2026年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試業(yè)務(wù)能力考核題一、案例分析題（共2題，每題25分）題目一（25分）背景：某沿海城市A公司（以下簡(jiǎn)稱“A公司”）成立于2015年，主營(yíng)業(yè)務(wù)為海洋漁業(yè)產(chǎn)品的捕撈、加工與銷售。公司注冊(cè)資本5000萬(wàn)元，2023年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入2.8億元，凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元。由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇和環(huán)保政策趨嚴(yán)，公司管理層決定于2024年啟動(dòng)IPO上市計(jì)劃，并委托B證券公司（以下簡(jiǎn)稱“B證券”）進(jìn)行上市輔導(dǎo)。任務(wù)：作為B證券的保薦代表人，請(qǐng)根據(jù)以下資料，回答下列問題：1.公司內(nèi)部控制問題診斷（10分）：A公司財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，2022年存貨周轉(zhuǎn)率低于行業(yè)平均水平，且應(yīng)收賬款賬齡較長(zhǎng)。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告指出，公司采購(gòu)環(huán)節(jié)存在供應(yīng)商管理不規(guī)范、價(jià)格波動(dòng)較大等問題。請(qǐng)分析可能存在的內(nèi)部控制缺陷，并提出改進(jìn)建議。2.環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)（10分）：根據(jù)當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門要求，A公司需在2026年完成漁船燃油升級(jí)改造，預(yù)計(jì)投資2000萬(wàn)元。若改造延期，將面臨200萬(wàn)元罰款及產(chǎn)品滯銷風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)?jiān)u估該環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的影響，并提出可行性應(yīng)對(duì)措施。3.IPO上市關(guān)鍵流程梳理（5分）：請(qǐng)簡(jiǎn)述A公司從輔導(dǎo)備案到首次公開發(fā)行股票的關(guān)鍵流程及時(shí)間節(jié)點(diǎn)。題目二（25分）背景：B省C農(nóng)業(yè)科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱“C公司”）是一家專注于智能農(nóng)業(yè)裝備研發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)，2023年研發(fā)投入占營(yíng)業(yè)收入比例達(dá)15%。公司計(jì)劃于2025年申請(qǐng)科創(chuàng)板上市，但在上市前審計(jì)中發(fā)現(xiàn)以下問題：1.研發(fā)費(fèi)用資本化爭(zhēng)議（8分）：審計(jì)報(bào)告顯示，C公司2022年將部分研發(fā)人員薪酬計(jì)入管理費(fèi)用，但存在部分研發(fā)項(xiàng)目已達(dá)到預(yù)定用途的可能性。請(qǐng)分析該做法是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并提出調(diào)整建議。2.關(guān)聯(lián)方交易合規(guī)性核查（8分）：C公司原材料采購(gòu)高度依賴控股股東D公司，2023年采購(gòu)金額占全年總采購(gòu)額60%。關(guān)聯(lián)方定價(jià)協(xié)議顯示，原材料價(jià)格較市場(chǎng)價(jià)高5%。請(qǐng)?jiān)u估該交易是否存在利益輸送風(fēng)險(xiǎn)，并提出解決方案。3.科創(chuàng)板上市審核關(guān)注點(diǎn)（9分）：請(qǐng)列舉科創(chuàng)板對(duì)高科技企業(yè)上市審核的重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)，并說(shuō)明C公司需如何準(zhǔn)備材料以應(yīng)對(duì)審核。答案與解析題目一答案與解析（25分）1.公司內(nèi)部控制問題診斷（10分）：可能存在的內(nèi)部控制缺陷：-采購(gòu)環(huán)節(jié)：供應(yīng)商管理不規(guī)范、價(jià)格波動(dòng)大，可能導(dǎo)致采購(gòu)成本失控。具體表現(xiàn)為：無(wú)供應(yīng)商準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)、未建立價(jià)格談判機(jī)制、缺乏采購(gòu)價(jià)格歷史數(shù)據(jù)對(duì)比。-存貨管理：存貨周轉(zhuǎn)率低，可能存在滯銷、毀損風(fēng)險(xiǎn)。