PAGE培訓(xùn)機(jī)構(gòu)賬目管理制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)本培訓(xùn)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范賬目核算與管理，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，提高資金使用效益，保障培訓(xùn)機(jī)構(gòu)健康穩(wěn)定發(fā)展，特制定本賬目管理制度。（二）適用范圍本制度適用于本培訓(xùn)機(jī)構(gòu)及其下屬各部門、分支機(jī)構(gòu)的所有財(cái)務(wù)活動(dòng)和賬目管理。（三）基本原則1.合法性原則嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和相關(guān)財(cái)務(wù)制度，依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理。2.真實(shí)性原則賬目記錄應(yīng)真實(shí)反映培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，不得弄虛作假。3.準(zhǔn)確性原則會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等財(cái)務(wù)資料應(yīng)準(zhǔn)確無誤，數(shù)據(jù)計(jì)算和記錄應(yīng)符合規(guī)定。4.完整性原則全面涵蓋培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債等財(cái)務(wù)事項(xiàng)，確保賬目完整。5.及時(shí)性原則及時(shí)記錄、核算和報(bào)告財(cái)務(wù)信息，不得拖延或積壓，以便為決策提供及時(shí)依據(jù)。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，配備專業(yè)的會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的日常賬目管理工作。（二）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.會(huì)計(jì)主管全面負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部門的日常管理工作，組織制定和執(zhí)行賬目管理制度。審核重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)，監(jiān)督財(cái)務(wù)收支，確保賬目合規(guī)。組織編制財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為管理層提供決策支持。2.會(huì)計(jì)人員按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)各類費(fèi)用的審核、報(bào)銷和核算，確保費(fèi)用支出合理合規(guī)。定期核對(duì)賬目，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，保證賬賬相符、賬實(shí)相符。3.出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算紀(jì)律，確保資金安全。（三）會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德1.愛崗敬業(yè)，忠于職守，認(rèn)真履行會(huì)計(jì)職責(zé)。2.誠實(shí)守信，保守培訓(xùn)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)秘密，不得泄露財(cái)務(wù)信息。3.廉潔自律，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，抵制不正之風(fēng)。4.客觀公正，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況，不偏不倚處理財(cái)務(wù)事務(wù)。三、會(huì)計(jì)核算（一）會(huì)計(jì)年度本培訓(xùn)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。（二）記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。（三）會(huì)計(jì)科目設(shè)置按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，結(jié)合本培訓(xùn)機(jī)構(gòu)實(shí)際情況，設(shè)置會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，如需變更，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說明。（四）會(huì)計(jì)憑證1.原始憑證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，應(yīng)取得或填制合法、有效的原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、報(bào)銷單等。原始憑證應(yīng)具備憑證名稱、填制日期、填制單位或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等基本要素。對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整原始憑證，應(yīng)予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。2.記賬憑證根據(jù)審核無誤的原始憑證，編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)具備日期、編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章等要素。記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)，編號(hào)方法應(yīng)符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（五）會(huì)計(jì)賬簿1.設(shè)立總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。2.總賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證匯總表登記，明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證和原始憑證登記，日記賬應(yīng)根據(jù)收付款憑證逐日逐筆登記。3.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)按照規(guī)定的記賬方法和程序進(jìn)行登記，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。4.