2026年注冊會計師稅法知識測試題一、單項選擇題（共15題，每題1分，共15分）1.某居民企業(yè)2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為800萬元，境外已納稅額60萬元。假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，且符合稅收抵免政策。2025年度該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）。A.190萬元B.200萬元C.180萬元D.160萬元2.個人將閑置房產(chǎn)通過住房租賃服務(wù)平臺出租，取得的租金收入應(yīng)如何繳納個人所得稅？A.按財產(chǎn)租賃所得繳納20%的稅率B.按經(jīng)營所得繳納35%的稅率C.免征個人所得稅D.暫免征收個人所得稅，但需代扣代繳5%的稅3.某小型微利企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為100萬元，其2025年度應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）。A.2.5萬元B.5萬元C.10萬元D.0元4.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用加計扣除，下列說法正確的是（）。A.僅適用于高新技術(shù)企業(yè)B.加計扣除比例統(tǒng)一為100%C.僅適用于制造業(yè)企業(yè)D.加計扣除比例由省級稅務(wù)機關(guān)確定5.某個體工商戶2025年度經(jīng)營所得為120萬元，其應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為（）。A.24萬元B.36萬元C.30萬元D.28萬元6.跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率，但需滿足一定條件，下列哪項不屬于這些條件？（）A.境內(nèi)銷售方已取得相關(guān)發(fā)票B.銷售的貨物或服務(wù)在境外使用C.銷售價格按照境外市場價格確定D.境內(nèi)銷售方需為一般納稅人7.某企業(yè)2025年度實際發(fā)生廣告費200萬元，其2025年度可稅前扣除的廣告費限額為（）。A.200萬元B.100萬元C.50萬元D.0元8.個人購買首套自住房，其貸款利息支出可享受的稅收優(yōu)惠政策是（）。A.按照實際支付金額全額扣除B.按照實際支付金額的50%扣除C.暫免征收個人所得稅D.不享受任何稅收優(yōu)惠9.某企業(yè)2025年度取得國債利息收入50萬元，其應(yīng)納稅處理方式為（）。A.全額計入應(yīng)納稅所得額B.減半計入應(yīng)納稅所得額C.免征企業(yè)所得稅D.暫免征收企業(yè)所得稅10.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)大修理支出，下列說法正確的是（）。A.必須一次性計入當期損益B.可在稅前一次性扣除C.必須分攤至5年內(nèi)攤銷D.可在稅前一次性扣除或分攤攤銷11.個人通過公益性社會組織捐贈財產(chǎn)，其稅前扣除限額為（）。A.捐贈額的30%B.捐贈額的50%C.捐贈額的100%D.捐贈額的20%12.某企業(yè)2025年度取得境外所得100萬元，境外已納稅額20萬元。假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，且符合稅收抵免政策。2025年度該企業(yè)可抵免的境外所得稅額為（）。A.20萬元B.25萬元C.15萬元D.10萬元13.個人出租住房，其應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅率為（）。A.4%B.12%C.10%D.5%14.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，其稅前扣除限額為（）。A.年度利潤總額的12%B.年度利潤總額的8%C.年度利潤總額的15%D.年度利潤總額的10%15.某個體工商戶2025年度取得經(jīng)營所得150萬元，其應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為（）。A.30萬元B.45萬元C.40萬元D.35萬元二、多項選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可在稅前扣除的有（）。A.職工工資薪金支出B.職工福利費支出C.職工教育經(jīng)費支出D.職工工會經(jīng)費支出2.個人取得下列收入中，需繳納個人所得稅的有（）。A.勞務(wù)報酬所得B.偶然所得C.財產(chǎn)租賃所得D.免稅所得3.企業(yè)發(fā)生的下列費用中，可作為廣告費稅前扣除的有（）。A.廣告制作費B.廣告發(fā)布費C.廣告設(shè)計費D.廣告贊助費4.個人購買首套自住房，其貸款利息支出可享受的稅收優(yōu)惠政策包括（）。A.按照實際支付金額全額扣除B.按照實際支付金額的50%扣除C.享受契稅減免D.享受增值稅即征即退5.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可作為研發(fā)費用加計扣除的有（）。A.研發(fā)人員工資薪金B(yǎng).研發(fā)設(shè)備折舊費C.研發(fā)材料費D.研發(fā)成果轉(zhuǎn)化收入6.跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率，下列哪些行為屬于跨境應(yīng)稅行為？（）A.境內(nèi)企業(yè)向境外銷售貨物B.