稅務(wù)籌劃專業(yè)人員：國際稅收政策與法規(guī)測試題2026一、單選題（共10題，每題2分）1.根據(jù)中國《企業(yè)所得稅法實施條例》，居民企業(yè)在中國境外設(shè)立的分支機構(gòu)，其境外所得的稅收抵免限額計算時，適用的稅率應(yīng)為（）。A.分支機構(gòu)所在國家（地區(qū)）的企業(yè)所得稅實際稅率B.中國企業(yè)所得稅的基本稅率（25%）C.中國企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率（如15%）D.分支機構(gòu)所在國家（地區(qū)）的企業(yè)所得稅法定稅率與中國稅率的孰低者2.某中國企業(yè)通過跨境并購取得德國子公司股權(quán)，根據(jù)中國稅法，該筆交易產(chǎn)生的轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)如何處理？（）A.全部在德國繳稅，中國免稅B.在中國按25%稅率繳稅，德國已納稅款可全額抵免C.在中國按10%稅率繳稅，德國已納稅款不可抵免D.僅在德國繳稅，中國不征稅但需進(jìn)行源泉扣繳3.根據(jù)OECD《轉(zhuǎn)讓定價指南》，跨國企業(yè)關(guān)聯(lián)交易定價應(yīng)遵循的主要原則是（）。A.資本弱化原則B.交易凈利潤法C.可比非受控價格法D.權(quán)益法4.中國企業(yè)向“一帶一路”沿線某發(fā)展中國家出口設(shè)備，該發(fā)展中國家適用稅收協(xié)定優(yōu)惠稅率，中國企業(yè)可享受的稅率通常為（）。A.10%B.15%C.0%D.25%5.根據(jù)中國《稅收征收管理法》，企業(yè)因特殊原因無法按期繳納稅款，可向稅務(wù)機關(guān)申請延期納稅，但最長延期期限為（）。A.3個月B.6個月C.1年D.2年6.跨國企業(yè)在中國設(shè)立的分公司，其境內(nèi)外所得合并納稅時，應(yīng)如何確定分公司在合并納稅中的稅負(fù)？（）A.按分公司所在國家（地區(qū)）稅率計算B.按中國企業(yè)所得稅基本稅率計算C.按分公司實際利潤率確定稅率D.分公司不參與合并納稅，獨立繳稅7.中國居民企業(yè)通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式退出英國子公司，根據(jù)中英稅收協(xié)定，預(yù)提所得稅稅率通常為（）。A.10%B.15%C.25%D.30%8.根據(jù)中國《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)境外所得在稅收抵免時，若境外已納稅款高于中國法定稅率，超出部分的處理方式是（）。A.免除抵免B.按中國稅率補稅C.不可抵免部分留待以后年度抵免D.直接放棄抵免9.跨國企業(yè)在中國設(shè)立的研發(fā)中心，若符合中國《研發(fā)費用加計扣除政策》，可享受的加計扣除比例通常為（）。A.50%B.75%C.100%D.150%10.根據(jù)中國《稅收協(xié)定》的一般規(guī)定，避免雙重征稅的主要方式是（）。A.增加稅率B.減少稅率C.稅收抵免或免稅D.轉(zhuǎn)移定價調(diào)整二、多選題（共5題，每題3分）1.中國企業(yè)通過跨境重組實現(xiàn)股權(quán)持有結(jié)構(gòu)變化，可能涉及的稅收政策包括（）。A.一般反避稅條款B.特別反避稅條款C.轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整D.稅收遞延E.境外稅收抵免2.根據(jù)中國《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)境內(nèi)外所得合并納稅時，需要考慮的因素包括（）。A.分支機構(gòu)的獨立核算情況B.境外所得的稅負(fù)水平C.企業(yè)集團的股權(quán)結(jié)構(gòu)D.分支機構(gòu)的運營規(guī)模E.