具體表現(xiàn)為：缺乏存貨定期盤點(diǎn)制度、未設(shè)置存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提機(jī)制。-應(yīng)收賬款管理：賬齡較長(zhǎng)，可能存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)。具體表現(xiàn)為：未建立客戶信用評(píng)估體系、催收流程滯后。改進(jìn)建議：-采購(gòu)環(huán)節(jié)：建立供應(yīng)商準(zhǔn)入及分級(jí)管理制度，實(shí)施集中采購(gòu)以降低成本；制定采購(gòu)價(jià)格數(shù)據(jù)庫(kù)，定期分析價(jià)格波動(dòng)原因。-存貨管理：實(shí)施ABC分類管理法，對(duì)滯銷存貨及時(shí)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備；加強(qiáng)存貨盤點(diǎn)頻率，確保賬實(shí)相符。-應(yīng)收賬款管理：建立客戶信用評(píng)估模型，明確賬齡管理政策；對(duì)逾期賬款實(shí)施差異化催收措施。2.環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)（10分）：風(fēng)險(xiǎn)影響評(píng)估：-財(cái)務(wù)影響：若未按時(shí)改造，將面臨200萬(wàn)元罰款，且因漁船停用導(dǎo)致收入減少約1000萬(wàn)元（假設(shè)改造期間產(chǎn)量下降50%）。同時(shí)，環(huán)保不達(dá)標(biāo)可能引發(fā)產(chǎn)品召回，進(jìn)一步影響盈利能力。-合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)：若被列入環(huán)保黑名單，未來(lái)融資及業(yè)務(wù)拓展將受限。應(yīng)對(duì)措施：-短期措施：申請(qǐng)環(huán)保專項(xiàng)資金補(bǔ)貼，加速融資進(jìn)度；與D公司協(xié)商，利用其資金實(shí)力分?jǐn)偼顿Y。-長(zhǎng)期措施：優(yōu)化生產(chǎn)流程，引入清潔能源技術(shù)，提升環(huán)境績(jī)效；建立環(huán)境合規(guī)管理體系，定期披露環(huán)保報(bào)告。3.IPO上市關(guān)鍵流程梳理（5分）：-輔導(dǎo)備案（2024年Q1）：向證監(jiān)會(huì)提交輔導(dǎo)備案材料，通過(guò)審核后進(jìn)入輔導(dǎo)期。-內(nèi)核報(bào)告（2024年Q4）：完成內(nèi)核報(bào)告，報(bào)送證監(jiān)會(huì)審核。-注冊(cè)批文（2025年Q1）：獲批后擇機(jī)發(fā)行股票。-上市交易（2025年Q2）：完成招股說(shuō)明書披露及掛牌交易。題目二答案與解析（25分）1.研發(fā)費(fèi)用資本化爭(zhēng)議（8分）：分析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)》，研發(fā)支出符合資本化條件的（如完成原型設(shè)計(jì)且可對(duì)外銷售）應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。若C公司研發(fā)項(xiàng)目已達(dá)到預(yù)定用途，則部分人員薪酬應(yīng)轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)成本。調(diào)整建議：-對(duì)已達(dá)到預(yù)定用途的研發(fā)項(xiàng)目，將相關(guān)人員薪酬及費(fèi)用資本化；未達(dá)標(biāo)準(zhǔn)的仍計(jì)入管理費(fèi)用。-提供項(xiàng)目進(jìn)展證明（如測(cè)試報(bào)告、專利申請(qǐng)文件）以佐證資本化合理性。2.關(guān)聯(lián)方交易合規(guī)性核查（8分）：利益輸送風(fēng)險(xiǎn)分析：-定價(jià)公允性：關(guān)聯(lián)方定價(jià)高于市場(chǎng)價(jià)5%，可能存在利益輸送。需核查是否存在“一價(jià)多供”或價(jià)格歧視行為。-決策程序合規(guī)性：若未履行關(guān)聯(lián)交易審批程序，將違反《公司法》及交易所規(guī)則。解決方案：-要求D公司提供獨(dú)立第三方報(bào)價(jià)，核實(shí)價(jià)格差異合理性；若存在不當(dāng)定價(jià)，需調(diào)整交易條款。-補(bǔ)充關(guān)聯(lián)交易審批記錄，確保符合《上市公司治理準(zhǔn)則》要求。3.科創(chuàng)板上市審核關(guān)注點(diǎn)（9分）：重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)：-核心技術(shù)：是否具備自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，是否存在被替代風(fēng)險(xiǎn)。-研發(fā)體系：研發(fā)團(tuán)隊(duì)穩(wěn)定性、持續(xù)創(chuàng)新能力。-客戶集中度：是否存在對(duì)單一客戶的過(guò)度依賴。-股權(quán)結(jié)構(gòu)：