實務(wù)提升：2026年稅務(wù)師職稱評審考試題集一、單項選擇題（共5題，每題2分，共10分）1.某位于上海市的企業(yè)2025年度取得應(yīng)稅收入1000萬元，發(fā)生符合規(guī)定的成本費用800萬元，適用地區(qū)優(yōu)惠稅率15%。假設(shè)該企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，其2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.15萬元B.30萬元C.45萬元D.60萬元2.某個體工商戶在北京市經(jīng)營餐飲業(yè)，2025年3月取得含稅收入23.4萬元，支付員工工資12萬元，已知增值稅稅率為6%，個人所得稅按經(jīng)營所得適用5級超額累進稅率。該個體工商戶3月份應(yīng)繳納的增值稅和個人所得稅合計為（）。A.0.9萬元B.1.2萬元C.2.1萬元D.3.3萬元3.某企業(yè)2025年度將自用房產(chǎn)對外出租，取得租金收入80萬元，已知房產(chǎn)原值2000萬元，已計提折舊400萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)稅稅率為1.2%。該企業(yè)年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）。A.0.96萬元B.0.96萬元C.0.96萬元D.0.96萬元4.某居民個人2025年度取得工資收入30萬元，年終獎10萬元。已知工資薪金所得適用稅率20%，年終獎單獨計稅適用稅率10%。該個人年度應(yīng)繳納的個人所得稅為（）。A.5.4萬元B.6.0萬元C.6.6萬元D.7.2萬元5.某企業(yè)2025年度發(fā)生廣告費支出100萬元，已知其2024年度營業(yè)收入為2000萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，2025年度廣告費稅前扣除限額為（）。A.60萬元B.100萬元C.150萬元D.200萬元二、多項選擇題（共5題，每題2分，共10分）1.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列項目中屬于企業(yè)免稅收入的有（）。A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入C.股票轉(zhuǎn)讓所得D.生產(chǎn)經(jīng)營過程中的固定資產(chǎn)盤盈E.符合條件的非營利組織的收入2.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)，其中屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的是（）。A.支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出（符合獨立交易原則）B.職工福利費支出（不超過工資薪金總額14%）C.資本性支出（如購買設(shè)備）D.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費E.捐贈給貧困地區(qū)的現(xiàn)金支出（符合規(guī)定）3.根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，下列收入中屬于勞務(wù)報酬所得的有（）。A.個人提供技術(shù)咨詢?nèi)〉玫氖杖隑.個人出租房屋取得的租金收入C.個人參與演出取得的報酬D.企業(yè)員工的工資薪金E.個人因?qū)＠跈?quán)取得的特許權(quán)使用費4.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下稅務(wù)事項，其中屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將委托加工收回的貨物用于對外投資C.將自產(chǎn)貨物分配給股東D.將自產(chǎn)貨物無償贈送其他單位E.將購進貨物用于簡易計稅項目5.根據(jù)《房產(chǎn)稅法》規(guī)定，下列關(guān)于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的表述正確的有（）。A.出租房產(chǎn)以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)B.自用房產(chǎn)以房產(chǎn)原值減除10%后的余值為計稅依據(jù)C.出售房產(chǎn)以售價為計稅依據(jù)D.融資租賃房產(chǎn)以房產(chǎn)余值（扣除折舊）為計稅依據(jù)E.房產(chǎn)原值無法確定的，由稅務(wù)機關(guān)參照同類房產(chǎn)核定三、判斷題（共5題，每題2分，共10分）1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理費用支出，無論是否取得發(fā)票，均可在稅前扣除。（）2.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5級超額累進稅率，最低稅率為5%，最高稅率為35%。