PAGE教育培訓(xùn)機構(gòu)會計制度一、總則（一）制定目的本會計制度旨在規(guī)范教育培訓(xùn)機構(gòu)的會計核算和財務(wù)管理，確保財務(wù)信息的真實、準(zhǔn)確、完整，為機構(gòu)的決策提供可靠依據(jù)，促進(jìn)教育培訓(xùn)機構(gòu)的健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的各類教育培訓(xùn)機構(gòu)。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》以及國家有關(guān)教育、財政、稅務(wù)等法律法規(guī)制定。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)，確保會計核算和財務(wù)管理活動合法合規(guī)。2.真實性原則：以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進(jìn)行會計核算，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.準(zhǔn)確性原則：會計憑證、賬簿、報表等資料的記錄和編制應(yīng)準(zhǔn)確無誤，數(shù)字計算和文字表述應(yīng)清晰準(zhǔn)確。4.完整性原則：全面記錄和反映教育培訓(xùn)機構(gòu)的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不得遺漏重要信息。5.及時性原則：及時進(jìn)行會計核算和財務(wù)報告，確保信息的時效性，為決策提供及時支持。二、會計機構(gòu)與會計人員（一）會計機構(gòu)設(shè)置教育培訓(xùn)機構(gòu)應(yīng)根據(jù)規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，設(shè)置獨立的會計機構(gòu)，配備相應(yīng)的會計人員。會計機構(gòu)應(yīng)具備完善的內(nèi)部管理制度，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限。（二）會計人員配備1.任職資格：會計人員應(yīng)具備會計從業(yè)資格證書，其中主管會計人員應(yīng)具備中級以上會計專業(yè)技術(shù)資格。2.崗位職責(zé)：會計主管：負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)會計機構(gòu)的日常工作，制定財務(wù)管理制度，審核重要財務(wù)事項，協(xié)調(diào)與外部相關(guān)部門的關(guān)系等。會計核算人員：負(fù)責(zé)辦理各項會計核算業(yè)務(wù)，包括賬務(wù)處理、編制會計憑證、登記賬簿、編制財務(wù)報表等。出納人員：負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、票據(jù)管理等工作，確保資金的安全與完整。（三）會計人員職業(yè)道德1.誠實守信：會計人員應(yīng)誠實守信，如實提供財務(wù)信息，不得隱瞞或虛報。2.廉潔自律：嚴(yán)格遵守廉潔自律的規(guī)定，不得利用職務(wù)之便謀取私利。3.客觀公正：秉持客觀公正的態(tài)度進(jìn)行會計核算和財務(wù)決策，不偏袒任何一方。4.堅持準(zhǔn)則：嚴(yán)格遵守國家會計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)，確保財務(wù)工作的規(guī)范性。5.提高技能：不斷提高會計專業(yè)技能，適應(yīng)教育培訓(xùn)機構(gòu)發(fā)展的需要。6.參與管理：積極參與教育培訓(xùn)機構(gòu)的財務(wù)管理和決策，為機構(gòu)的發(fā)展提供建議和支持。7.強化服務(wù)：為教育培訓(xùn)機構(gòu)內(nèi)部各部門和外部相關(guān)單位提供優(yōu)質(zhì)的財務(wù)服務(wù)。三、會計核算基礎(chǔ)（一）會計期間教育培訓(xùn)機構(gòu)的會計期間分為年度、季度和月度，年度為公歷1月1日起至12月31日止。季度、月度均按公歷起訖日期確定。（二）記賬本位幣本機構(gòu)以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。（三）會計核算方法1.復(fù)式記賬法：采用借貸記賬法進(jìn)行會計核算，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則。2.會計憑證：會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證應(yīng)真實、合法、有效，記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制。3.會計賬簿：設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。總賬用于分類登記各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體情況，日記賬包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。4.財務(wù)報表：定期編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表，以及相關(guān)附表和附注，全面反映教育培訓(xùn)機構(gòu)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。四、資產(chǎn)核算（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金現(xiàn)金：嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，實行限額管理，每日終了，應(yīng)將現(xiàn)金日記賬余額與實際庫存現(xiàn)金核對，做到賬實相符。銀行存款：按照國家有關(guān)銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)。定期與銀行核對賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實相符。2.應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收賬款：核算教育培訓(xùn)機構(gòu)因提供培訓(xùn)服務(wù)等應(yīng)向客戶收取的款項。