2026年會計職稱考試實(shí)戰(zhàn)模擬題庫一、單選題（共5題，每題2分）1.背景：某沿海地區(qū)機(jī)械制造企業(yè)，2025年因臺風(fēng)導(dǎo)致部分廠房設(shè)備受損，需計提資產(chǎn)減值損失。會計處理中，以下說法正確的是（）。A.直接計入當(dāng)期管理費(fèi)用B.計入營業(yè)外支出C.借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”D.通過“在建工程”科目暫處理答案：C解析：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》，自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)減值應(yīng)計入當(dāng)期損益，通過“資產(chǎn)減值損失”科目核算，并沖減對應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。選項(xiàng)A錯誤，管理費(fèi)用適用于日常運(yùn)營損耗；選項(xiàng)B雖屬損益類，但具體科目應(yīng)用“資產(chǎn)減值損失”；選項(xiàng)D與在建工程無關(guān)。2.背景：某自貿(mào)區(qū)外貿(mào)企業(yè)采用“免抵退”政策，2025年出口貨物銷售額100萬美元，內(nèi)銷貨物銷售額50萬美元，免抵退稅率為13%。假設(shè)期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額2萬元，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額5萬元，計算期末留抵稅額（）。A.0萬元B.3萬元C.6萬元D.8萬元答案：B解析：出口退稅額=100×13%=13（萬美元），當(dāng)期應(yīng)退稅額=13-2=11（萬元），免抵稅額=100×13%-11=12（萬元），期末留抵=5-12=-7（萬元），因留抵不足抵扣，實(shí)際留抵=0，但需結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的稅額為3萬元（50×13%-5）。3.背景：某長江流域環(huán)保咨詢服務(wù)公司提供環(huán)境評估服務(wù)，合同約定服務(wù)費(fèi)20萬元，分3年收取，第1年交付60%，第2年30%，第3年10%。2025年實(shí)際收到全部款項(xiàng)，會計處理中，正確的是（）。A.全部計入2025年收入B.按合同約定比例分期確認(rèn)收入C.僅將第1年部分計入2025年收入D.借記“預(yù)收賬款”科目答案：B解析：根據(jù)《收入準(zhǔn)則》，提供服務(wù)的收入應(yīng)按履約進(jìn)度確認(rèn)。若無法可靠估計履約進(jìn)度，需分期確認(rèn)。此處假設(shè)可按比例確認(rèn)，則2025年確認(rèn)收入=20×60%=12（萬元）。4.背景：某東北地區(qū)建筑企業(yè)采用完工百分比法核算長期合同收入，2025年合同總成本1000萬元，已發(fā)生成本600萬元，預(yù)計總成本1100萬元。收入確認(rèn)比例為（）。A.60%B.54.5%C.55%D.50%答案：B解析：完工比例=600/1100=54.5%，收入確認(rèn)額=1000×54.5%=545（萬元）。5.背景：某新疆地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)投入80萬元，其中符合資本化條件的支出30萬元，會計處理中，無形資產(chǎn)成本應(yīng)記入（）。A.管理費(fèi)用B.研發(fā)支出——費(fèi)用化C.無形資產(chǎn)（30萬元）D.研發(fā)支出——資本化答案：C解析：符合資本化條件的研發(fā)支出應(yīng)計入“無形資產(chǎn)”成本，費(fèi)用化部分計入“管理費(fèi)用”。二、多選題（共4題，每題3分）1.背景：某珠江三角洲制造企業(yè)2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①支付高管薪酬200萬元；②支付生產(chǎn)工人工資150萬元；③因采購失誤退貨獲得增值稅返還款5萬元；④計提固定資產(chǎn)折舊20萬元。其中，計入當(dāng)期損益的項(xiàng)目有（）。A.高管薪酬B.生產(chǎn)工人工資C.增值稅返還款D.固定資產(chǎn)折舊答案：ABD解析：增值稅返還款沖減“應(yīng)交稅費(fèi)”，不計入損益。高管薪酬、生產(chǎn)工人工資、折舊均計入當(dāng)期費(fèi)用。2.背景：某杭州跨境電商企業(yè)出口貨物時，可能涉及的稅種有（）。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.海關(guān)關(guān)稅D.出口退稅答案：ABCD解析：出口環(huán)節(jié)需繳納消費(fèi)稅（適用特定貨物）、增值稅（內(nèi)銷環(huán)節(jié)）、繳納關(guān)稅（若涉及進(jìn)口原材料），同時享受出口退稅政策。