(quán)益項(xiàng)目，除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目均應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算C.利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率進(jìn)行折算D.在部分處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的全部其他綜合收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益答案：D5.企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額應(yīng)當(dāng)（）。A.在所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示B.作為遞延收益列示C.在相關(guān)資產(chǎn)類項(xiàng)目下列示D.無需在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示答案：A6.甲公司記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用交易日的即期匯率折算，每季度末計(jì)提利息和計(jì)算匯兌損益。2024年1月1日，為購(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)，甲公司從金融機(jī)構(gòu)借入專門借款1000萬美元，期限為1年，年利率為8%，到期一次還本付息，借入時(shí)即期匯率為1美元=6.25元人民幣，3月31日即期匯率為1美元=6.3元人民幣，6月30日即期匯率為1美元=6.32元人民幣。不考慮其他因素的影響，則2024年6月30日甲公司應(yīng)確認(rèn)的該項(xiàng)專門借款的匯兌收益為（）萬元人民幣。A.20.4B.-20.4C.-20D.-20.8答案：B7.下列關(guān)于套期會(huì)計(jì)的說法中，正確的是（）。A.套期分為公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期B.公允價(jià)值套期是指對(duì)已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債、尚未確認(rèn)的確定承諾，或上述項(xiàng)目組成部分的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行的套期C.現(xiàn)金流量套期是指對(duì)現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行的套期D.境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期是指對(duì)境外經(jīng)營(yíng)凈投資外匯風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行的套期答案：ABCD8.甲公司2024年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為50萬元，2025年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用30萬元，2025年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用40萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。不考慮其他因素，則2025年12月31日該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.0B.20C.50D.40答案：A9.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日止的一段時(shí)間B.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)C.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)是指表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)答案：ABCD10.甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2025年3月5日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，2025年2月1日，甲公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系2024年12月5日銷售；2025年2月5日，甲公司按照2024年12月份申請(qǐng)通過的方案成功發(fā)行公司債券；2025年2月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2024年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊；2025年2月28日，甲公司得知丙公司2024年12月30日發(fā)生重大火災(zāi)，無法償還所欠甲公司2024年貨款。下列事項(xiàng)中，屬于甲公司2024年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品B.甲公司按照2024年12月份申請(qǐng)通過的方案成功發(fā)行公司債券C.甲公司發(fā)現(xiàn)2024年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊D.甲公司得知丙公司2024年12月30日發(fā)生重大火災(zāi)，無法償還所欠甲公司2024年貨款答案：C第II卷（非選擇題共70分）三、（共20分）答題要求：本大題共2小題，第11題10分，第12題10分。請(qǐng)根據(jù)題目要求作答，答案應(yīng)簡(jiǎn)潔明了，條理清晰。11.簡(jiǎn)述同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理原則。（10分）答案：同一控制下的企業(yè)合并，合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照合并日被合并方的賬面價(jià)值計(jì)量。合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，包括為進(jìn)行企業(yè)合并而支付的審計(jì)費(fèi)用、評(píng)估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。12.簡(jiǎn)述外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的一般原則。（10分）答案：資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算；所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。按照上述規(guī)定折算產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。比較財(cái)務(wù)報(bào)表的折算比照上述規(guī)定處理。四、（共20分）答題要求：本大題共2小題，每小題10分。閱讀材料，回答問題。材料：甲公司為一家上市公司，2024年發(fā)生的與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2024年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬元取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｈ〉猛顿Y時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3500萬元（與賬面價(jià)值相同）。（2）2024年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元，未分配現(xiàn)金股利。（3）2025年1月1日，甲公司又以銀行存款1500萬元取得乙公司30%的股權(quán)，至此甲公司能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為5000萬元。要求：13.計(jì)算甲公司2024年1月1日取得乙公司股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（10分）答案：甲公司取得乙公司股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為1000萬元。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本1000貸：銀行存款1000初始投資成本1000萬元小于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額1050萬元（3500×30%），應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本50貸：營(yíng)業(yè)外收入5014.計(jì)算甲公司2025年1月1日進(jìn)一步取得乙公司股權(quán)后，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（10分）答案：2025年1月1日進(jìn)一步取得乙公司股權(quán)后，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=（1000+50）+1000×30%+1500=2850萬元。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1500貸：銀行存款1500借：長(zhǎng)期股權(quán)投資350貸：投資收益300資本公積——其他資本公積50五、（共30分）答題要求：本大題共3小題，第15題10分，第16題10分，第17題10分。請(qǐng)根據(jù)題目要求作答，答案應(yīng)結(jié)合所學(xué)知識(shí)，分析合理，邏輯連貫。15.甲公司2024年1月1日從乙公司購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，以銀行存款支付買價(jià)及相關(guān)費(fèi)用共計(jì)100萬元。該專利權(quán)的法定有效期限為10年，合同規(guī)定的有效期限為8年。2026年1月1日，甲公司將該專利權(quán)對(duì)外出售，取得價(jià)款70萬元存入銀行。甲公司對(duì)該專利權(quán)采用直線法攤銷。要求：編制甲公司從購(gòu)入專利權(quán)到出售專利權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（10分）答案：2024年1月1日購(gòu)入專利權(quán)：借：無形資產(chǎn)100貸：銀行存款1002024年攤銷額=100÷8=12.5萬元借：管理費(fèi)用12.5貸：累計(jì)攤銷12.52025年攤銷額=100÷8=12.5萬元借：管理費(fèi)用12.5貸：累計(jì)攤銷12.52026年1月1日出售專利權(quán)：無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=100-12.5×2=75萬元借：銀行存款70累計(jì)攤銷25資產(chǎn)處置損益5貸：無形資產(chǎn)10016.2024年12月31日，甲公司對(duì)某項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為1000萬元，已計(jì)提折舊500萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為350萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為380萬元。要求：計(jì)算該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（10分）答案：固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=1000-500=500萬元可收回金額為預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額兩者中的較高者，即380萬元。應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=500-380=120萬元借：資產(chǎn)減值損失120貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備12017.甲公司2024年1月1日銷售一批商品給乙公司，售價(jià)為200萬元，成本為150萬元。乙公司作為庫(kù)存商品核算。2024年乙公司將該批商品的40%對(duì)外銷售，售價(jià)為100萬元。2025年乙公司將剩余60%對(duì)外銷售，售價(jià)為150萬元。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均