審計專員企業(yè)審計流程實操考試題2026一、單選題（共10題，每題2分，總計20分）1.在審計準備階段，審計專員首先需要完成的工作是（）。A.編制審計計劃B.收集行業(yè)數(shù)據(jù)C.確定審計對象D.進行初步訪談2.針對制造業(yè)企業(yè)的存貨審計，審計專員應重點關注的環(huán)節(jié)是（）。A.貨幣資金周轉(zhuǎn)率B.生產(chǎn)領用與在產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)C.稅收優(yōu)惠政策D.成本核算方法3.在執(zhí)行銷售與收款循環(huán)審計時，審計專員發(fā)現(xiàn)某客戶賬款長期掛賬，應優(yōu)先采取的措施是（）。A.直接要求企業(yè)刪除該筆記錄B.調(diào)閱銷售合同及相關發(fā)票C.索要客戶催款函D.暫停對該客戶的所有交易4.對于外資企業(yè)的關聯(lián)交易審計，審計專員應重點關注（）。A.交易定價是否公允B.關聯(lián)方是否在境內(nèi)注冊C.交易是否經(jīng)過管理層審批D.交易金額是否較大5.在審計現(xiàn)場實施時，審計專員發(fā)現(xiàn)某項內(nèi)部控制存在缺陷，應立即（）。A.停止審計工作B.向項目經(jīng)理匯報并記錄C.自行修改控制流程D.要求企業(yè)立即整改6.針對服務業(yè)企業(yè)的收入確認審計，審計專員應重點核查（）。A.人工成本分配率B.客戶合同條款C.管理費用攤銷方法D.資產(chǎn)折舊年限7.在審計報告階段，審計專員應確保報告內(nèi)容（）。A.完全符合企業(yè)要求B.未經(jīng)被審計單位確認C.清晰反映審計發(fā)現(xiàn)D.包含所有管理層意見8.對于上市公司審計，審計專員需特別關注（）。A.會計政策變更是否及時披露B.股東是否為親屬關系C.審計費用是否合理D.員工流動率是否過高9.在審計證據(jù)收集過程中，審計專員應優(yōu)先采用（）。A.管理層訪談B.抽樣測試C.交易記錄核對D.問卷調(diào)查10.在審計完成階段，審計專員需參與（）。A.審計費用結(jié)算B.后續(xù)審計風險評估C.企業(yè)內(nèi)部控制整改驗收D.審計報告法律審核二、多選題（共5題，每題3分，總計15分）1.在審計準備階段，審計專員需收集的資料包括（）。A.財務報表及附注B.內(nèi)部控制手冊C.行業(yè)監(jiān)管要求D.歷年審計報告2.針對采購與付款循環(huán)審計，審計專員應關注的風險點包括（）。A.供應商選擇是否存在舞弊B.采購價格是否高于市場價C.付款審批流程是否合規(guī)D.存貨入庫記錄是否完整3.在執(zhí)行成本費用審計時，審計專員需核查的內(nèi)容有（）。A.人工費用分攤是否合理B.制造費用歸集是否準確C.期間費用是否過度資本化D.稅金抵扣是否合規(guī)4.對于跨境電商企業(yè)的審計，審計專員應重點關注（）。A.海關申報是否準確B.交易貨幣匯率風險C.倉儲物流成本核算D.稅收優(yōu)惠政策適用性5.在審計報告階段，審計專員需確保報告內(nèi)容（）。A.符合審計準則B.清晰說明審計范圍C.包含管理層應對措施D.未經(jīng)注冊會計師簽字三、判斷題（共10題，每題1分，總計10分）1.審計專員在執(zhí)行審計時，可以接受被審計單位的禮品或宴請。（×）2.內(nèi)部控制缺陷必須立即整改，否則審計報告不能出具。（×）3.對于非上市企業(yè)，審計專員可以簡化審計程序。（√）4.審計證據(jù)必須具有充分性和適當性。（√）5.審計專員在執(zhí)行現(xiàn)場審計時，可以擅自修改企業(yè)賬簿。（×）6.關聯(lián)交易必須經(jīng)過審計專員的批準才能執(zhí)行。