PAGE教育培訓(xùn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度旨在規(guī)范本教育培訓(xùn)公司的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，確保公司財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化、科學(xué)化、精細(xì)化，為公司的穩(wěn)定發(fā)展提供有力的財(cái)務(wù)支持，保障公司及相關(guān)方的合法權(quán)益，促進(jìn)教育培訓(xùn)行業(yè)的健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于本教育培訓(xùn)公司及其所屬各部門(mén)、分支機(jī)構(gòu)、全資子公司等。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)規(guī)范，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計(jì)算、匯總等應(yīng)準(zhǔn)確無(wú)誤，保證財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。4.完整性原則：涵蓋公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)方面，確保財(cái)務(wù)制度的全面性和系統(tǒng)性。5.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算、報(bào)告和分析，為公司決策提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)信息。（四）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置1.財(cái)務(wù)部門(mén)職責(zé)負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、資金運(yùn)作等工作。制定和執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度，監(jiān)督財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況。編制財(cái)務(wù)預(yù)算、決算，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為公司決策提供依據(jù)。負(fù)責(zé)稅務(wù)申報(bào)、繳納及稅務(wù)籌劃等工作。管理公司財(cái)務(wù)檔案，確保財(cái)務(wù)資料的安全與完整。2.財(cái)務(wù)人員配備根據(jù)公司業(yè)務(wù)規(guī)模和財(cái)務(wù)管理需要，配備足夠數(shù)量的專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)人員，包括會(huì)計(jì)、出納等。財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，熟悉財(cái)務(wù)法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，具備良好的職業(yè)道德。定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)和考核，提高其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。二、會(huì)計(jì)核算（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置1.資產(chǎn)類(lèi)科目：包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等，用于核算公司的各類(lèi)資產(chǎn)。2.負(fù)債類(lèi)科目：如短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等，反映公司的債務(wù)情況。3.所有者權(quán)益類(lèi)科目：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等，體現(xiàn)公司所有者的權(quán)益。4.成本類(lèi)科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本等，歸集公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成本支出。5.損益類(lèi)科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用等，核算公司的收入、費(fèi)用及利潤(rùn)情況。（二）記賬方法采用借貸記賬法，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，對(duì)公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄。（三）會(huì)計(jì)憑證1.原始憑證：是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明，如發(fā)票、收據(jù)、報(bào)銷(xiāo)單等。原始憑證應(yīng)具備真實(shí)性、合法性、完整性、準(zhǔn)確性等要求。2.記賬憑證：根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制，作為登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證應(yīng)注明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、借貸方向等，并由制單、審核、記賬、會(huì)計(jì)主管等人員簽字或蓋章。（四）會(huì)計(jì)賬簿1.總賬：按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置，總括反映公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，用于登記各科目借貸方發(fā)生額及余額。2.明細(xì)賬：根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)情況，如應(yīng)收賬款明細(xì)賬、應(yīng)付賬款明細(xì)賬等。3.日記賬：包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，由出納人員逐日逐筆登記，反映現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。4.輔助賬：如固定資產(chǎn)臺(tái)賬、往來(lái)賬齡分析表等，對(duì)某些特定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行輔助核算和管理。（五）會(huì)計(jì)核算流程1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生：相關(guān)部門(mén)或人員取得原始憑證。2.原始憑證審核：財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)原始憑證的真實(shí)性、合法性、完整性等進(jìn)行審核。3.編制記賬憑證：根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。4.登記賬簿：依據(jù)記賬憑證登記各類(lèi)賬簿。5.期末結(jié)賬：在期末對(duì)賬簿進(jìn)行結(jié)賬，計(jì)算各科目本期發(fā)生額及余額。6.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)賬簿記錄編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。三、財(cái)務(wù)預(yù)算（一）預(yù)算編制原則1.全面性原則：涵蓋公司所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支，確保預(yù)算的完整性。2.準(zhǔn)確性原則：依據(jù)歷史數(shù)據(jù)、市場(chǎng)情況、業(yè)務(wù)計(jì)劃等，合理預(yù)測(cè)各項(xiàng)收支，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性。3.可行性原則：預(yù)算目標(biāo)應(yīng)切實(shí)可行，與公司實(shí)際情況和發(fā)展戰(zhàn)略相契合。4.