中國稅收優(yōu)惠政策的適用性3.跨國企業(yè)在進(jìn)行跨境資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時，可能涉及的稅收問題包括（）。A.轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整B.預(yù)提所得稅扣繳C.資本弱化審查D.境外稅收抵免E.避免雙重征稅協(xié)定4.根據(jù)OECD《轉(zhuǎn)讓定價指南》，跨國企業(yè)關(guān)聯(lián)交易定價方法包括（）。A.可比非受控價格法B.交易凈利潤法C.再銷售價格法D.成本加成法E.資本弱化法5.中國企業(yè)向“一帶一路”沿線某發(fā)展中國家投資，可能享受的稅收優(yōu)惠政策包括（）。A.稅收抵免B.稅收減免C.稅收饒讓D.轉(zhuǎn)讓定價豁免E.境外所得免稅三、判斷題（共10題，每題1分）1.根據(jù)中國《企業(yè)所得稅法》，居民企業(yè)在中國境外設(shè)立的分支機構(gòu)，其境外所得可直接在中國免稅。（×）2.跨國企業(yè)通過跨境重組實現(xiàn)股權(quán)持有結(jié)構(gòu)變化，若符合稅收中性原則，可享受稅收遞延。（√）3.根據(jù)OECD《轉(zhuǎn)讓定價指南》，關(guān)聯(lián)交易定價應(yīng)遵循市場原則，與獨立交易相同的結(jié)果。（√）4.中國企業(yè)向“一帶一路”沿線某發(fā)展中國家出口設(shè)備，若該發(fā)展中國家適用稅收協(xié)定優(yōu)惠稅率，中國企業(yè)可享受0%稅率。（√）5.根據(jù)中國《稅收征收管理法》，企業(yè)因特殊原因無法按期繳納稅款，可向稅務(wù)機關(guān)申請延期納稅，但需支付滯納金。（√）6.跨國企業(yè)在中國設(shè)立的分公司，其境內(nèi)外所得合并納稅時，應(yīng)按分公司所在國家（地區(qū)）稅率計算稅負(fù)。（×）7.中國居民企業(yè)通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式退出英國子公司，若中英稅收協(xié)定未約定預(yù)提所得稅稅率，則按英國稅率繳稅。（×）8.根據(jù)中國《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)境外所得在稅收抵免時，若境外已納稅款高于中國法定稅率，超出部分不可抵免。（√）9.跨國企業(yè)在中國設(shè)立的研發(fā)中心，若符合中國《研發(fā)費用加計扣除政策》，可享受150%的加計扣除比例。（√）10.根據(jù)中國《稅收協(xié)定》，避免雙重征稅的主要方式是增加稅率。（×）四、簡答題（共4題，每題5分）1.簡述中國《企業(yè)所得稅法》中一般反避稅條款的主要內(nèi)容。2.說明跨國企業(yè)在進(jìn)行跨境并購時，可能涉及的稅收籌劃要點。3.簡述中國《稅收協(xié)定》與境外國家（地區(qū)）簽訂的避免雙重征稅協(xié)定的主要目的。4.解釋中國《研發(fā)費用加計扣除政策》的適用條件和主要優(yōu)惠方式。五、案例分析題（共2題，每題10分）1.案例背景：A中國居民企業(yè)通過跨境重組，將B子公司（位于德國）的股權(quán)出售給C跨國集團，交易對價為1億美元。中德兩國已簽訂稅收協(xié)定，約定股息所得預(yù)提所得稅稅率為10%。A企業(yè)認(rèn)為該交易符合稅收中性原則，希望在中國免稅。稅務(wù)機關(guān)審查發(fā)現(xiàn)，C集團在德國對B子公司的投資比例為80%，但實際控制權(quán)在A企業(yè)手中。問題：（1）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)如何處理該筆交易的稅收問題？（2）A企業(yè)可采取哪些稅收籌劃措施避免雙重征稅？2.