2026年稅務(wù)規(guī)劃實(shí)務(wù)與稅收績(jī)效考核試題一、單選題（共10題，每題2分，共20分）1.某制造業(yè)企業(yè)2026年度計(jì)劃購置一套自動(dòng)化生產(chǎn)線，原值500萬元，預(yù)計(jì)使用10年，無殘值。企業(yè)考慮選擇直線法和加速折舊法進(jìn)行稅務(wù)籌劃。若企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，下列說法正確的是（）。A.直線法與加速折舊法稅負(fù)相同B.加速折舊法前期稅負(fù)較重C.直線法前期稅負(fù)較重D.折舊方法對(duì)稅負(fù)無影響2.某北京高新技術(shù)企業(yè)2026年度實(shí)現(xiàn)銷售收入8000萬元，研發(fā)費(fèi)用1200萬元，其中符合加計(jì)扣除條件的研發(fā)費(fèi)用為800萬元。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為15%，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%，則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為（）。A.5100萬元B.4860萬元C.5340萬元D.4950萬元3.某上海自貿(mào)區(qū)內(nèi)的外貿(mào)企業(yè)2026年出口貨物銷售額2000萬美元，其中300萬美元貨物適用零稅率，其余按13%稅率征稅。假設(shè)外匯牌價(jià)1美元=6.8元人民幣，增值稅退稅率15%，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額為（）。A.612萬元B.546萬元C.540萬元D.648萬元4.某上市公司2026年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2000萬元，其中公益性捐贈(zèng)支出80萬元（超過年度利潤(rùn)12.5%的部分不得稅前扣除）。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額為（）。A.1980萬元B.2000萬元C.2060萬元D.1920萬元5.某個(gè)人2026年出售自有住房，原值300萬元，售價(jià)600萬元，已繳納增值稅及附加稅費(fèi)18萬元。假設(shè)個(gè)人所得稅稅率為20%，則該個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.36萬元B.60萬元C.48萬元D.30萬元6.某餐飲企業(yè)2026年取得餐飲收入100萬元，其中收取的餐位費(fèi)10萬元計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。假設(shè)服務(wù)業(yè)增值稅稅率為6%，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.6萬元B.5.4萬元C.5萬元D.4.8萬元7.某企業(yè)2026年度實(shí)際發(fā)生的管理費(fèi)用500萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為（）。A.30萬元B.45萬元C.60萬元D.50萬元8.某個(gè)體工商戶2026年度經(jīng)營(yíng)所得80萬元，假設(shè)個(gè)人所得稅綜合所得稅率為20%，則該個(gè)體工商戶應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.16萬元B.12萬元C.14萬元D.10萬元9.某企業(yè)2026年度購置固定資產(chǎn)原值200萬元，預(yù)計(jì)使用5年，無殘值。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，則采用年數(shù)總和法折舊，第3年應(yīng)納稅額節(jié)約為（）。A.25萬元B.30萬元C.20萬元D.35萬元10.某企業(yè)2026年度境外子公司取得稅后利潤(rùn)100萬美元，該子公司所在國(guó)稅率為20%，企業(yè)匯總納稅時(shí)，假設(shè)抵免比例為85%，則該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅為（）。A.17萬元B.25萬元C.30萬元D.20萬元二、多選題（共5題，每題3分，共15分）1.下列哪些情形下，企業(yè)可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策？（）A.企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)研發(fā)的項(xiàng)目B.企業(yè)內(nèi)部研發(fā)部門實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用C.符合條件的軟件企業(yè)開發(fā)軟件產(chǎn)品D.企業(yè)購置用于研發(fā)的儀器設(shè)備2.某企業(yè)2026年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銷售貨物收入1000萬元（增值稅13%），提供服務(wù)收入200萬元（增值稅6%），視同銷售貨物價(jià)值50萬元。則該企業(yè)當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額為（）。A.130萬元B.140萬元C.135萬元D.150萬元3.個(gè)人出售股權(quán)時(shí)，以下哪些情形需要繳納個(gè)人所得稅？（）A.個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓上市公司限售股B.個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)C.個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)股權(quán)D.個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得低于20萬元4.企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，可以考慮以下哪些方法？（）A.選擇合理的折舊方法B.優(yōu)化業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出C.利用稅收優(yōu)惠政策D.調(diào)整交易結(jié)構(gòu)以降低稅負(fù)5.某企業(yè)2026年度發(fā)生以下費(fèi)用：廣告費(fèi)80萬元（年銷售收入4%），業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)稅前可扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)分別為（）。A.80萬元、15萬元B.40萬元、10萬元C.80萬元、10萬元D.40萬元、15萬元三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.企業(yè)購置的固定資產(chǎn)，無論用途如何，均可以享受加速折舊政策。（）2.個(gè)人出售自有住房，若購入時(shí)間超過5年，免征個(gè)人所得稅。（）3.高新技術(shù)企業(yè)享受15%的企業(yè)所得稅稅率，無需滿足研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件。（）4.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不超過當(dāng)年銷售收入的5‰。（）5.