定期核對(duì)賬目，做到賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。如發(fā)現(xiàn)賬目不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，并進(jìn)行調(diào)整。（六）財(cái)務(wù)報(bào)表1.定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。2.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)加蓋單位公章，并由單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和制表人簽名或蓋章。3.定期對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，為管理層提供財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等方面的信息，以便做出合理決策。四、收入管理（一）收入范圍本培訓(xùn)機(jī)構(gòu)收入包括學(xué)費(fèi)收入、培訓(xùn)課程銷售收入、教材銷售收入、場(chǎng)地租賃收入、其他業(yè)務(wù)收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.學(xué)費(fèi)收入、培訓(xùn)課程銷售收入等按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。在培訓(xùn)課程開始提供服務(wù)且滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，確認(rèn)收入。2.教材銷售收入在教材發(fā)出并滿足收入確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)收入。3.場(chǎng)地租賃收入按照租賃合同約定的收款時(shí)間和金額確認(rèn)收入。（三）收入核算1.各項(xiàng)收入應(yīng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，確保收入分類準(zhǔn)確。2.學(xué)費(fèi)收入應(yīng)按照不同培訓(xùn)項(xiàng)目、班級(jí)進(jìn)行明細(xì)核算，以便統(tǒng)計(jì)和分析各項(xiàng)目收入情況。3.對(duì)于預(yù)收的學(xué)費(fèi)、培訓(xùn)課程款項(xiàng)等，應(yīng)通過“預(yù)收賬款”科目核算，待滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，再轉(zhuǎn)入相應(yīng)收入科目。（四）收入票據(jù)管理1.統(tǒng)一使用稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票或財(cái)政部門監(jiān)制的收據(jù)作為收入票據(jù)。2.建立收入票據(jù)領(lǐng)用、開具、保管、繳銷制度。收入票據(jù)由專人負(fù)責(zé)管理，領(lǐng)用票據(jù)時(shí)應(yīng)進(jìn)行登記，開具票據(jù)應(yīng)按照規(guī)定的內(nèi)容和要求填寫，確保票據(jù)真實(shí)、完整、有效。3.定期核對(duì)收入票據(jù)的使用情況，確保已開具的票據(jù)金額與實(shí)際收入一致，未使用的票據(jù)應(yīng)妥善保管，防止丟失、被盜。五、支出管理（一）支出范圍本培訓(xùn)機(jī)構(gòu)支出包括人員工資、辦公費(fèi)用、教學(xué)設(shè)備購置費(fèi)用、教材印刷費(fèi)用、場(chǎng)地租賃費(fèi)用、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。（二）支出審批流程1.費(fèi)用報(bào)銷申請(qǐng)人應(yīng)填寫費(fèi)用報(bào)銷單，注明費(fèi)用名稱、金額、用途等，并附上相關(guān)原始憑證。2.部門負(fù)責(zé)人對(duì)本部門發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行審核，確認(rèn)費(fèi)用支出的合理性和必要性，并簽字審批。3.財(cái)務(wù)部門對(duì)費(fèi)用報(bào)銷單及原始憑證進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核費(fèi)用是否符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)銷手續(xù)是否齊全、票據(jù)是否合法有效等。審核無誤后，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字審批。4.金額較大的支出（具體金額標(biāo)準(zhǔn)由培訓(xùn)機(jī)構(gòu)根據(jù)實(shí)際情況確定），需經(jīng)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批。5.出納人員根據(jù)審批后的費(fèi)用報(bào)銷單支付款項(xiàng)，并在報(bào)銷單上加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章。（三）支出核算1.各項(xiàng)支出應(yīng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，確保支出分類準(zhǔn)確。2.人員工資應(yīng)按照不同崗位、部門進(jìn)行明細(xì)核算，便于統(tǒng)計(jì)和分析人工成本。辦公費(fèi)用、差旅費(fèi)等應(yīng)按照費(fèi)用性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算。3.對(duì)于購置的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行資本化處理，分期計(jì)提折舊或攤銷。（四）費(fèi)用控制1.制定各項(xiàng)費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算，嚴(yán)格控制費(fèi)用支出。對(duì)于超標(biāo)準(zhǔn)、超預(yù)算的費(fèi)用支出，應(yīng)經(jīng)特殊審批程序。2.加強(qiáng)對(duì)辦公費(fèi)用、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等可控費(fèi)用的管理，采取有效措施降低費(fèi)用水平。如辦公用品實(shí)行定點(diǎn)采購、限量領(lǐng)用；差旅費(fèi)嚴(yán)格執(zhí)行報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)；業(yè)務(wù)招待費(fèi)嚴(yán)格控制招待范圍和標(biāo)準(zhǔn)等。六、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。庫存現(xiàn)金應(yīng)按照規(guī)定的限額進(jìn)行保管，每日進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬款相符。