（×）7.審計報告需經(jīng)被審計單位蓋章后才能對外披露。（√）8.審計專員在執(zhí)行審計時，可以泄露企業(yè)商業(yè)秘密。（×）9.對于高風險領域，審計專員應擴大審計樣本量。（√）10.審計專員必須具備會計和審計雙重專業(yè)背景。（×）四、簡答題（共3題，每題5分，總計15分）1.簡述審計專員在執(zhí)行存貨審計時需關注的關鍵控制點。-存貨盤點程序是否規(guī)范-存貨計價方法是否一致-存貨跌價準備計提是否合理-存貨發(fā)出審批是否完整2.簡述審計專員在執(zhí)行現(xiàn)金審計時應重點核查的內(nèi)容。-現(xiàn)金盤點是否獨立執(zhí)行-現(xiàn)金收支是否通過銀行賬戶-現(xiàn)金折扣是否合規(guī)-現(xiàn)金日記賬與總賬是否一致3.簡述審計專員在執(zhí)行審計報告階段需注意的事項。-報告內(nèi)容是否清晰反映審計發(fā)現(xiàn)-報告格式是否符合審計準則-報告需經(jīng)被審計單位確認-報告需經(jīng)審計合伙人審核五、案例分析題（共2題，每題10分，總計20分）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年存貨周轉(zhuǎn)率大幅下降，審計專員需調(diào)查原因。請列出可能的調(diào)查方向及審計程序。-調(diào)查方向：1.存貨盤點是否存在漏盤或重復盤2.存貨跌價準備計提是否充分3.采購批量是否增加導致庫存積壓4.生產(chǎn)計劃調(diào)整是否影響在產(chǎn)品數(shù)量-審計程序：1.抽查存貨盤點記錄并重新盤點2.核查存貨跌價準備計提依據(jù)3.審查采購合同及入庫記錄4.訪談生產(chǎn)部門了解計劃調(diào)整情況2.某外資企業(yè)2025年關聯(lián)交易金額占比30%，審計專員需核查交易定價是否公允。請列出核查步驟及審計程序。-核查步驟：1.確認關聯(lián)方關系及交易類型2.收集市場價格數(shù)據(jù)作為對比3.審查交易審批流程及合同條款4.訪談管理層解釋交易必要性-審計程序：1.抽查關聯(lián)交易合同及發(fā)票2.調(diào)閱行業(yè)定價報告3.核查交易價格是否與市場價一致4.編制關聯(lián)交易匯總表并分析答案與解析一、單選題答案與解析1.C（確定審計對象）-解析：審計準備階段的核心是明確審計范圍，確定審計對象是第一步。編制計劃、收集數(shù)據(jù)、訪談等均需以審計對象為基礎。2.B（生產(chǎn)領用與在產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)）-解析：制造業(yè)企業(yè)存貨管理復雜，生產(chǎn)領用及在產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)直接影響成本核算，需重點關注。3.B（調(diào)閱銷售合同及相關發(fā)票）-解析：長期掛賬賬款需追溯交易背景，合同和發(fā)票是關鍵證據(jù)。其他選項均需后續(xù)補充。4.A（交易定價是否公允）-解析：關聯(lián)交易的核心風險是利益輸送，公允定價是關鍵審計點。其他選項雖重要但非首要。5.B（向項目經(jīng)理匯報并記錄）-解析：內(nèi)部控制缺陷需及時記錄并匯報，但無需立即停止審計。整改是后續(xù)工作。6.B（客戶合同條款）-解析：服務業(yè)企業(yè)收入確認依賴合同條款，需核查合同履行情況。其他選項與收入確認關聯(lián)較弱。7.C（清晰反映審計發(fā)現(xiàn)）-解析：審計報告的核心是客觀反映審計發(fā)現(xiàn)，其他選項均非關鍵要求。