2026年CPA會計職稱考試實務(wù)操作試題一、單項選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2026年5月銷售商品一批，不含稅售價200萬元，增值稅稅率為13%，實際收到款項210.6萬元。該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目余額為（）。A.26萬元B.23.4萬元C.13萬元D.0萬元2.甲公司2026年1月1日購入一臺管理用設(shè)備，原值50萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值5萬元。采用年限平均法計提折舊，2026年應(yīng)計提的折舊金額為（）。A.9萬元B.10萬元C.8萬元D.7萬元3.乙公司2026年3月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，面值1000萬元，期限3年，票面年利率5%，轉(zhuǎn)換為普通股的轉(zhuǎn)換比例為1:10。假定2026年12月31日，債券的公允價值為1100萬元，則乙公司應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”科目變動額為（）。A.50萬元B.20萬元C.30萬元D.0萬元4.丙公司2026年6月1日購入一批原材料，成本為80萬元，途中發(fā)生合理損耗2萬元，入庫前發(fā)生裝卸費(fèi)用3萬元。該批原材料的入賬價值為（）。A.80萬元B.83萬元C.85萬元D.78萬元5.丁公司2026年7月1日購入一項專利權(quán)，支付價款600萬元，預(yù)計使用年限8年。2026年12月31日，該專利權(quán)的公允價值為700萬元。根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則，丁公司應(yīng)將該專利權(quán)確認(rèn)為（）。A.長期股權(quán)投資B.無形資產(chǎn)C.固定資產(chǎn)D.管理費(fèi)用6.戊公司2026年8月1日簽訂一份為期2年的租賃合同，租賃期內(nèi)每年支付租金10萬元。假定租賃期開始日為2026年1月1日，則戊公司2026年應(yīng)確認(rèn)的“租賃負(fù)債”科目金額為（）。A.10萬元B.20萬元C.5萬元D.0萬元7.己公司2026年9月1日向銀行借款200萬元，期限1年，年利率6%，利息按季度支付。假定己公司采用實際利率法核算利息費(fèi)用，2026年9月30日應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）。A.3萬元B.2萬元C.1.5萬元D.0萬元8.庚公司2026年10月1日將一臺閑置設(shè)備出租給辛公司，租賃期為1年，租金收入為12萬元，不考慮其他費(fèi)用。假定庚公司采用直線法確認(rèn)收入，則2026年應(yīng)確認(rèn)的“其他業(yè)務(wù)收入”科目金額為（）。A.6萬元B.12萬元C.0萬元D.3萬元9.壬公司2026年11月1日購入一批庫存商品，成本為50萬元，售價為60萬元。假定該批商品適用的增值稅稅率為13%，壬公司采用售價金額核算法核算，則2026年12月31日該批商品的“庫存商品”科目余額為（）。A.50萬元B.60萬元C.54.8萬元D.55.2萬元10.癸公司2026年12月31日發(fā)現(xiàn)一項前期差錯，導(dǎo)致2025年度的營業(yè)收入少計10萬元，稅前利潤少計7萬元。假定該公司所得稅稅率為25%，則2026年應(yīng)調(diào)增“盈余公積”科目的金額為（）。A.7萬元B.5.25萬元C.2.25萬元D.0萬元二、多項選擇題（共5題，每題3分，共15分）1.下列項目中，屬于企業(yè)無形資產(chǎn)的有（）。A.購入的商標(biāo)權(quán)B.自行研發(fā)的無形資產(chǎn)C.購入的辦公樓D.經(jīng)營租賃租入的土地使用權(quán)2.某企業(yè)采用實際利率法核算應(yīng)付債券利息，以下表述正確的有（）。A.債券發(fā)行時的利息調(diào)整金額與實際利息費(fèi)用總額相等B.后續(xù)期間的利息費(fèi)用與票面利息的差額計入“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”科目C.債券到期時，“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”科目余額為負(fù)值D.實際利率法下，各期利息費(fèi)用金額逐期遞減3.下列項目中，屬于企業(yè)收入確認(rèn)時需要考慮的因素有（）。A.完成銷售任務(wù)的百分比B.客戶是否驗收合格C.收款方式是否確定D.商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬是否轉(zhuǎn)移4.某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法核算存貨，以下表述正確的有（）。A.可變現(xiàn)凈值是指存貨的估計售價減去至出售時預(yù)計將發(fā)生的成本、費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額B.存貨發(fā)生毀損、盤虧時應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計量C.存貨減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回D.可變現(xiàn)凈值低于成本的存貨應(yīng)計提減值準(zhǔn)備5.下列項目中，屬于企業(yè)租賃負(fù)債確認(rèn)基礎(chǔ)的有（）。A.每期應(yīng)支付的租賃付款額B.租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值C.租賃資產(chǎn)的公允價值D.租賃合同的對價三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.企業(yè)支付的行政管理部門人員工資應(yīng)計入“管理費(fèi)用”科目。（）2.長期股權(quán)投資采用成本法核算時，投資企業(yè)應(yīng)按被投資企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利確認(rèn)投資收益。（）3.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用應(yīng)計入“管理費(fèi)用”科目。（）4.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股時，轉(zhuǎn)換日的“應(yīng)付債券”科目余額應(yīng)全部轉(zhuǎn)入“股本”科目。（）5.