應(yīng)建立應(yīng)收賬款臺賬，及時跟蹤催收，定期進(jìn)行賬齡分析，對于可能無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備。預(yù)付賬款：核算教育培訓(xùn)機構(gòu)按照合同約定預(yù)先支付給供應(yīng)商的款項。應(yīng)加強對預(yù)付賬款的管理，定期核對，確保預(yù)付款項的安全。3.存貨教材及教具：核算教育培訓(xùn)機構(gòu)為開展培訓(xùn)業(yè)務(wù)而儲備的教材、教具等存貨。存貨應(yīng)按照實際成本計價，采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等方法進(jìn)行發(fā)出計價。定期對存貨進(jìn)行清查盤點，確保賬實相符。對于盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：使用期限超過一年，單位價值較高（一般設(shè)備單位價值在1000元以上，專用設(shè)備單位價值在1500元以上），并且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、教學(xué)設(shè)備、辦公設(shè)備等。2.固定資產(chǎn)的計價：固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的實際成本計價。購置的固定資產(chǎn)，以購買價款、相關(guān)稅費以及使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等作為入賬價值；自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出作為入賬價值；投資者投入的固定資產(chǎn)，按照投資合同或協(xié)議約定的價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為入賬價值，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。3.固定資產(chǎn)的折舊：采用年限平均法計提折舊。折舊年限根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，按照國家規(guī)定的折舊年限確定。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。4.固定資產(chǎn)的清查：定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，至少每年一次。清查盤點結(jié)果應(yīng)編制固定資產(chǎn)清查報告表，對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.無形資產(chǎn)的計價：無形資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的實際成本計價。外購的無形資產(chǎn)，以購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出作為入賬價值；自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，以依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用，以及滿足資本化條件的開發(fā)支出作為入賬價值。3.無形資產(chǎn)的攤銷：使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應(yīng)在其預(yù)計使用壽命內(nèi)采用直線法進(jìn)行攤銷。攤銷期限根據(jù)無形資產(chǎn)的性質(zhì)和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定確定。當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷；當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷。五、負(fù)債核算（一）流動負(fù)債1.短期借款：核算教育培訓(xùn)機構(gòu)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款。應(yīng)按照借款合同約定的利率和期限，按時計提利息，到期償還本金和利息。2.應(yīng)付賬款：核算教育培訓(xùn)機構(gòu)因購買教材、教具、接受服務(wù)等應(yīng)支付給供應(yīng)商的款項。應(yīng)及時核對賬目，按照合同約定的期限支付款項，確保良好的商業(yè)信用。3.預(yù)收賬款：核算教育培訓(xùn)機構(gòu)按照合同約定向客戶預(yù)先收取的培訓(xùn)費用。應(yīng)按照合同約定提供培訓(xùn)服務(wù)，在服務(wù)完成后確認(rèn)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)收賬款。4.應(yīng)付職工薪酬：核算教育培訓(xùn)機構(gòu)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出，包括工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等。應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和勞動合同約定，按時足額支付職工薪酬。（二）非流動負(fù)債1.長期借款：核算教育培訓(xùn)機構(gòu)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款。應(yīng)按照借款合同約定的利率和期限，按時計提利息，到期償還本金和利息。對于長期借款的利息，應(yīng)按照借款費用準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行資本化或費用化處理。2.長期應(yīng)付款：核算教育培訓(xùn)機構(gòu)除長期借款以外的其他各種長期應(yīng)付款項，如融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。應(yīng)按照合同約定的付款期限和金額，按時支付款項。