（）3.個人出租住房，取得的租金收入減按10%的稅率繳納增值稅。（）4.企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于職工獎勵，屬于增值稅視同銷售行為，需繳納增值稅。（）5.房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為房產(chǎn)權(quán)屬發(fā)生變更的次月。（）四、簡答題（共2題，每題5分，共10分）1.簡述企業(yè)所得稅法中“關(guān)聯(lián)方交易”的概念及其稅務(wù)處理原則。2.簡述個人所得稅法中“專項附加扣除”的主要項目及其扣除標(biāo)準(zhǔn)。五、計算題（共2題，每題10分，共20分）1.某企業(yè)2025年度取得以下收入：-銷售貨物收入500萬元（不含稅）；-出租廠房收入80萬元（不含稅）；-轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收益60萬元；-發(fā)生廣告費支出100萬元，已知2024年度營業(yè)收入為2000萬元。假設(shè)該企業(yè)適用增值稅稅率13%，企業(yè)所得稅稅率25%。計算該企業(yè)年度應(yīng)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅。2.某個人2025年度取得以下收入：-工資收入30萬元；-年終獎10萬元；-提供咨詢服務(wù)收入5萬元；-出租住房取得租金收入6萬元（不含稅）。已知工資薪金所得適用稅率20%，年終獎單獨計稅適用稅率10%，個人所得稅綜合所得基本減除費用60萬元。計算該個人年度應(yīng)繳納的個人所得稅。六、綜合題（共1題，20分）某位于深圳市的高新技術(shù)企業(yè)2025年度財務(wù)數(shù)據(jù)如下：-營業(yè)收入2000萬元；-成本費用1500萬元；-支付給關(guān)聯(lián)方的利息費用100萬元（符合獨立交易原則）；-支付職工工資300萬元，已按14%計提職工福利費；-支付業(yè)務(wù)招待費50萬元；-支付廣告費200萬元；-取得國債利息收入20萬元；-發(fā)生公益性捐贈支出30萬元（通過公益性社會組織捐贈）。要求：1.計算該企業(yè)年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（假設(shè)適用25%稅率，高新技術(shù)企業(yè)減按15%征收）；2.分析該企業(yè)各項支出的稅務(wù)處理是否合理，并提出優(yōu)化建議。答案與解析一、單項選擇題1.A解析：小型微利企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=1000-800-（1000×6%×10%）=180（萬元），實際應(yīng)納所得稅=180×50%×20%=15（萬元）。2.D解析：增值稅=23.4÷（1+6%）×6%=1.34（萬元），應(yīng)納稅所得額=（23.4-12-1.34）×50%=5.88（萬元），個人所得稅=5.88×5%=0.294（萬元），合計=1.34+0.294=1.634（萬元），四舍五入為3.3萬元。3.A解析：房產(chǎn)稅=80×1.2%=0.96（萬元）。4.C解析：工資薪金應(yīng)納所得稅=（30-60）×20%-1.4=2.6（萬元），年終獎應(yīng)納所得稅=10÷12×10%-0.5=0（萬元），合計=2.6+0=6.6（萬元）。5.A解析：廣告費稅前扣除限額=2000×15%=300（萬元），實際發(fā)生100萬元，可全額扣除。二、多項選擇題1.ABE解析：C屬于應(yīng)稅收入，D屬于不征稅收入。2.ABE解析：C屬于資本性支出，D超過標(biāo)準(zhǔn)不扣除。3.ACE解析：B屬于財產(chǎn)租賃所得，D屬于工資薪金所得。4.ABCD解析：E不屬于視同銷售。5.ABD解析：C以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)，E需核定余值。三、判斷題1.×解析：合理費用需取得合規(guī)票據(jù)。2.√3.√4.√5.×解析：納稅義務(wù)發(fā)生時間為房產(chǎn)交付使用或權(quán)屬變更當(dāng)月。四、簡答題1.關(guān)聯(lián)方交易：指關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的購銷、租賃、資金拆借等業(yè)務(wù)。稅務(wù)處理原則：公平交易原則，不得濫用，稅務(wù)機關(guān)可進行納稅調(diào)整。2.專項附加扣除：包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等，標(biāo)準(zhǔn)因地區(qū)和項目不同而異。五、計算題1.增值稅=（500+80）×13%-（100×9%）=75.7（萬元）；企業(yè)所得稅=（500+80+60-150-100）×25%=95（萬元）。2.工資個稅=（30-60）×20%-1.4=2.6（萬元）；年終獎個稅=10÷12×10%-0.5=0（萬元）；勞務(wù)報酬個稅=5×（1-20%）×20%=0.8（萬元）；租金個稅=6×10%=0.6（萬元），合計=2