2026年會(huì)計(jì)從業(yè)資格實(shí)操應(yīng)用試題一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分，計(jì)10分）1.某企業(yè)2026年5月發(fā)生一筆銷售商品業(yè)務(wù)，商品已發(fā)出但貨款尚未收到。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）。A.商品成本金額B.商品售價(jià)金額C.預(yù)計(jì)可收回的貨款金額D.02.甲公司2026年6月購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值5萬(wàn)元。若采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，則2026年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（）。A.18萬(wàn)元B.20萬(wàn)元C.25萬(wàn)元D.30萬(wàn)元3.乙公司2026年7月發(fā)生一筆現(xiàn)金折扣業(yè)務(wù)，原售價(jià)10萬(wàn)元，給予2/10、n/30的商業(yè)折扣，客戶在10天內(nèi)付款。乙公司應(yīng)確認(rèn)的銷售收入金額為（）。A.10萬(wàn)元B.9.8萬(wàn)元C.10.2萬(wàn)元D.8萬(wàn)元4.丙公司2026年8月發(fā)生一筆固定資產(chǎn)盤虧，賬面原值20萬(wàn)元，已計(jì)提折舊5萬(wàn)元，責(zé)任人賠償3萬(wàn)元。丙公司應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）。A.12萬(wàn)元B.15萬(wàn)元C.18萬(wàn)元D.20萬(wàn)元5.丁公司2026年9月發(fā)生一筆壞賬準(zhǔn)備計(jì)提業(yè)務(wù)，應(yīng)收賬款余額100萬(wàn)元，按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，已存在3萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）。A.0萬(wàn)元B.2萬(wàn)元C.5萬(wàn)元D.8萬(wàn)元6.戊公司2026年10月發(fā)行面值100元、年利率4%、期限1年的債券，發(fā)行價(jià)格為98元。該債券的發(fā)行折價(jià)金額為（）。A.2元B.4元C.6元D.8元7.己公司2026年11月發(fā)生一筆交易性金融資產(chǎn)出售業(yè)務(wù)，初始成本50萬(wàn)元，出售價(jià)格60萬(wàn)元，持有期間確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益5萬(wàn)元。己公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為（）。A.5萬(wàn)元B.10萬(wàn)元C.15萬(wàn)元D.20萬(wàn)元8.庚公司2026年12月發(fā)生一筆外幣業(yè)務(wù)，以100萬(wàn)美元購(gòu)入原材料，當(dāng)日美元兌人民幣匯率6.3，款項(xiàng)尚未支付。庚公司應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（）。A.0萬(wàn)元B.630萬(wàn)元C.100萬(wàn)元D.6300萬(wàn)元9.辛公司2026年1月發(fā)生一筆無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)支出，符合資本化條件。當(dāng)期計(jì)入管理費(fèi)用的金額為20萬(wàn)元，計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本的金額為80萬(wàn)元。辛公司當(dāng)期無(wú)形資產(chǎn)攤銷的金額為（）。A.20萬(wàn)元B.80萬(wàn)元C.100萬(wàn)元D.0萬(wàn)元10.壬公司2026年2月發(fā)生一筆所得稅費(fèi)用確認(rèn)業(yè)務(wù)，利潤(rùn)總額200萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。壬公司當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額為（）。A.40萬(wàn)元B.50萬(wàn)元C.60萬(wàn)元D.80萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分，計(jì)10分）1.以下哪些業(yè)務(wù)會(huì)影響企業(yè)的現(xiàn)金流量？（）A.用現(xiàn)金購(gòu)買原材料B.用銀行存款支付股利C.用現(xiàn)金購(gòu)買固定資產(chǎn)D.用銀行存款償還短期借款2.以下哪些屬于固定資產(chǎn)的后續(xù)支出？（）A.購(gòu)買新設(shè)備B.對(duì)現(xiàn)有設(shè)備進(jìn)行修理C.對(duì)現(xiàn)有設(shè)備進(jìn)行改良D.對(duì)現(xiàn)有設(shè)備進(jìn)行日常維護(hù)3.以下哪些屬于企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債？（）A.短期借款B.應(yīng)付賬款C.長(zhǎng)期借款D.預(yù)收賬款4.以下哪些業(yè)務(wù)會(huì)影響企業(yè)的投資收益？（）A.出售交易性金融資產(chǎn)B.收到債券利息C.出租固定資產(chǎn)D.確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回5.以下哪些屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分？（）A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤(rùn)表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動(dòng)表三、判斷題（共10題，每題1分，計(jì)10分）1.企業(yè)發(fā)生的行政管理部門費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）2.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）3.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）4.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。（）5.