案例背景：D中國居民企業(yè)向E某發(fā)展中國家出口設(shè)備，該發(fā)展中國家適用稅收協(xié)定優(yōu)惠稅率，約定企業(yè)所得稅稅率為10%。D企業(yè)計劃在該發(fā)展中國家設(shè)立分公司，并將部分生產(chǎn)線轉(zhuǎn)移至當(dāng)?shù)兀韵硎芏愂諆?yōu)惠。稅務(wù)機關(guān)審查發(fā)現(xiàn)，D企業(yè)通過轉(zhuǎn)移定價方式，將利潤轉(zhuǎn)移至該發(fā)展中國家分公司，但該分公司實際運營成本遠(yuǎn)低于當(dāng)?shù)厥袌鏊?。問題：（1）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)如何處理該企業(yè)的轉(zhuǎn)移定價問題？（2）D企業(yè)可采取哪些合規(guī)的稅收籌劃措施？答案與解析一、單選題答案與解析1.答案：D解析：根據(jù)中國《企業(yè)所得稅法實施條例》，居民企業(yè)在中國境外設(shè)立的分支機構(gòu)，其境外所得的稅收抵免限額計算時，應(yīng)適用分支機構(gòu)所在國家（地區(qū)）的企業(yè)所得稅法定稅率與中國稅率的孰低者。2.答案：B解析：根據(jù)中國稅法，跨境并購產(chǎn)生的轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)在中國繳稅，但可享受稅收抵免政策，即在中國按25%稅率繳稅，德國已納稅款可全額抵免。3.答案：C解析：根據(jù)OECD《轉(zhuǎn)讓定價指南》，跨國企業(yè)關(guān)聯(lián)交易定價應(yīng)遵循的主要原則是可比非受控價格法，即與獨立交易相同的結(jié)果。4.答案：C解析：根據(jù)中國《稅收協(xié)定》與“一帶一路”沿線國家（地區(qū)）簽訂的協(xié)定，通常約定企業(yè)所得稅預(yù)提所得稅稅率為0%。5.答案：B解析：根據(jù)中國《稅收征收管理法》，企業(yè)因特殊原因無法按期繳納稅款，可向稅務(wù)機關(guān)申請延期納稅，但最長延期期限為6個月。6.答案：B解析：根據(jù)中國《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)境內(nèi)外所得合并納稅時，應(yīng)按中國企業(yè)所得稅基本稅率計算稅負(fù)，分公司參與合并納稅。7.答案：A解析：根據(jù)中英稅收協(xié)定，股息所得預(yù)提所得稅稅率通常為10%。8.答案：C解析：根據(jù)中國《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)境外所得在稅收抵免時，若境外已納稅款高于中國法定稅率，超出部分不可抵免，但可留待以后年度抵免。9.答案：D解析：根據(jù)中國《研發(fā)費用加計扣除政策》，企業(yè)可享受150%的加計扣除比例，即實際扣除額為研發(fā)費用的150%。10.答案：C解析：根據(jù)中國《稅收協(xié)定》，避免雙重征稅的主要方式是稅收抵免或免稅。二、多選題答案與解析1.答案：A、B、D、E解析：跨境重組可能涉及的稅收政策包括一般反避稅條款、特別反避稅條款、轉(zhuǎn)移定價調(diào)整和境外稅收抵免。股權(quán)持有結(jié)構(gòu)變化可能觸發(fā)反避稅審查。2.答案：A、B、C、E解析：企業(yè)境內(nèi)外所得合并納稅時，需要考慮分支機構(gòu)獨立核算情況、境外所得稅負(fù)水平、集團股權(quán)結(jié)構(gòu)和稅收優(yōu)惠政策適用性。3.答案：A、B、D、E解析：跨境資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓可能涉及的稅收問題包括轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整、預(yù)提所得稅扣繳、境外稅收抵免和避免雙重征稅協(xié)定。4.