企業(yè)采用售價金額核算法核算庫存商品時，期末應(yīng)計算商品進(jìn)銷差價率并調(diào)整“庫存商品”科目余額。（）6.租賃期開始日，承租人應(yīng)將租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)同時確認(rèn)為一項資產(chǎn)。（）7.企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用應(yīng)全部計入當(dāng)期損益，不得資本化。（）8.企業(yè)采用實際利率法核算應(yīng)付債券利息時，實際利率在債券存續(xù)期間保持不變。（）9.企業(yè)采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊時，各期折舊金額相等。（）10.前期差錯更正時，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行核算。（）四、計算分析題（共3題，每題10分，共30分）1.甲公司2026年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表部分項目如下：-應(yīng)收賬款余額500萬元，預(yù)計壞賬準(zhǔn)備率為5%；-庫存商品余額800萬元，其中一批商品成本100萬元，可變現(xiàn)凈值90萬元；-長期股權(quán)投資賬面價值300萬元，無減值跡象。假定甲公司所得稅稅率為25%，請計算甲公司2026年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“資產(chǎn)減值損失”科目的金額。2.乙公司2026年1月1日發(fā)行一筆5年期可轉(zhuǎn)換公司債券，面值1000萬元，票面年利率6%，實際發(fā)行價格為1050萬元。假定轉(zhuǎn)換比例為1:10，2026年12月31日債券的公允價值為1080萬元。請計算乙公司2026年應(yīng)確認(rèn)的“投資收益”科目金額。3.丙公司2026年1月1日購入一臺管理用設(shè)備，原值200萬元，預(yù)計使用年限4年，預(yù)計凈殘值20萬元。采用雙倍余額遞減法計提折舊。2026年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，可收回金額為120萬元。請計算丙公司2026年應(yīng)計提的折舊金額和減值準(zhǔn)備金額。五、綜合題（共2題，每題15分，共30分）1.丁公司2026年發(fā)生以下交易或事項：-1月1日購入一項專利權(quán)，支付價款600萬元，預(yù)計使用年限10年；-6月1日簽訂一份租賃合同，租賃期為2年，每年支付租金10萬元，租賃期開始日為2026年1月1日；-12月31日，該專利權(quán)的公允價值為700萬元，租賃負(fù)債賬面余額為20萬元。假定丁公司所得稅稅率為25%，請編制相關(guān)會計分錄。2.戊公司2026年發(fā)生以下交易或事項：-1月1日購入一批原材料，成本80萬元，途中發(fā)生合理損耗2萬元，入庫前發(fā)生裝卸費(fèi)用3萬元；-3月1日領(lǐng)用該批原材料中的一半用于生產(chǎn)產(chǎn)品，產(chǎn)品成本為200萬元；-6月1日銷售該批原材料中的20%，售價為30萬元，增值稅稅率為13%，款項已收訖；-12月31日，該批原材料尚有庫存，預(yù)計可變現(xiàn)凈值為75萬元。假定戊公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法核算存貨，請編制相關(guān)會計分錄。答案與解析一、單項選擇題1.A-銷項稅額=200×13%=26萬元2.A-年限平均法折舊=(50-5)/5=9萬元3.C-利息調(diào)整=1100-(1000+1000×5%×1/2)=30萬元4.C-入賬價值=80+2+3=85萬元5.B-專利權(quán)屬于無形資產(chǎn)6.A-租賃負(fù)債=10×6/12=5萬元（2026年1月1日至6月30日）7.A-利息費(fèi)用=200×6%×3/12=3萬元8.A-直線法確認(rèn)收入=12×6/12=6萬元9.C-庫存商品=50+(60-50)×(1-13%)=54.8萬元10.B-調(diào)增盈余公積=7×(1-25%)=5.25萬元二、多項選擇題1.AB-商標(biāo)權(quán)和自行研發(fā)的無形資產(chǎn)屬于無形資產(chǎn)，辦公樓屬于固定資產(chǎn)，租賃土地不屬于企業(yè)資產(chǎn)2.ABD-實際利率法下，利息調(diào)整金額與實際利息費(fèi)用總額相等，差額計入利息調(diào)整科目，債券到期時利息調(diào)整科目余額為負(fù)值，實際利率法下各期利息費(fèi)用逐期遞減3.BCD-收入確認(rèn)需要考慮客戶驗收、收款方式和風(fēng)險報酬轉(zhuǎn)移等因素，完成銷售任務(wù)比例屬于完工百分比法下的確認(rèn)條件4.AD-可變現(xiàn)凈值是估計售價減去相關(guān)成本費(fèi)用，減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回5.AB-租賃負(fù)債基于尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值確認(rèn)，對價不是確認(rèn)基礎(chǔ)三、判斷題1.√2.√3.×（大修理費(fèi)用符合資本化條件可計入固定資產(chǎn)成本）4.×（應(yīng)扣除轉(zhuǎn)換權(quán)益）5.√6.√7.×（部分財務(wù)費(fèi)用可資本化）8.√9.√10.√四、計算分析題1.資產(chǎn)減值損失=500×5%+(100-90)=25+10=35萬元-應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備=500×5%=25萬元-庫存商品減值=100-90=10萬元2.投資收益=1050×6%×1/2+(1080-1050)=31.5+30=61.5萬元-利息收入=1050×6%×1/2=31.5萬元-公允價值變動收益=1080-1050=30萬元3.2026年折舊=200×2/4=100萬元-累計折舊=100萬元-可收回金額=120萬元-減值準(zhǔn)備=200-120-100=0（無減值）五、綜合題1.丁公司會計分錄：-1月1日購入專利權(quán)：借：無形資產(chǎn)600貸：銀行存款600-6月30日計提攤銷：借：管理費(fèi)用6(600/10/2)貸：累計攤銷6-12月31日公允價值變動：借：公允價值變動損益100貸：無形資產(chǎn)100-6月1日確認(rèn)租賃負(fù)債：借：使用權(quán)資產(chǎn)55.2(10PV)貸：租賃負(fù)債55.2-12月31日確認(rèn)利息：借：管理費(fèi)用2.76(55.2×5%)貸：租賃負(fù)債2.762.戊公司會計分錄：-1月1日購入原材料：借：原材料85貸：銀行存款85-