境內(nèi)企業(yè)向境外提供服務(wù)C.境內(nèi)企業(yè)向境外無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓D.境內(nèi)企業(yè)向境外提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)7.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可作為公益性捐贈支出稅前扣除的有（）。A.向公益性社會組織的捐贈B.向個人的捐贈C.向慈善機構(gòu)的捐贈D.向教育機構(gòu)的捐贈8.個人出租住房，其應(yīng)繳納的稅費包括（）。A.房產(chǎn)稅B.增值稅C.個人所得稅D.印花稅9.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)大修理支出，下列說法正確的有（）。A.可在稅前一次性扣除B.必須分攤至5年內(nèi)攤銷C.可在稅前分年攤銷D.必須一次性計入當期損益10.個人通過公益性社會組織捐贈財產(chǎn)，其稅前扣除限額與哪些因素有關(guān)？（）A.捐贈對象的性質(zhì)B.捐贈金額的大小C.捐贈者的收入水平D.捐贈財產(chǎn)的種類三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，可在稅前扣除，但不得超過工資薪金總額的14%。2.個人取得的偶然所得，需繳納個人所得稅，稅率為20%。3.企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，可在稅前扣除，但不得超過銷售收入的15%。4.個人購買首套自住房，其貸款利息支出可享受的稅收優(yōu)惠政策為按照實際支付金額全額扣除。5.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用加計扣除，加計扣除比例統(tǒng)一為100%。6.跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率，但需滿足一定條件，如銷售價格按照境外市場價格確定。7.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，其稅前扣除限額為年度利潤總額的12%。8.個人出租住房，其應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅率為12%。9.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)大修理支出，可在稅前一次性扣除或分年攤銷。10.個人通過公益性社會組織捐贈財產(chǎn)，其稅前扣除限額為捐贈額的30%。四、簡答題（共3題，每題5分，共15分）1.簡述企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用加計扣除政策的主要內(nèi)容。2.簡述個人取得財產(chǎn)租賃所得的稅收優(yōu)惠政策。3.簡述跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率需滿足的條件。五、計算題（共2題，每題10分，共20分）1.某企業(yè)2025年度取得經(jīng)營收入500萬元，發(fā)生成本300萬元，期間費用100萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出10萬元。假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，且符合稅收抵免政策。計算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。2.某個人2025年度取得工資薪金收入30萬元，勞務(wù)報酬所得10萬元，財產(chǎn)租賃所得5萬元。假設(shè)該個人適用3%至45%的超額累進稅率，且符合相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。計算該個人2025年度應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。六、綜合題（共1題，共20分）某企業(yè)2025年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額800萬元，境外已納稅額60萬元。假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，且符合稅收抵免政策。該企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）取得國債利息收入50萬元；（2）發(fā)生廣告費支出200萬元，其2025年度可稅前扣除的廣告費限額為100萬元；（3）發(fā)生公益性捐贈支出20萬元；（4）取得固定資產(chǎn)大修理支出100萬元，可在稅前一次性扣除；（5）取得境外所得100萬元，境外已納稅額20萬元。要求：（1）計算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額；（2）計算該企業(yè)2025年度可抵免的境外所得稅額；（3）說明該企業(yè)2025年度的稅前扣除項目和金額。答案及解析一、單項選擇題1.B解析：企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（800+60）×25%=230萬元，但實際應(yīng)納稅額為800×25%=200萬元。2.A解析：個人將閑置房產(chǎn)通過住房租賃服務(wù)平臺出租，取得的租金收入應(yīng)按財產(chǎn)租賃所得繳納20%的稅率。