中級(jí)稅務(wù)師考試稅法精講與習(xí)題解析2026版一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)2025年境內(nèi)所得為500萬(wàn)元，境外A國(guó)所得80萬(wàn)元，已在A國(guó)納稅20萬(wàn)元。假設(shè)A國(guó)稅率為25%，中國(guó)企業(yè)所得稅稅率為25%，且兩國(guó)簽訂稅收協(xié)定，消除雙重征稅。該企業(yè)2025年應(yīng)在中國(guó)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅多少萬(wàn)元？A.0B.10C.20D.252.個(gè)人將購(gòu)買2年以上的住房對(duì)外出售，增值稅免征期限是多久？A.1年B.2年C.3年D.5年3.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)2025年發(fā)生廣告費(fèi)支出200萬(wàn)元，該企業(yè)2024年未彌補(bǔ)虧損50萬(wàn)元。假設(shè)2025年銷售收入為1000萬(wàn)元，廣告費(fèi)稅前扣除限額是多少萬(wàn)元？A.50B.100C.150D.2004.租賃合同印花稅的計(jì)稅依據(jù)是？A.租金總額B.租金總額的50%C.租金總額的3%D.無(wú)需計(jì)稅5.企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的最低年限，以下說(shuō)法正確的是？A.房屋、建筑物為5年B.運(yùn)輸工具為3年C.電子設(shè)備為3年D.簡(jiǎn)易生產(chǎn)線為2年6.某個(gè)體工商戶2025年經(jīng)營(yíng)所得80萬(wàn)元，其中含營(yíng)業(yè)外收入10萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入60萬(wàn)元。假設(shè)該個(gè)體工商戶適用稅率為20%，其應(yīng)納個(gè)人所得稅多少萬(wàn)元？A.12B.14C.16D.187.企業(yè)境外所得的稅收抵免，以下說(shuō)法錯(cuò)誤的是？A.境外所得已納稅額不能超過(guò)中國(guó)稅法計(jì)算的抵免限額B.境外所得的稅收抵免僅適用于居民企業(yè)C.稅收協(xié)定優(yōu)惠需單獨(dú)申請(qǐng)D.境外所得抵免后仍需補(bǔ)稅8.土地使用權(quán)出讓金是否計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入？A.是，全額計(jì)入B.否，不征稅C.是，但需分期計(jì)入D.根據(jù)用途判斷9.某企業(yè)2025年發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元，年度利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)適用的所得稅率為25%，其公益性捐贈(zèng)稅前扣除限額是多少萬(wàn)元？A.20B.25C.30D.5010.個(gè)人出租住房的增值稅稅率是多少？A.5%B.3%C.0%D.1.5%二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分）1.以下哪些屬于企業(yè)所得稅的不征稅收入？A.政府補(bǔ)助收入B.債務(wù)重組收益C.股息、紅利收入D.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈收益2.增值稅稅率一般納稅人適用的稅率包括哪些？A.13%B.9%C.6%D.0%3.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者的個(gè)人所得稅計(jì)算，以下說(shuō)法正確的有？A.以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額B.適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率C.按個(gè)體工商戶稅率計(jì)算D.需自行申報(bào)4.印花稅的減免情形包括哪些？A.財(cái)產(chǎn)租賃合同免征B.無(wú)息、貼息貸款合同免征C.技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同按比例減半征收D.營(yíng)業(yè)賬簿中的記載事項(xiàng)免征5.企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊，以下說(shuō)法正確的有？A.礦山開采權(quán)按直線法折舊B.房屋、建筑物不得加速折舊C.符合條件的電子設(shè)備可加速折舊D.經(jīng)營(yíng)租賃的固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（√/×）2.個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外出售，需繳納增值稅，稅率為5%。（√/×）3.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，暫不征收企業(yè)所得稅。（√/×）4.印花稅的稅率包括比例稅率和定額稅率，但不會(huì)因合同金額大小而變化。（√/×）5.居民企業(yè)來(lái)源于境外的股息、紅利所得，在境外已納稅的，可全額抵免中國(guó)稅額。（√/×）6.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。（√/×）7.企業(yè)固定資產(chǎn)的最低折舊年限由企業(yè)自行確定，無(wú)需符合稅法規(guī)定。（√/×）8.公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。（√/×）9.租賃合同印花稅的計(jì)稅依據(jù)為租金總額，不考慮減免。（√/×）10.個(gè)人出租非住房的增值稅稅率為5%。（√/×）四、計(jì)算題（共3題，每題6分）1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)2025年銷售收入為2000萬(wàn)元，發(fā)生廣告費(fèi)支出300萬(wàn)元，管理費(fèi)用200萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)2024年未彌補(bǔ)虧損50萬(wàn)元，2025年應(yīng)納稅所得額是多少萬(wàn)元？