PAGE營利培訓學校會計制度一、總則（一）制定目的本會計制度旨在規(guī)范營利培訓學校的會計核算和財務管理，確保學校財務信息的真實、準確、完整，為學校的決策提供可靠依據，保障學校的健康穩(wěn)定發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于在中華人民共和國境內依法設立并從事營利性培訓業(yè)務的各類學校。（三）制定依據依據《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》以及國家有關法律法規(guī)和行業(yè)標準制定本制度。（四）會計核算基礎學校會計核算采用權責發(fā)生制。（五）會計計量屬性一般采用歷史成本計量，在保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量的情況下，也可采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量。二、會計機構與會計人員（一）會計機構設置學校應根據業(yè)務需要設置獨立的會計機構，配備相應的會計人員。會計機構應明確各崗位的職責權限，實行崗位責任制。（二）會計人員配備會計人員應具備相應的專業(yè)知識和技能，持有會計從業(yè)資格證書。學校應定期對會計人員進行培訓和考核，提高其業(yè)務素質和職業(yè)道德水平。（三）會計人員職責1.根據國家法律法規(guī)和本制度的規(guī)定，進行會計核算，編制財務報表。2.對學校的財務收支進行監(jiān)督，確保各項經濟業(yè)務合法合規(guī)。3.參與學校的財務管理和預算編制，提供財務分析和決策支持。4.負責學校財務檔案的整理、保管和歸檔工作。三、會計科目與財務報表（一）會計科目設置1.資產類：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、其他應收款、固定資產、累計折舊、無形資產、累計攤銷等。2.負債類：短期借款、應付賬款、其他應付款、應付職工薪酬、應交稅費等。3.所有者權益類：實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配等。4.成本類：主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本等。5.損益類：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出等。（二）財務報表編制1.資產負債表：反映學校在某一特定日期的財務狀況。2.利潤表：反映學校在一定會計期間的經營成果。3.現(xiàn)金流量表：反映學校在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的情況。4.所有者權益變動表：反映學校所有者權益各組成部分當期增減變動情況。5.財務報表附注：對財務報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。四、收入核算（一）收入確認原則1.培訓收入在相關的培訓服務已經提供，且收到款項或取得收款權利時確認收入。2.對于一次性收取的跨期培訓費用，應在培訓期間按照直線法分期確認收入。（二）收入分類與核算1.主營業(yè)務收入：指學校提供培訓服務所取得的收入，應按照培訓項目設置明細科目進行核算。2.其他業(yè)務收入：指學校除培訓服務以外的其他經營活動所取得的收入，如場地出租收入、教材銷售收入等，應按照業(yè)務類別設置明細科目進行核算。五、成本費用核算（一）成本費用分類1.主營業(yè)務成本：指學校為提供培訓服務而發(fā)生的直接成本，如教師薪酬、教材費、場地租賃費等。2.其他業(yè)務成本：指學校除培訓服務以外的其他經營活動所發(fā)生的成本，如場地維護費、教材印刷費等。3.期間費用：包括銷售費用、管理費用和財務費用。銷售費用指學校為銷售培訓服務而發(fā)生的費用，如廣告宣傳費、招生代理費等；管理費用指學校行政管理部門為組織和管理學校經營活動而發(fā)生的費用，如辦公費、差旅費、管理人員薪酬等；財務費用指學校為籌集資金而發(fā)生的費用，如利息支出、手續(xù)費等。（二）成本費用核算方法1.成本費用應按照權責發(fā)生制原則進行核算，并在確認相關收入的當期結轉成本。2.對于直接成本，應根據實際發(fā)生額計入相應的成本項目；對于間接成本，應按照合理的分配方法分攤計入各成本項目。3.期間費用應在發(fā)生時直接計入當期損益。六、資產核算（一）流動資產核算1.庫存現(xiàn)金：學校應設置現(xiàn)金日記賬，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應結出余額，并與實際庫存現(xiàn)金核對，做到賬款相符。2.銀行存款：學校應按照開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應結出余額。銀行存款日記賬應定期與銀行對賬單核對，至少每月核對一次。月度終了，學校賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制“銀行存款余額調節(jié)表”調節(jié)相符。3.應收賬款：學校應按照債務人設置明細科目進行核算。對于應收賬款，應定期與債務人進行核對，及時催收款項。對于確實無法收回的應收賬款，應按照規(guī)定的程序報經批準后作為壞賬損失處理。4.其他應收款：學校應按照其他應收款的項目和對方單位（或個人）設置明細科目進行核算。其他應收款應及時清理結算，對于確實無法收回的其他應收款，應按照規(guī)定的程序報經批準后作為壞賬損失處理。（二）固定資產核算1.固定資產確認標準：學校為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產，如房屋建筑物、教學設備、辦公設備等，應確認為固定資產。