答案：A、B、C、D解析：根據(jù)OECD《轉(zhuǎn)讓定價指南》，關(guān)聯(lián)交易定價方法包括可比非受控價格法、交易凈利潤法、再銷售價格法和成本加成法。資本弱化法不屬于定價方法。5.答案：A、B、C解析：中國企業(yè)向“一帶一路”沿線某發(fā)展中國家投資，可能享受的稅收優(yōu)惠政策包括稅收抵免、稅收減免和稅收饒讓。轉(zhuǎn)讓定價豁免和境外所得免稅不屬于常規(guī)政策。三、判斷題答案與解析1.×解析：根據(jù)中國《企業(yè)所得稅法》，居民企業(yè)在中國境外設(shè)立的分支機構(gòu)，其境外所得需在中國繳稅，但可享受稅收抵免。2.√解析：跨境重組若符合稅收中性原則，可享受稅收遞延，即暫時不繳稅。3.√解析：根據(jù)OECD《轉(zhuǎn)讓定價指南》，關(guān)聯(lián)交易定價應(yīng)遵循市場原則，與獨立交易相同的結(jié)果。4.√解析：根據(jù)中英稅收協(xié)定，中國企業(yè)向“一帶一路”沿線某發(fā)展中國家出口設(shè)備，若該發(fā)展中國家適用稅收協(xié)定優(yōu)惠稅率，可享受0%稅率。5.√解析：根據(jù)中國《稅收征收管理法》，企業(yè)因特殊原因無法按期繳納稅款，可向稅務(wù)機關(guān)申請延期納稅，但需支付滯納金。6.×解析：跨國企業(yè)在中國設(shè)立的分公司，其境內(nèi)外所得合并納稅時，應(yīng)按中國企業(yè)所得稅基本稅率計算稅負(fù)。7.×解析：根據(jù)中英稅收協(xié)定，股息所得預(yù)提所得稅稅率通常為10%，若未約定，則按英國稅率繳稅。8.√解析：根據(jù)中國《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)境外所得在稅收抵免時，若境外已納稅款高于中國法定稅率，超出部分不可抵免。9.√解析：根據(jù)中國《研發(fā)費用加計扣除政策》，企業(yè)可享受150%的加計扣除比例。10.×解析：根據(jù)中國《稅收協(xié)定》，避免雙重征稅的主要方式是稅收抵免或免稅，而非增加稅率。四、簡答題答案與解析1.一般反避稅條款的主要內(nèi)容：-適用范圍：針對企業(yè)利用稅收協(xié)定、稅收優(yōu)惠等手段進(jìn)行避稅的行為。-審查標(biāo)準(zhǔn)：包括無商業(yè)實質(zhì)、受控外國公司（CFC）規(guī)則、受控交易等。-稅務(wù)處理：稅務(wù)機關(guān)可對避稅行為進(jìn)行納稅調(diào)整，補征稅款并加收滯納金。2.跨境并購的稅收籌劃要點：-交易結(jié)構(gòu)設(shè)計：選擇合適的交易方式（股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓），避免觸發(fā)反避稅條款。-稅收協(xié)定利用：通過稅收協(xié)定降低預(yù)提所得稅稅率。-稅收遞延：利用重組實現(xiàn)稅收遞延，如通過特殊目的實體（SPV）進(jìn)行交易。3.稅收協(xié)定的主要目的：-避免雙重征稅：防止同一筆所得在兩國重復(fù)征稅。-促進(jìn)貿(mào)易投資：通過稅收優(yōu)惠吸引跨國企業(yè)投資。-稅收情報交換：加強稅務(wù)合作，打擊跨境避稅行為。4.研發(fā)費用加計扣除政策：-適用條件：企業(yè)研發(fā)活動符合國家相關(guān)規(guī)定，實際研發(fā)費用符合標(biāo)準(zhǔn)。-優(yōu)惠方式：可享受150%的加計扣除，即實際扣除額為研發(fā)費用的150%。五、案例分析題答案與解析1.案例（1）稅務(wù)機關(guān)處理方式：-反避稅審查：因C集團實際控制權(quán)在A企業(yè)手中，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)審查該交易是否符合獨立交易原則。-預(yù)提所得稅調(diào)整：若交易不符合獨立交易原則，稅務(wù)機關(guān)可調(diào)整股息所得預(yù)提所得稅稅率，按25%征稅。（2）稅收籌劃措