嚴(yán)肅性原則：預(yù)算一經(jīng)確定，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意調(diào)整。（二）預(yù)算編制方法1.固定預(yù)算法：根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平作為唯一基礎(chǔ)來(lái)編制預(yù)算的方法。2.彈性預(yù)算法：在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量水平編制系列預(yù)算方法。3.滾動(dòng)預(yù)算法：在上期預(yù)算完成情況的基礎(chǔ)上，調(diào)整和編制下期預(yù)算，并將預(yù)算期間逐期連續(xù)向后滾動(dòng)推移，使預(yù)算期間保持一定的時(shí)期跨度。（三）預(yù)算編制流程1.下達(dá)預(yù)算編制通知：公司管理層根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，下達(dá)年度預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的原則、方法、時(shí)間要求等。2.各部門(mén)編制預(yù)算草案：各部門(mén)根據(jù)公司預(yù)算編制通知，結(jié)合本部門(mén)業(yè)務(wù)情況，編制本部門(mén)年度預(yù)算草案，包括收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、資金預(yù)算等。3.預(yù)算審核與匯總：財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各部門(mén)預(yù)算草案進(jìn)行審核，分析其合理性和可行性，提出審核意見(jiàn)，并進(jìn)行匯總。4.預(yù)算調(diào)整與平衡：根據(jù)審核意見(jiàn)，組織各部門(mén)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整與平衡，確保公司整體預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。5.預(yù)算審批與下達(dá)：預(yù)算草案經(jīng)公司管理層審批后，正式下達(dá)各部門(mén)執(zhí)行。（四）預(yù)算執(zhí)行與控制1.分解預(yù)算指標(biāo)：將公司年度預(yù)算指標(biāo)分解到各部門(mén)、各月份，明確各部門(mén)和各階段的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。2.建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制：財(cái)務(wù)部門(mén)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的差異和問(wèn)題，并向相關(guān)部門(mén)反饋。3.預(yù)算調(diào)整：如因市場(chǎng)環(huán)境、政策變化等原因?qū)е骂A(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)重大偏差，確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申請(qǐng)、審核和批準(zhǔn)。四、收入管理（一）收入確認(rèn)原則1.教育培訓(xùn)服務(wù)收入：在已將教育培訓(xùn)服務(wù)提供給客戶，且客戶取得相關(guān)服務(wù)控制權(quán)時(shí)，按照已收或應(yīng)收的合同價(jià)款，扣除應(yīng)向客戶收取的增值稅額后的金額確認(rèn)收入。2.其他收入：如教材銷(xiāo)售收入、場(chǎng)地租賃收入等，按照相關(guān)收入準(zhǔn)則的規(guī)定確認(rèn)收入。（二）收費(fèi)管理1.收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)制定：根據(jù)教育培訓(xùn)項(xiàng)目的成本、市場(chǎng)需求、競(jìng)爭(zhēng)狀況等因素，制定合理的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)公司管理層審批。2.收費(fèi)方式：包括現(xiàn)金收費(fèi)、銀行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上支付等多種方式，確保收費(fèi)渠道的安全、便捷和多樣化。3.收費(fèi)票據(jù)管理：使用符合國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)票據(jù)，如實(shí)開(kāi)具發(fā)票，確保票據(jù)的真實(shí)性、完整性和合法性。（三）收入核算與管理1.收入核算：財(cái)務(wù)部門(mén)按照收入確認(rèn)原則及時(shí)準(zhǔn)確地核算各項(xiàng)收入，確保收入數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。2.應(yīng)收賬款管理：加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，定期與客戶核對(duì)賬目，及時(shí)催收欠款，防范壞賬風(fēng)險(xiǎn)。五、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用分類(lèi)1.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：包括教師薪酬、教材費(fèi)、場(chǎng)地租賃費(fèi)、教學(xué)設(shè)備折舊費(fèi)等與教育培訓(xùn)服務(wù)直接相關(guān)的成本。2.營(yíng)業(yè)費(fèi)用：如市場(chǎng)推廣費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、銷(xiāo)售人員薪酬等。3.管理費(fèi)用：涵蓋管理人員薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)等。4.財(cái)務(wù)費(fèi)用：主要是利息支出、手續(xù)費(fèi)等。（二）成本費(fèi)用控制原則1.成本效益原則：在控制成本費(fèi)用的同時(shí)，要確保公司業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展和效益的提升，避免因過(guò)度控制成本而影響公司發(fā)展。全面性原則：貫穿于成本費(fèi)用發(fā)生的全過(guò)程，涵蓋各個(gè)部門(mén)和各個(gè)環(huán)節(jié)。動(dòng)態(tài)性原則：根據(jù)市場(chǎng)變化、業(yè)務(wù)調(diào)整等因素，及時(shí)調(diào)整成本費(fèi)用控制策略。（三）成本費(fèi)用核算方法1.成本核算方法：根據(jù)教育培訓(xùn)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，采用合適的成本核算方法，如品種法、分批法等，準(zhǔn)確計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。2.費(fèi)用核算方法：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行合理歸集和分配，計(jì)入相應(yīng)的會(huì)計(jì)期間。（四）成本費(fèi)用控制措施1.預(yù)算控制：通過(guò)編制成本費(fèi)用預(yù)算，明確成本費(fèi)用控制目標(biāo)，并將預(yù)算指標(biāo)分解到各部門(mén)，進(jìn)行嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控。2.審批控制：建立健全成本費(fèi)用審批制度，對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用支出進(jìn)行嚴(yán)格審批，確保支出的合理性和必要性。3.定額控制：制定各項(xiàng)成本費(fèi)用的定額標(biāo)準(zhǔn)，如教師課時(shí)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、教材消耗定額等，嚴(yán)格按照定額進(jìn)行控制。4.成本分析與考核：定期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析，找出成本費(fèi)用控制中的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，采取針對(duì)性措施加以改進(jìn)，并對(duì)各部門(mén)成本費(fèi)用控制情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。