假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%。2.某企業(yè)2025年境內(nèi)所得500萬(wàn)元，境外A國(guó)所得80萬(wàn)元，已在A國(guó)納稅20萬(wàn)元。假設(shè)A國(guó)稅率為25%，中國(guó)企業(yè)所得稅稅率為25%，且兩國(guó)簽訂稅收協(xié)定，消除雙重征稅。該企業(yè)2025年應(yīng)在中國(guó)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅多少萬(wàn)元？3.某個(gè)人2025年出租住房取得租金收入12萬(wàn)元，已繳納增值稅0.36萬(wàn)元（稅率1.5%），房產(chǎn)稅0.6萬(wàn)元。假設(shè)該個(gè)人2024年無(wú)相關(guān)扣除，其2025年應(yīng)納個(gè)人所得稅多少萬(wàn)元？（個(gè)人所得稅稅率為10%，速算扣除數(shù)2520元）五、綜合題（共2題，每題10分）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：-銷售收入：3000萬(wàn)元-廣告費(fèi)支出：400萬(wàn)元-管理費(fèi)用：500萬(wàn)元（含業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元）-財(cái)務(wù)費(fèi)用：200萬(wàn)元-轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈收益50萬(wàn)元-公益性捐贈(zèng)支出：30萬(wàn)元-2024年未彌補(bǔ)虧損：100萬(wàn)元-企業(yè)所得稅稅率25%。要求：計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。2.某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2025年經(jīng)營(yíng)所得80萬(wàn)元，其中含股息收入10萬(wàn)元（已代扣代繳個(gè)人所得稅），其他業(yè)務(wù)收入60萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)適用的個(gè)人所得稅稅率為20%，計(jì)算該企業(yè)投資者應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。答案與解析單項(xiàng)選擇題1.B解析：A國(guó)所得抵免限額=80×25%=20萬(wàn)元，實(shí)際已納稅20萬(wàn)元，無(wú)需補(bǔ)稅。2.B解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，個(gè)人將購(gòu)買2年以上的住房對(duì)外出售，免征增值稅。3.C解析：廣告費(fèi)稅前扣除限額=銷售收入的15%=1000×15%=150萬(wàn)元，實(shí)際支出200萬(wàn)元，按限額扣除150萬(wàn)元。4.A解析：租賃合同印花稅的計(jì)稅依據(jù)為租金總額，稅率為1%。5.C解析：電子設(shè)備的最低折舊年限為3年。6.A解析：個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得額為80萬(wàn)元，應(yīng)納個(gè)人所得稅=80×20%=16萬(wàn)元，含營(yíng)業(yè)外收入不影響計(jì)算。7.C解析：稅收協(xié)定優(yōu)惠需單獨(dú)申請(qǐng)，并非自動(dòng)適用。8.A解析：土地使用權(quán)出讓金計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。9.B解析：公益性捐贈(zèng)稅前扣除限額=年度利潤(rùn)總額的12%=200×12%=24萬(wàn)元，實(shí)際支出50萬(wàn)元，按限額扣除25萬(wàn)元（因未彌補(bǔ)虧損可先彌補(bǔ)）。10.C解析：個(gè)人出租住房的增值稅稅率為0%。多項(xiàng)選擇題1.A解析：政府補(bǔ)助收入為不征稅收入。2.A、B、C、D解析：增值稅稅率包括13%、9%、6%、0%。3.A、B、C、D解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者應(yīng)按個(gè)體工商戶稅率計(jì)算，適用5%-35%稅率。4.B、C解析：無(wú)息、貼息貸款合同免征印花稅；技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同按比例減半征收。5.C、D解析：符合條件的電子設(shè)備可加速折舊；經(jīng)營(yíng)租賃的固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊。判斷題1.√2.×解析：個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外出售，免征增值稅。3.√4.×解析：印花稅的稅率會(huì)因合同金額大小變化，如租賃合同金額大的按比例稅率。5.×解析：股息、紅利所得的稅收抵免限額為境外所得×中國(guó)稅率，需單獨(dú)計(jì)算。6.√7.×解析：固定資產(chǎn)折舊年限需符合稅法規(guī)定。8.×解析：公益性捐贈(zèng)稅前扣除限額為年度利潤(rùn)總額的12%。9.√10.×解析：個(gè)人出租非住房的增值稅稅率為5%。計(jì)算題1.應(yīng)納稅所得額=2000+300-400+100-50=2050萬(wàn)元應(yīng)納企業(yè)所得稅=2050×25%=512.5萬(wàn)元2.A國(guó)所得抵免限額=80×25%=20萬(wàn)元，實(shí)際已納稅20萬(wàn)元，無(wú)需補(bǔ)稅。3.應(yīng)納個(gè)人所得稅=(12-0.36-0.6)×10%-2520=4.04萬(wàn)元綜合題1.廣告費(fèi)扣除限額=3000×15%=450萬(wàn)元，實(shí)際支出400萬(wàn)元，可全額扣除；業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=3000×5%=150萬(wàn)元，實(shí)際支出80萬(wàn)元，可全額扣除；公益