2025年注冊會計師（CPA）考試會計科目真題匯編試卷及答案解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為最正確的答案。)1.下列各項中，不屬于企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告基本原則的是（）。A.會計主體B.實質(zhì)重于形式C.重要性D.歷史成本2.企業(yè)外購一項管理用固定資產(chǎn)，支付購買價款500萬元，相關(guān)稅費(fèi)20萬元，運(yùn)輸費(fèi)5萬元，安裝調(diào)試費(fèi)3萬元。該固定資產(chǎn)入賬價值為（）萬元。A.500B.520C.525D.5283.某企業(yè)采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊。某項管理用設(shè)備原價80萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值2萬元。該設(shè)備第3年應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.14B.15.2C.16D.16.84.企業(yè)接受投資者投入的現(xiàn)金資產(chǎn)1000萬元，另投入一項專利權(quán)，公允價值800萬元。雙方確認(rèn)的投資額為1800萬元。該企業(yè)實收資本應(yīng)增加（）萬元。A.1000B.1800C.1800+800D.1000+8005.下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外收入的是（）。A.出售交易性金融資產(chǎn)的凈收益B.接受現(xiàn)金捐贈C.出租固定資產(chǎn)的租金收入D.處置長期股權(quán)投資的凈收益6.企業(yè)發(fā)生的行政管理部門人員的工資及福利費(fèi)，應(yīng)計入（）。A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.營業(yè)外支出D.制造費(fèi)用7.下列關(guān)于交易性金融資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的是（）。A.持有期間產(chǎn)生的利息或股利計入投資收益B.持有期間公允價值的變動計入資本公積C.出售時產(chǎn)生的損益計入其他綜合收益D.持有期間不計提減值準(zhǔn)備8.甲公司為一般納稅人，購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅進(jìn)項稅額13萬元，途中發(fā)生合理損耗1萬元，入庫前發(fā)生整理費(fèi)用2萬元。該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.100B.101C.103D.1159.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對外捐贈，該產(chǎn)品賬面價值為10萬元，公允價值為12萬元。不考慮其他因素，該業(yè)務(wù)應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額為（）萬元。A.0B.10C.12D.210.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回B.固定資產(chǎn)減值損失計入管理費(fèi)用C.計提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以賬面價值繼續(xù)核算D.外購固定資產(chǎn)的減值測試應(yīng)以單項資產(chǎn)為基礎(chǔ)11.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資。被投資單位實現(xiàn)的凈利潤，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例確認(rèn)（）。A.投資收益B.資本公積C.長期股權(quán)投資D.其他綜合收益12.企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項持有至到期投資，售價1100萬元，該投資賬面價值1000萬元（其中成本980萬元，累計利息20萬元），轉(zhuǎn)讓時已計提減值準(zhǔn)備50萬元。處置該投資確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.20B.70C.100D.12013.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的是（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)確認(rèn)為遞延收益B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，通常確認(rèn)為營業(yè)外收入C.政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計量不適用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則D.政府補(bǔ)助的收到和退回均應(yīng)計入當(dāng)期利潤14.企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表日后事項準(zhǔn)則處理前期差錯。發(fā)現(xiàn)本期發(fā)現(xiàn)的上年度銷售商品漏記收入50萬元，上年度該商品已計提存貨跌價準(zhǔn)備10萬元。假定不考慮其他因素，應(yīng)調(diào)整增加上年度凈利潤的金額為（）萬元。A.40B.50C.60D.7015.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料”的表述中，正確的是（）。A.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量不包括支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金B(yǎng).經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量不包括支付的各項稅費(fèi)C.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量不包括處置子公司收到的現(xiàn)金D.“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”應(yīng)與正表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”一致二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得滿分；少選，不得分；多選或錯選，得分為零。）16.下列各項中，屬于企業(yè)會計確認(rèn)依據(jù)的有（）。A.交易或者事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)B.權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)C.會計信息質(zhì)量要求D.歷史成本17.企業(yè)采購原材料時，可能計入存貨成本的有（）。A.購買價款B.相關(guān)稅費(fèi)C.運(yùn)輸途中的合理損耗D.入庫前的加工整理費(fèi)用18.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.無形資產(chǎn)通常具有可辨認(rèn)性B.自行研發(fā)的無形資產(chǎn)支出，符合資本化條件的應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本C.無形資產(chǎn)的攤銷方法應(yīng)依據(jù)其預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益實現(xiàn)方式確定D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其攤銷金額計入管理費(fèi)用19.下列關(guān)于長期股權(quán)投資的表述中，正確的有（）。A.采用成本法核算時，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資收益B.采用權(quán)益法核算時，投資企業(yè)應(yīng)將持股比例變動引起的長期股權(quán)投資賬面價值變動計入當(dāng)期損益C.處置長期股權(quán)投資時，應(yīng)將取得的價款與長期股權(quán)投資賬面價值的差額計入投資收益D.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回20.下列關(guān)于金融工具的表述中，正確的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，持有期間公允價值變動計入其他綜合收益B.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，持有期間收到的利息計入投資收益C.