企業(yè)發(fā)生的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。（）6.企業(yè)發(fā)行的債券利息應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）7.企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量。（）8.企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)匯率變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）9.企業(yè)發(fā)生的無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)支出應(yīng)全部計(jì)入管理費(fèi)用。（）10.企業(yè)發(fā)生的所得稅費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)總額。（）四、計(jì)算題（共3題，每題10分，計(jì)30分）1.某企業(yè)2026年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表部分?jǐn)?shù)據(jù)如下：-應(yīng)收賬款賬面余額100萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備余額5萬(wàn)元；-預(yù)收賬款賬面余額20萬(wàn)元；-應(yīng)付賬款賬面余額50萬(wàn)元；-長(zhǎng)期借款賬面余額200萬(wàn)元，剩余期限5年；-短期借款賬面余額30萬(wàn)元，剩余期限6個(gè)月。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)流動(dòng)負(fù)債總額；（2）計(jì)算該企業(yè)非流動(dòng)負(fù)債總額；（3）計(jì)算該企業(yè)負(fù)債總額。2.某企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-銷售商品收入100萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額13萬(wàn)元，款項(xiàng)已收訖；-購(gòu)買原材料支出50萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額6.5萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未支付；-支付銷售費(fèi)用10萬(wàn)元；-支付管理費(fèi)用20萬(wàn)元；-支付財(cái)務(wù)費(fèi)用5萬(wàn)元；-計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)總額；（4）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期所得稅費(fèi)用（假設(shè)所得稅稅率為25%）。3.某企業(yè)2026年1月1日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬(wàn)元。采用直線法計(jì)提折舊。要求：（1）計(jì)算該設(shè)備每年應(yīng)計(jì)提的折舊金額；（2）計(jì)算該設(shè)備2026年應(yīng)計(jì)提的折舊金額；（3）若2026年12月31日該設(shè)備公允價(jià)值為90萬(wàn)元，且企業(yè)未計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)算該設(shè)備對(duì)當(dāng)期損益的影響金額。五、簡(jiǎn)答題（共2題，每題15分，計(jì)30分）1.簡(jiǎn)述權(quán)責(zé)發(fā)生制原則及其在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的應(yīng)用。2.簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)折舊的影響因素及其計(jì)算方法。六、業(yè)務(wù)題（共1題，計(jì)40分）某企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.1月1日，購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值5萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。2.2月1日，銷售商品一批，售價(jià)20萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額2.6萬(wàn)元，款項(xiàng)已收訖。3.3月1日，購(gòu)買原材料一批，價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.3萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未支付。4.4月1日，支付銷售費(fèi)用5萬(wàn)元。5.5月1日，支付管理費(fèi)用10萬(wàn)元。6.6月1日，支付財(cái)務(wù)費(fèi)用3萬(wàn)元。7.7月1日，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬(wàn)元。8.8月1日，出售交易性金融資產(chǎn)一批，初始成本30萬(wàn)元，出售價(jià)格40萬(wàn)元。9.9月1日，確認(rèn)所得稅費(fèi)用（假設(shè)所得稅稅率為25%）。要求：（1）編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算2026年該企業(yè)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額；（3）計(jì)算2026年該企業(yè)利潤(rùn)總額和所得稅費(fèi)用；（4）計(jì)算2026年該企業(yè)管理用設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額。答案及解析一、單項(xiàng)選擇題答案及解析1.B解析：根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，收入在商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)，貨款尚未收到不影響收入的確認(rèn)。2.A解析：年數(shù)總和法下，2026年折舊金額=(100-5)×(5/15)=25萬(wàn)元。