3.D解析：小型微利企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，其實際應(yīng)納增值稅稅額為0元。4.D解析：加計扣除比例由省級稅務(wù)機關(guān)確定，并非統(tǒng)一比例。5.B解析：個體工商戶應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為120×30%=36萬元。6.A解析：境內(nèi)銷售方已取得相關(guān)發(fā)票不屬于跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率的條件。7.B解析：企業(yè)2025年度可稅前扣除的廣告費限額為銷售收入的50%。8.B解析：個人購買首套自住房，其貸款利息支出可享受的稅收優(yōu)惠政策為按照實際支付金額的50%扣除。9.C解析：國債利息收入免征企業(yè)所得稅。10.D解析：固定資產(chǎn)大修理支出可在稅前一次性扣除或分年攤銷。11.C解析：個人通過公益性社會組織捐贈財產(chǎn)，其稅前扣除限額為捐贈額的100%。12.A解析：企業(yè)可抵免的境外所得稅額為20萬元。13.A解析：個人出租住房，其應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅率為4%。14.D解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，其稅前扣除限額為年度利潤總額的10%。15.B解析：個體工商戶應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為150×30%=45萬元。二、多項選擇題1.ABCD解析：職工工資薪金、福利費、教育經(jīng)費、工會經(jīng)費支出均可在稅前扣除。2.ABC解析：偶然所得、財產(chǎn)租賃所得需繳納個人所得稅，免稅所得無需繳納。3.ABCD解析：廣告制作費、發(fā)布費、設(shè)計費、贊助費均可在稅前扣除。4.AB解析：個人購買首套自住房，其貸款利息支出可享受的稅收優(yōu)惠政策為按照實際支付金額全額扣除或50%扣除。5.ABCD解析：研發(fā)人員工資、設(shè)備折舊、材料費、成果轉(zhuǎn)化收入均可在稅前加計扣除。6.ABC解析：境內(nèi)企業(yè)向境外銷售貨物、提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)屬于跨境應(yīng)稅行為。7.ACD解析：向公益性社會組織、慈善機構(gòu)、教育機構(gòu)的捐贈可在稅前扣除。8.ABC解析：個人出租住房應(yīng)繳納房產(chǎn)稅、增值稅、個人所得稅。9.AC解析：固定資產(chǎn)大修理支出可在稅前一次性扣除或分年攤銷。10.AB解析：稅前扣除限額與捐贈對象的性質(zhì)、捐贈金額的大小有關(guān)。三、判斷題1.正確2.正確3.錯誤解析：企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，可在稅前扣除，但不得超過銷售收入的15%。4.正確5.錯誤解析：加計扣除比例由省級稅務(wù)機關(guān)確定，并非統(tǒng)一比例。6.正確7.錯誤解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，其稅前扣除限額為年度利潤總額的12%。8.錯誤解析：個人出租住房，其應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅率為4%。9.正確10.錯誤解析：個人通過公益性社會組織捐贈財產(chǎn)，其稅前扣除限額為捐贈額的30%。四、簡答題1.研發(fā)費用加計扣除政策的主要內(nèi)容：-研發(fā)費用加計扣除是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可在稅前按一定比例加計扣除。-加計扣除比例由省級稅務(wù)機關(guān)確定，并非統(tǒng)一比例。-研發(fā)費用包括人員工資、設(shè)備折舊、材料費、成果轉(zhuǎn)化收入等。2.個人取得財產(chǎn)租賃所得的稅收優(yōu)惠政策：-個人取得的財產(chǎn)租賃所得，需繳納個人所得稅，稅率為20%。-個人購買首套自住房，其貸款利息支出可享受的稅收優(yōu)惠政策為按照實際支付金額的50%扣除。3.跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率需滿足的條件：-銷售的貨物或服務(wù)在境外使用；-銷售價格按照境外市場價格確定；-境內(nèi)銷售方需為一般納稅人。五、計算題1.計算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額：-應(yīng)納稅所得額=500-300-100+20-10=110萬元-應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=110×25%=27.5萬元2.計算該個人2025年度應(yīng)繳納的個人所得稅稅額：-工資薪金所得應(yīng)納個人所得稅=30×30%-0.675=8.325萬元-勞務(wù)報酬所得應(yīng)納個人所得稅=10×(1-20%)×20%=1.6萬元-財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納個人所得稅=5×(1-20%)×10%=0.4萬元-合計應(yīng)納個人所得稅稅額=8.325+1.6+0.4=10.325萬元六、綜合題1.計算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額：