六、資產(chǎn)管理（一）貨幣資金管理1.現(xiàn)金管理：嚴(yán)格遵守現(xiàn)金使用范圍，控制現(xiàn)金庫(kù)存限額，確保現(xiàn)金的安全。建立現(xiàn)金收支日記賬，逐日逐筆登記現(xiàn)金收支情況，做到日清月結(jié)。2.銀行存款管理：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，選擇合適的銀行開(kāi)立賬戶，加強(qiáng)銀行賬戶的管理。定期核對(duì)銀行存款賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實(shí)相符。（二）應(yīng)收賬款管理1.客戶信用評(píng)估：建立客戶信用檔案，對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行評(píng)估，確定信用額度和信用期限。2.應(yīng)收賬款催收：定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，對(duì)逾期賬款及時(shí)進(jìn)行催收。采取多種催收方式，如電話催收、函件催收、上門(mén)催收等，必要時(shí)通過(guò)法律途徑解決。（三）固定資產(chǎn)管理1.固定資產(chǎn)購(gòu)置：根據(jù)公司業(yè)務(wù)需要和預(yù)算安排，合理購(gòu)置固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)進(jìn)行可行性研究和審批，確保資產(chǎn)購(gòu)置的必要性和經(jīng)濟(jì)性。2.固定資產(chǎn)折舊：按照國(guó)家規(guī)定的折舊方法和折舊年限，對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。3.固定資產(chǎn)清查：定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，核實(shí)固定資產(chǎn)的數(shù)量、狀態(tài)和價(jià)值，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。（四）無(wú)形資產(chǎn)與其他資產(chǎn)管理1.無(wú)形資產(chǎn)：包括商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專(zhuān)利權(quán)等，按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行核算和管理。加強(qiáng)無(wú)形資產(chǎn)的保護(hù)和維護(hù)，提高無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。2.其他資產(chǎn)：如長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、低值易耗品等，按照規(guī)定的方法進(jìn)行攤銷(xiāo)和核算，確保資產(chǎn)的合理使用和價(jià)值計(jì)量。七、稅務(wù)管理（一）稅務(wù)登記與申報(bào)1.稅務(wù)登記：按照國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)辦理稅務(wù)登記手續(xù)，確保公司稅務(wù)登記信息的準(zhǔn)確和完整。2.納稅申報(bào)：按時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行納稅申報(bào)工作，如實(shí)填報(bào)納稅申報(bào)表，報(bào)送相關(guān)納稅資料。（二）稅款繳納按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限和納稅金額，及時(shí)足額繳納各項(xiàng)稅款，避免逾期繳納產(chǎn)生滯納金和罰款。（三）稅務(wù)籌劃在合法合規(guī)的前提下，進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，降低公司稅負(fù)。稅務(wù)籌劃應(yīng)充分考慮公司的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、稅收政策變化等因素，確保稅務(wù)籌劃方案的可行性和有效性。（四）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)。關(guān)注稅收政策變化，及時(shí)調(diào)整公司稅務(wù)管理策略，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。八、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告編制1.財(cái)務(wù)報(bào)表種類(lèi)：按照國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)的要求，定期編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。2.財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求：財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、計(jì)算準(zhǔn)確、編報(bào)及時(shí)，報(bào)表之間、報(bào)表各項(xiàng)目之間應(yīng)勾稽關(guān)系一致。3.財(cái)務(wù)報(bào)表附注：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的重要項(xiàng)目和事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明，包括會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、重大事項(xiàng)披露等，提高財(cái)務(wù)報(bào)表的信息含量和可讀性。（二）財(cái)務(wù)分析1.分析指標(biāo)：運(yùn)用財(cái)務(wù)比率分析、趨勢(shì)分析、比較分析等方法，對(duì)公司的償債能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力等進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。常用的分析指標(biāo)包括流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、毛利率、凈利率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等。2.分析內(nèi)容：分析公司財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢(shì)、存在的問(wèn)題及原因，并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議和措施。為公司管理層提供決策支持，幫助公司制定合理的經(jīng)營(yíng)策略和發(fā)展規(guī)劃。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)（一）內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度：明確內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督的職責(zé)、權(quán)限和程序，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性和真實(shí)性。2.財(cái)務(wù)人員監(jiān)督：財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)制度和職業(yè)道德規(guī)范，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行自我監(jiān)督和相互監(jiān)督。3.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督：定期開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)公司財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出整改意見(jiàn)。（二）外部審計(jì)1.聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)：按照國(guó)家規(guī)定