8.A（會計政策變更是否及時披露）-解析：上市公司需嚴格披露會計政策變更，是監(jiān)管重點關注內(nèi)容。其他選項非核心審計點。9.B（抽樣測試）-解析：抽樣測試是高效收集審計證據(jù)的方法，比訪談、記錄核對更具系統(tǒng)性。10.B（后續(xù)審計風險評估）-解析：審計完成階段需評估未來審計重點，是審計工作的延續(xù)。其他選項非核心任務。二、多選題答案與解析1.A、B、C（財務報表、內(nèi)部控制手冊、行業(yè)監(jiān)管要求）-解析：審計準備需全面了解企業(yè)情況，財務資料、內(nèi)控手冊、行業(yè)要求是基礎。歷年報告可后續(xù)參考。2.A、B、C（供應商舞弊、價格合理性、審批合規(guī)）-解析：采購風險主要關注舞弊、價格及審批，存貨記錄是輔助核查點。3.A、B、C（人工分攤、制造費用歸集、期間費用資本化）-解析：成本費用審計核心是分攤合理性及資本化問題。稅金合規(guī)屬稅務范疇。4.A、B、C（海關申報、匯率風險、倉儲物流成本）-解析：跨境電商需關注跨境合規(guī)、匯率及物流成本，稅收優(yōu)惠需核查適用性。5.A、B、C（符合準則、說明范圍、管理層應對措施）-解析：審計報告需合規(guī)、清晰，并反映管理層應對。簽字由注冊會計師負責。三、判斷題答案與解析1.×-解析：審計獨立性要求審計專員不得接受利益輸送。2.×-解析：內(nèi)部控制缺陷需記錄并建議整改，但非立即停止審計。3.√-解析：非上市企業(yè)審計程序可適當簡化，但核心風險仍需覆蓋。4.√-解析：審計證據(jù)的充分性和適當性是審計準則要求。5.×-解析：審計專員無權(quán)修改企業(yè)賬簿，需建議管理層調(diào)整。6.×-解析：關聯(lián)交易需合規(guī)審批，審計專員無權(quán)干預。7.√-解析：審計報告需被審計單位確認，否則可能影響法律效力。8.×-解析：審計保密性要求不得泄露商業(yè)秘密。9.√-解析：高風險領域需擴大樣本以降低誤判風險。10.×-解析：審計專員需具備審計專業(yè)能力，但行業(yè)背景可多樣化。四、簡答題答案與解析1.存貨審計關鍵控制點：-盤點程序是否規(guī)范（需獨立執(zhí)行、抽盤復核）；-計價方法是否一致（先進先出、加權(quán)平均等）；-跌價準備是否合理（需結(jié)合市場價）；-發(fā)出審批是否完整（需符合合同及內(nèi)部流程）。2.現(xiàn)金審計核查內(nèi)容：-現(xiàn)金盤點是否獨立執(zhí)行（避免管理層操縱）；-收支是否通過銀行（防止現(xiàn)金舞弊）；-折扣是否合規(guī)（需符合合同條款）；-日記賬與總賬是否一致（核對銀行對賬單）。3.審計報告注意事項：-報告需清晰反映審計發(fā)現(xiàn)（避免模糊表述）；-格式需符合準則（如中國注冊會計師審計準則）；-需經(jīng)被審計單位確認（保留書面證據(jù)）；-需審計合伙人審核（確保獨立性）。五、案例分析題答案與解析1.存貨周轉(zhuǎn)率下降調(diào)查方向及程序：-調(diào)查方向：1.存貨盤點是否存在漏盤或重復盤（導致賬實不符）；2.存貨跌價準備計提是否充分（市場價低于賬面價）；3.采購批量是否增加導致庫存積壓（生產(chǎn)計劃調(diào)整）；4.生產(chǎn)計劃調(diào)整是否影響在產(chǎn)品數(shù)量（在產(chǎn)品核算是否準確）。-審計程序：1.抽查盤點記錄并重新盤點（驗證準確性）；2.核查跌價準備計提依據(jù)（結(jié)合市場價）；3.審查采購合同及入庫記錄（分析采購變化）；4.訪談生產(chǎn)部門（了解計劃調(diào)整細節(jié)）。2.關聯(lián)交易定價核查步驟及程序：-核查步驟：1.確認關聯(lián)方關系