銀行存款應(yīng)定期與銀行對(duì)賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理未達(dá)賬項(xiàng)。其他貨幣資金應(yīng)按照用途進(jìn)行明細(xì)核算，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等。2.應(yīng)收賬款核算培訓(xùn)機(jī)構(gòu)因提供培訓(xùn)服務(wù)、銷售商品等應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)。建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，詳細(xì)記錄客戶名稱、欠款金額、欠款時(shí)間、還款情況等信息。定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，及時(shí)催收欠款，對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失，按照規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。3.存貨包括教材、教具、辦公用品等。建立存貨管理制度，對(duì)存貨的采購、驗(yàn)收、入庫、保管、領(lǐng)用、盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范。存貨應(yīng)按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)，定期進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。對(duì)于盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上（具體標(biāo)準(zhǔn)由培訓(xùn)機(jī)構(gòu)根據(jù)實(shí)際情況確定），使用年限在一年以上，并且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，如房屋建筑物、教學(xué)設(shè)備、辦公設(shè)備等。2.固定資產(chǎn)購置固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的預(yù)算和審批程序進(jìn)行。購置前應(yīng)進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研和可行性分析，選擇性價(jià)比高的產(chǎn)品。購置固定資產(chǎn)應(yīng)取得合法有效的發(fā)票和相關(guān)憑證，按照規(guī)定進(jìn)行入賬核算。3.固定資產(chǎn)折舊按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。定期對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行核對(duì)和調(diào)整，確保折舊計(jì)提準(zhǔn)確。4.固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)處置包括出售、報(bào)廢、毀損等。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行處置。處置固定資產(chǎn)應(yīng)取得相應(yīng)的收入，處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，計(jì)入當(dāng)期損益。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.無形資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本入賬，并按照規(guī)定的期限進(jìn)行攤銷。3.加強(qiáng)對(duì)無形資產(chǎn)的管理和保護(hù)，確保無形資產(chǎn)的安全和有效使用。七、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部審計(jì)1.設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門或配備內(nèi)部審計(jì)人員，定期對(duì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支、賬目管理、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。2.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備專業(yè)的審計(jì)知識(shí)和技能，嚴(yán)格按照審計(jì)程序和方法開展審計(jì)工作。審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)意見和建議。3.對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行整改，追究相關(guān)人員責(zé)任。（二）財(cái)務(wù)檢查1.財(cái)務(wù)部門定期對(duì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的賬目進(jìn)行自查，確保賬目核算準(zhǔn)確、合規(guī)。2.配合上級(jí)主管部門、稅務(wù)部門等進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，如實(shí)提供財(cái)務(wù)資料，積極整改檢查中發(fā)現(xiàn)的問題。（三）內(nèi)部控制1.建立健全內(nèi)部控制制度，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范和約束，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.明確各部門和人員在財(cái)務(wù)管理中的職責(zé)和權(quán)限，做到不相容職務(wù)相互分離、相互制約。3.加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)印鑒、票據(jù)、空白支票等重要財(cái)務(wù)資料的管理，防止丟失、被盜和濫用。八、財(cái)務(wù)檔案管理（一）檔案范圍財(cái)務(wù)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、稅務(wù)申報(bào)資料、審計(jì)報(bào)告、合同協(xié)議、銀行對(duì)賬單、發(fā)票存根等。（二）檔案整理1.財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)檔案進(jìn)行整理，按照類別、年度、月份等進(jìn)行分類編號(hào)。2.對(duì)會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按照編號(hào)順序裝訂成冊(cè)，加具封面、封底，注明單位名稱、年度、月份、憑證種類、起訖號(hào)碼、憑證張數(shù)等內(nèi)容，并由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。（三）檔案保管1.設(shè)立專門的