2.固定資產初始計量：固定資產應按照取得時的成本進行初始計量。外購固定資產的成本，包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。自行建造固定資產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成。投資者投入固定資產的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。3.固定資產折舊：學校應根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的使用壽命和預計凈殘值，并根據與固定資產有關的經濟利益的預期實現(xiàn)方式，合理選擇固定資產折舊方法?？蛇x用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。固定資產折舊應按月計提，并根據用途計入相關資產的成本或者當期損益。4.固定資產處置：學校出售、轉讓、報廢固定資產或發(fā)生固定資產毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。固定資產的賬面價值是固定資產成本扣減累計折舊和累計減值準備后的金額。（三）無形資產核算1.無形資產確認標準：學校擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產，如專利權、商標權、著作權等，應確認為無形資產。2.無形資產初始計量：無形資產應按照取得時的成本進行初始計量。外購無形資產的成本，包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產達到預定用途所發(fā)生的其他支出。自行開發(fā)的無形資產，其成本包括自滿足無形資產確認條件后至達到預定用途前所發(fā)生的支出總額，但是對于以前期間已經費用化的支出不再調整。投資者投入無形資產的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。3.無形資產攤銷：學校應于取得無形資產時分析判斷其使用壽命。使用壽命有限的無形資產，其應攤銷金額應當在使用壽命內系統(tǒng)合理攤銷。使用壽命不確定的無形資產不應攤銷。無形資產攤銷應按月計提，并根據用途計入相關資產的成本或者當期損益。4.無形資產處置：學校出售無形資產，應將取得的價款與該無形資產賬面價值的差額計入當期損益。無形資產預期不能為學校帶來經濟利益的，應當將該無形資產的賬面價值予以轉銷。七、負債核算（一）流動負債核算1.短期借款：學校應按照借款種類和貸款人設置明細賬，并按借款本金、借款利率、借款期限等進行明細核算。短期借款的利息應按照借款合同約定的利率計算，并在實際支付時計入當期損益。2.應付賬款：學校應按照債權人設置明細賬，核算應付賬款的發(fā)生、償還、轉銷等情況。應付賬款應在與所購買物資所有權相關酌主要風險和報酬已經轉移，或者所購買的勞務已經接受時確認。3.其他應付款：學校應按照其他應付款的項目和對方單位（或個人）設置明細賬，核算其他應付款的發(fā)生、償還、轉銷等情況。其他應付款應在實際發(fā)生時確認，并在實際支付時沖減。（二）非流動負債核算學校如有長期借款等非流動負債，應按照借款種類和貸款人設置明細賬，并按借款本金、借款利率、借款期限等進行明細核算。長期借款的利息應按照借款合同約定的利率計算，并按照規(guī)定的方法進行資本化或費用化處理。八、所有者權益核算（一）實收資本核算學校應按照投資者設置明細賬，核算實收資本的增減變動情況。實收資本應在投資者按照合同、協(xié)議或章程的約定實際繳付出資時確認。（二）資本公積核算資本公積包括資本溢價（或股本溢價）和其他資本公積等。學校應按照資本公積的來源設置明細賬，核算資本公積的增減變動情況。資本公積應在相關經濟業(yè)務發(fā)生時確認，并按照規(guī)定進行轉增資本等處理。（三）盈余公積核算盈余公積包括法定盈余公積和任意盈余公積。學校應按照盈余公積的種類設置明細賬，核算盈余公積的提取、使用等情況。盈余公積應按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取，并用于彌補虧損、轉增資本等。（四）本年利潤核算學校應設置“本年利潤”科目，核算本年度實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。期末，應將各損益類科目的余額轉入“本年利潤”科目，結平各損益類科目。年度終了，應將“本年利潤”科目余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。（五）利潤分配核算學校應設置“利潤分配”科目，核算利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存余額。“利潤分配”科目應分別設置“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應付現(xiàn)金股利或利潤”、“轉作股本的股利”、“盈余公積補虧”和“未分配利潤”等明細科目進行核算。年度終了，應將“利潤分配”科目所屬其他明細科目的余額轉入“未分配利潤”明細科目。結轉后，“利潤分配——未分配利潤”科目如為貸方余額，表示累積未分配的利潤數(shù)額；如為借方余額，則表示累積未彌補的虧損數(shù)額。九、財務報告與財務分析（一）財務報告編制學校應按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎、編制依據、編制原則和方法，定期編制財務報告。財務報告包括財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。財務報表應包括資產負債表、利潤表、