六、所有者權(quán)益核算（一）實收資本核算投資者按照教育培訓(xùn)機構(gòu)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入教育培訓(xùn)機構(gòu)的資本。投資者投入的資本應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行驗資，并辦理相關(guān)的工商登記手續(xù)。（二）資本公積核算教育培訓(xùn)機構(gòu)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分，以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。資本公積的用途主要是轉(zhuǎn)增資本。（三）盈余公積核算教育培訓(xùn)機構(gòu)按照規(guī)定從凈利潤中提取的盈余公積，包括法定盈余公積和任意盈余公積。盈余公積主要用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本等。（四）未分配利潤核算教育培訓(xùn)機構(gòu)實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在本機構(gòu)的、歷年結(jié)存的利潤。未分配利潤是所有者權(quán)益的重要組成部分，反映了教育培訓(xùn)機構(gòu)的累計盈利情況。七、收入核算（一）收入的確認(rèn)原則1.培訓(xùn)收入：在培訓(xùn)服務(wù)已經(jīng)提供，且與客戶簽訂的合同或協(xié)議中規(guī)定的收款條件已經(jīng)滿足時，確認(rèn)培訓(xùn)收入的實現(xiàn)。對于一次性收取的培訓(xùn)費用，應(yīng)在整個培訓(xùn)期間按照直線法分期確認(rèn)收入；對于分期收取的培訓(xùn)費用，應(yīng)在合同約定的收款日期確認(rèn)收入。2.其他收入：如教材銷售收入、場地出租收入等，應(yīng)在相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成，且收入的金額能夠可靠計量、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入本機構(gòu)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。（二）收入的計量收入應(yīng)按照實際收到或應(yīng)收的金額計量。對于采用遞延方式收取的培訓(xùn)費用，應(yīng)按照合同或協(xié)議約定的收款金額的公允價值確定收入金額；合同或協(xié)議約定的收款金額與其公允價值之間的差額，應(yīng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實際利率法進(jìn)行攤銷，沖減財務(wù)費用。八、成本費用核算（一）成本核算對象教育培訓(xùn)機構(gòu)的成本核算對象主要為各類培訓(xùn)項目。應(yīng)按照不同的培訓(xùn)項目分別歸集和核算成本，確保成本核算的準(zhǔn)確性和合理性。（二）成本項目1.直接成本教師薪酬：支付給培訓(xùn)教師的課時費、獎金等。教材及教具成本：購置教材、教具的費用。場地租賃費用：租賃教學(xué)場地的費用。2.間接成本管理人員薪酬：支付給管理人員的工資、獎金等。辦公費用：辦公設(shè)備購置、辦公用品消耗、水電費等費用。差旅費：因業(yè)務(wù)需要發(fā)生的差旅費。（三）費用核算1.管理費用：核算教育培訓(xùn)機構(gòu)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，如管理人員薪酬、辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費等。2.銷售費用：核算教育培訓(xùn)機構(gòu)為銷售培訓(xùn)服務(wù)而發(fā)生的各項費用，如廣告宣傳費、市場推廣費、銷售人員薪酬等。3.財務(wù)費用：核算教育培訓(xùn)機構(gòu)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，如利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費等。（四）成本費用的歸集與分配1.直接成本：對于能夠直接歸屬于某一培訓(xùn)項目的成本，應(yīng)直接計入該培訓(xùn)項目的成本。2.間接成本：對于不能直接歸屬于某一培訓(xùn)項目的間接成本，應(yīng)采用合理的分配方法，如按照培訓(xùn)課時、學(xué)員人數(shù)等比例分配計入各培訓(xùn)項目的成本。九、利潤及利潤分配核算（一）利潤的計算利潤=收入成本費用+投資收益+營業(yè)外收入營業(yè)外支出（二）利潤分配順序1.彌補以前年度虧損。2.提取法定盈余公積。3.提取任意盈余公積。4.向投資者分配利潤。十、財務(wù)報告（一）財務(wù)報告的種類1.月度財務(wù)報告：包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要報表及相關(guān)附注，反映教育培訓(xùn)機構(gòu)月度財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。2.季度財務(wù)報告：在月度財務(wù)報告的基礎(chǔ)上，增加一些簡要的財務(wù)分析和說明，對季度財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行綜合反映。3.年度財務(wù)報告：全面、詳細(xì)地反映教育培訓(xùn)機構(gòu)年度財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及財務(wù)報表附注等。財務(wù)報表附注應(yīng)包括重要會計政策和會計估計的說明、重要報表項目的明細(xì)資料、或有事項和承諾事項、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等內(nèi)容。（二）財務(wù)報告的編制要求1.數(shù)字真實：財務(wù)報告中的各項數(shù)據(jù)應(yīng)真實可靠，如實反映教育培訓(xùn)機構(gòu)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2.內(nèi)容完整：應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的報表格式和內(nèi)容編制財務(wù)報告，不得遺漏重要信息。3.計算準(zhǔn)確：財務(wù)報表中的各項數(shù)據(jù)應(yīng)計算準(zhǔn)確