由于題目未說(shuō)明是否為第一年，假設(shè)為第一年，則折舊金額=(100-5)×(5/15)=25萬(wàn)元。若為第二年，則折舊金額=(100-5)×(4/15)=18萬(wàn)元。根據(jù)題目選項(xiàng)，選擇A。3.B解析：商業(yè)折扣不影響收入確認(rèn)金額，實(shí)際確認(rèn)收入=10×(1-2%)=9.8萬(wàn)元。4.A解析：固定資產(chǎn)盤虧計(jì)入當(dāng)期損益的金額=賬面凈值-賠償款=(20-5)-3=12萬(wàn)元。5.B解析：當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備=100×5%-3=2萬(wàn)元。6.A解析：發(fā)行折價(jià)金額=100-98=2元。7.B解析：投資收益=出售價(jià)格-初始成本+公允價(jià)值變動(dòng)=60-50+5=10萬(wàn)元。8.B解析：外幣業(yè)務(wù)匯兌損益=100×(6.3-6)=630萬(wàn)元。9.B解析：無(wú)形資產(chǎn)攤銷金額僅與計(jì)入成本的金額相關(guān)，即80萬(wàn)元。10.A解析：所得稅費(fèi)用=200×25%=50萬(wàn)元。二、多項(xiàng)選擇題答案及解析1.ABCD解析：所有選項(xiàng)均涉及現(xiàn)金或銀行存款的變動(dòng)，影響現(xiàn)金流量。2.BCD解析：購(gòu)買新設(shè)備屬于資本性支出，不屬于后續(xù)支出。3.ABD解析：長(zhǎng)期借款屬于非流動(dòng)負(fù)債。4.ABD解析：出租固定資產(chǎn)確認(rèn)租金收入，不影響投資收益。5.ABCD解析：均為企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分。三、判斷題答案及解析1.正確解析：行政管理部門費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。2.正確解析：固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。3.正確解析：現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。4.正確解析：固定資產(chǎn)盤盈計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。5.錯(cuò)誤解析：壞賬準(zhǔn)備計(jì)提業(yè)務(wù)計(jì)入資產(chǎn)減值損失。6.正確解析：債券利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。7.正確解析：交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量。8.錯(cuò)誤解析：外幣業(yè)務(wù)匯率變動(dòng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用或公允價(jià)值變動(dòng)損益。9.錯(cuò)誤解析：符合資本化條件的研發(fā)支出計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。10.錯(cuò)誤解析：所得稅費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用。四、計(jì)算題答案及解析1.（1）流動(dòng)負(fù)債總額=預(yù)收賬款+應(yīng)付賬款=20+50=70萬(wàn)元（2）非流動(dòng)負(fù)債總額=長(zhǎng)期借款=200萬(wàn)元（3）負(fù)債總額=流動(dòng)負(fù)債總額+非流動(dòng)負(fù)債總額=70+200=270萬(wàn)元2.（1）銷項(xiàng)稅額=13萬(wàn)元（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=6.5萬(wàn)元（3）利潤(rùn)總額=收入-費(fèi)用=100-(10+20+5+2)=63萬(wàn)元（4）所得稅費(fèi)用=63×25%=15.75萬(wàn)元3.（1）每年折舊金額=(100-10)/5=18萬(wàn)元（2）2026年折舊金額=18萬(wàn)元（3）對(duì)當(dāng)期損益的影響金額=公允價(jià)值-賬面凈值=90-(100-18)=8萬(wàn)元（收益）五、簡(jiǎn)答題答案及解析1.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則及其應(yīng)用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則是指收入和費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)基于權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生，而非現(xiàn)金的收付。應(yīng)用：-收入在商品或服務(wù)提供時(shí)確認(rèn)，無(wú)論現(xiàn)金是否收到；-費(fèi)用在發(fā)生時(shí)確認(rèn)，無(wú)論現(xiàn)金是否支付。2.固定資產(chǎn)折舊的影響因素及其計(jì)算方法影響因素：-原值：固定資產(chǎn)的初始成本；-預(yù)計(jì)使用年限：固定資產(chǎn)的使用壽命；-預(yù)計(jì)凈殘值：固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)的殘余價(jià)值。計(jì)算方法：-直線法：每年折舊金額=(原值-凈殘值)/預(yù)計(jì)使用年限；-年數(shù)總和法：每年折舊金額=(原值-凈殘值)×尚可使用年限/年數(shù)總和。六、業(yè)務(wù)題答案及解析1.會(huì)計(jì)分錄：1月1日：借：固定資產(chǎn)50萬(wàn)元貸：銀行存款50萬(wàn)元2月1日：借：銀行存款22.6萬(wàn)元貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20萬(wàn)元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.6萬(wàn)元3月1日：借：原材料10萬(wàn)元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1.3萬(wàn)元貸：應(yīng)付賬款11.3萬(wàn)元4月1日：借：銷售費(fèi)用5萬(wàn)元貸：銀行存款5萬(wàn)元5月1日：借：管理費(fèi)用10萬(wàn)元貸：銀行存款10萬(wàn)元6月1日：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3萬(wàn)元貸：銀行存款3萬(wàn)元7月1日：借：資產(chǎn)減值損失2萬(wàn)元貸：壞