金融工具的減值測試通常以單項金融工具為基礎(chǔ)D.金融工具的終止確認(rèn)是指該金融工具不再屬于企業(yè)的資產(chǎn)或負(fù)債21.企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，主要目的是（）。A.遵循謹(jǐn)慎性原則B.確保資產(chǎn)核算的準(zhǔn)確性C.提高企業(yè)的盈利能力D.如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況22.下列關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間根據(jù)稅法規(guī)定可以減少應(yīng)交所得稅的金額B.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來期間根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)增加應(yīng)交所得稅的金額C.所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期所得稅與遞延所得稅負(fù)債的增加額之和，減去遞延所得稅資產(chǎn)的增加額D.企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅23.下列關(guān)于合并財務(wù)報表的表述中，正確的有（）。A.合并財務(wù)報表是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會計主體編制的財務(wù)報表B.合并財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)是母公司和子公司的個別財務(wù)報表C.合并財務(wù)報表需要抵銷內(nèi)部交易對財務(wù)報表的影響D.母公司對子公司的長期股權(quán)投資在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示為“長期股權(quán)投資”24.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的銷售退回，應(yīng)調(diào)整報告年度的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的財務(wù)報表舞弊，應(yīng)作為調(diào)整事項處理C.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整報告年度的利潤分配方案D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表附注中予以披露25.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表項目的表述中，正確的有（）。A.“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的現(xiàn)金B(yǎng).“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目，不包括企業(yè)購買材料或接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金C.“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，不包括企業(yè)支付的利息支出D.“支付的各項稅費(fèi)”項目，不包括企業(yè)支付的所得稅三、計算分析題（本題型共4題，每題5分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟得分?jǐn)?shù)不保留小數(shù)。）26.甲公司為一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，價款100萬元，增值稅進(jìn)項稅額13萬元，材料已驗收入庫，款項尚未支付。(2)銷售產(chǎn)品一批，售價200萬元，增值稅銷項稅額26萬元，成本150萬元，款項已收訖。(3)將自產(chǎn)的產(chǎn)品一批用于工程項目，成本80萬元，公允價值100萬元。(4)支付本月行政管理部門人員工資20萬元，計提本月行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊5萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2025年5月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額和應(yīng)交增值稅額分別為多少萬元？27.甲公司于2024年1月1日取得乙公司80%的股權(quán)，能夠控制乙公司。當(dāng)日，甲公司支付現(xiàn)金800萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為1000萬元。甲公司取得該項投資時，應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資成本為多少萬元？假定2024年乙公司實現(xiàn)凈利潤200萬元，2025年乙公司宣告分配現(xiàn)金股利50萬元。甲公司采用成本法核算該項長期股權(quán)投資，請分別計算甲公司2024年末和2025年末長期股權(quán)投資的賬面價值。28.甲公司于2024年1月1日購入一項管理用固定資產(chǎn)，成本800萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值40萬元，采用直線法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該項固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，預(yù)計其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為600萬元，公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為550萬元。請計算甲公司該項固定資產(chǎn)在2025年12月31日應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額。29.甲公司于2024年12月31日購入一項無形資產(chǎn)，成本500萬元，預(yù)計使用壽命10年，采用直線法攤銷。2025年12月31日，甲公司預(yù)計該無形資產(chǎn)的使用壽命將縮短至5年（自2025年1月1日起）。請計算甲公司該無形資產(chǎn)在2025年應(yīng)攤銷的金額。四、綜合題（本題型共1題，10分。要求列出計算步驟，每步驟得分?jǐn)?shù)不保留小數(shù)。）甲公司為一般納稅人，2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項目賬面原值為1000萬元，累計折舊為200萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為0。該固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。2025年1月1日，甲公司以500萬元的價格將該固定資產(chǎn)出售給乙公司。出售時，該固定資產(chǎn)累計折舊為250萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為50萬元（系2024年12月31日計提）。假定不考慮其他因素，甲公司應(yīng)就處置該固定資產(chǎn)確認(rèn)多少萬元的處置損益？請進(jìn)行相關(guān)會計處理。試卷答案一、單項選擇題1.A2.D3.C4.A5.B6.A7.A8.C9.C10.A11.A12.C13.A14.A15.D二、多項選擇題16.ABC17.ABCD18.AC19.AC20.ABCD21.AD22.ABD23.ABC24.AD25.AC三、計算分析題26.增值稅銷項稅額=26萬元；應(yīng)交增值稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額=26-13=13萬元。27.長期股權(quán)投資成本=800+20=820萬元；2024年末長期股權(quán)投資賬面價值=820萬元；2025年末長期股權(quán)投資賬面價值=820+200*80%=876萬元。28.固定資產(chǎn)可收回金額=600萬元；應(yīng)計提減值準(zhǔn)備金額=800-200-600=0（因可收回金額高于賬面價值，無需計提減值準(zhǔn)備，原減值準(zhǔn)備50萬元應(yīng)轉(zhuǎn)回，但此處賬面價值已為600萬，無需轉(zhuǎn)回）。（*若題目條件為預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為500萬元*）可收回金額=550萬元；應(yīng)計提減值準(zhǔn)備金額=800-200-50-550=0（因可收回金額高于賬面價值，無需計提減值準(zhǔn)備）。（*更正：若按原題可收回金額600萬，則無需計提減值；若按修改后的可收回金額550萬*）可收回金額=550萬元；應(yīng)計提減值準(zhǔn)備金額=800-200-50-550=50萬元。29.2024年應(yīng)攤銷金額