3.背景：某云南文旅企業(yè)提供旅游服務(wù)時，可能涉及的會計科目有（）。A.預(yù)收賬款B.其他業(yè)務(wù)收入C.管理費(fèi)用D.營業(yè)外收入答案：AC解析：旅游服務(wù)收入通常計入“主營業(yè)務(wù)收入”，若非核心業(yè)務(wù)（如銷售紀(jì)念品）計入“其他業(yè)務(wù)收入”；預(yù)收賬款屬于負(fù)債；管理費(fèi)用是期間費(fèi)用。4.背景：某北京房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)住宅項(xiàng)目，成本核算中可能包含（）。A.土地成本B.員工社保費(fèi)用C.貸款利息D.廣告宣傳費(fèi)答案：ABCD解析：開發(fā)成本包括土地成本、建安成本、期間費(fèi)用（如利息、廣告費(fèi)），員工社保屬于人工成本的一部分。三、判斷題（共5題，每題2分）1.說法：某青島港口物流企業(yè)收取的港雜費(fèi)應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)收入”。（×）解析：港雜費(fèi)屬于主營業(yè)務(wù)收入。2.說法：新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)的企業(yè)可享受增值稅留抵退稅政策。（√）解析：符合條件的企業(yè)可申請留抵退稅。3.說法：某上海外貿(mào)公司進(jìn)口貨物時，關(guān)稅完稅價格不包括運(yùn)費(fèi)。（×）解析：關(guān)稅完稅價格包含運(yùn)保費(fèi)等。4.說法：長江流域企業(yè)排放超標(biāo)需繳納環(huán)保稅，該稅計入“稅金及附加”。（√）解析：環(huán)保稅屬于期間費(fèi)用。5.說法：合同未履行即收到款項(xiàng)，應(yīng)計入“營業(yè)外收入”。（×）解析：應(yīng)計入“預(yù)收賬款”。四、計算題（共2題，每題5分）1.背景：某蘇州電子企業(yè)2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①采購原材料A，不含稅價100萬元，增值稅13萬元；②將30%原材料用于生產(chǎn)B產(chǎn)品，B產(chǎn)品成本200萬元；③銷售B產(chǎn)品80%，售價300萬元，增值稅39萬元。計算該企業(yè)當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額（）。答案：當(dāng)期銷項(xiàng)稅=39（萬元），進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=100×30%×13%=3.9（萬元），實(shí)際進(jìn)項(xiàng)稅=13-3.9=9.1（萬元），應(yīng)納稅額=39-9.1=29.9（萬元）。2.背景：某深圳裝修公司簽訂裝修合同，工期3年，合同價300萬元，預(yù)計總成本200萬元。2025年實(shí)際完成成本60萬元，收到款項(xiàng)120萬元。計算2025年收入及成本費(fèi)用（）。答案：收入=300×（60/200）=90（萬元），成本=60萬元，費(fèi)用化支出=60×（200/300）=40（萬元）。五、簡答題（共2題，每題6分）1.問題：簡述新疆企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的主要類型。答案：①高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率；②西部大開發(fā)企業(yè)所得稅減按15%；③研發(fā)費(fèi)用加計扣除（100%-175%）；④基礎(chǔ)設(shè)施投資稅收抵扣。2.問題：某寧波海運(yùn)公司發(fā)生船舶沉沒事故，如何進(jìn)行會計處理？答案：①確認(rèn)損失：借記“營業(yè)外支出”，貸記“固定資產(chǎn)清理”；②若可收回殘值，借記“銀行存款”，貸記“固定資產(chǎn)清理”；③若需保險賠償，借記“其他應(yīng)收款”，貸記“營業(yè)外支出”差額。六、綜合題（共1題，10分）背景：某廣州軟件公司2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①研發(fā)新系統(tǒng)，支出100萬元（符合資本化條件30萬元，費(fèi)用化70萬元）；②銷售軟件產(chǎn)品80萬元，增值稅9.6萬元，成本50萬元；③收到客戶預(yù)付款20萬元；④支付高管薪酬50萬元，社保10萬元；⑤計提無形資產(chǎn)攤銷5萬元。要求：編制相關(guān)會計分錄。答案：①研發(fā)支出：借：研發(fā)支出——資本化300000——費(fèi)用化700000貸：銀行存款1000000借：無形資產(chǎn)300000貸：研發(fā)支出——資本化300000②銷售產(chǎn)品：借：銀行存款89.6應(yīng)收賬款10.4貸：主營業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9.6借：主營業(yè)務(wù)成本50貸：庫