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用5%~35%的的超額累進(jìn)稅率。（）6.企業(yè)境外所得可以全額抵免境內(nèi)已納稅額，無需進(jìn)行稅收調(diào)整。（）7.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，不可享受免征增值稅政策。（）8.企業(yè)通過公益性捐贈(zèng)支出，可以全額稅前扣除，但最高不超過年度利潤(rùn)的12.5%。（）9.個(gè)人出售股權(quán)所得，若不超過20萬元，免征個(gè)人所得稅。（）10.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，若不超過500萬元，免征企業(yè)所得稅。（）四、計(jì)算題（共3題，每題10分，共30分）1.某餐飲企業(yè)2026年度取得以下收入：餐飲收入800萬元，收取餐位費(fèi)100萬元；取得廣告服務(wù)收入50萬元。假設(shè)服務(wù)業(yè)增值稅稅率為6%，企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅分別為多少？（提示：餐位費(fèi)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，廣告服務(wù)收入按6%稅率征稅）2.某制造業(yè)企業(yè)2026年度購置生產(chǎn)線原值500萬元，預(yù)計(jì)使用5年，無殘值。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，采用雙倍余額遞減法折舊。若該生產(chǎn)線當(dāng)期實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額300萬元，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額為多少？（提示：雙倍余額遞減法年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用年限）3.某個(gè)人2026年度出售自有住房，原值200萬元，售價(jià)400萬元，已繳納增值稅及附加稅費(fèi)22萬元。假設(shè)個(gè)人所得稅稅率為20%，則該個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少？（提示：個(gè)人所得稅=（售價(jià)-原值-合理費(fèi)用）×20%）五、簡(jiǎn)答題（共2題，每題10分，共20分）1.簡(jiǎn)述企業(yè)如何利用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃？（提示：包括政策適用條件、操作要點(diǎn)、籌劃方法等）2.簡(jiǎn)述企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得的稅務(wù)處理方法，包括哪些稅前扣除項(xiàng)目？六、案例分析題（共2題，每題15分，共30分）1.某北京科技企業(yè)2026年度實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元，研發(fā)費(fèi)用800萬元，其中符合加計(jì)扣除條件的研發(fā)費(fèi)用600萬元。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為15%，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額為多少？若該企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓股權(quán)實(shí)現(xiàn)收益1000萬元，則該收益是否需要繳納企業(yè)所得稅？（提示：分析研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的稅務(wù)處理）2.某上海外貿(mào)企業(yè)2026年出口貨物銷售額2000萬美元，其中300萬美元貨物適用零稅率，其余按13%稅率征稅。假設(shè)外匯牌價(jià)1美元=6.8元人民幣，增值稅退稅率15%，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額為多少？若該企業(yè)同時(shí)進(jìn)口原材料價(jià)值200萬美元，關(guān)稅稅率10%，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅和關(guān)稅分別為多少？（提示：分析出口退稅和進(jìn)口關(guān)稅、增值稅的稅務(wù)處理）答案與解析一、單選題1.D解析：折舊方法不影響企業(yè)總稅負(fù)，僅影響稅負(fù)的時(shí)間分布。加速折舊法前期稅負(fù)較輕，但直線法與加速折舊法稅負(fù)相同。2.B解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=800×75%=600（萬元），應(yīng)納稅所得額=8000-1200+600=6860（萬元），應(yīng)納稅所得額=2000-（800+600）=540（萬元）。3.A解析：應(yīng)退稅額=（2000-300）×6.8×15%=612（萬元）。4.C解析：公益性捐贈(zèng)稅前扣除限額=2000×12.5%=250（萬元），實(shí)際捐贈(zèng)80萬元允許全額扣除，應(yīng)納稅所得額=2000+（80-250）=2060（萬元）。5.C解析：個(gè)人所得稅=（600-300-18）×20%=48（萬元）。6.B解析：增值稅=（100+10）×6%=6.6（萬元）。7.B解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額=500×60%=300（萬元），但實(shí)際發(fā)生60萬元，按實(shí)際發(fā)生額扣除。8.A解析：個(gè)人所得稅=80×20%=16（萬元）。9.C解析：年數(shù)總和法第3年折舊率=5/15，折舊額=200×5/15=66.67（萬元），稅負(fù)節(jié)約=66.67×25%=20（萬元）。10.D解析：應(yīng)納稅所得額=100×6.8×（1-20%）×（1-85%）=20（萬元）。二、多選題1.ABD解析：委托外部機(jī)構(gòu)研發(fā)、內(nèi)部研發(fā)部門實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用、購置用于研發(fā)的儀器設(shè)備均可享受加計(jì)扣除，軟件企業(yè)開發(fā)軟件產(chǎn)品需滿足特定條件。2.AB解析：增值稅銷項(xiàng)稅額=1000×13%+200×6%=140（萬元）。3.ABC解析：個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓上市公司限售股、非上市公司股權(quán)、合伙企業(yè)股權(quán)均需繳納個(gè)人所得稅。4.ABCD解析：企業(yè)可以通過折舊方法、業(yè)務(wù)招待費(fèi)優(yōu)化、稅收優(yōu)惠、交易結(jié)構(gòu)調(diào)整等方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃。5.AD解析：廣告費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額扣除，但不超過年銷售收入的15%；業(yè)務(wù)招待費(fèi)按60%扣除，但最高不超過當(dāng)年銷售收入的5‰。三、判斷題1.×解析：固定資產(chǎn)需滿足特定條件（如技術(shù)先進(jìn)、符合環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)等）才能享受加速折舊政策。2.×解析：個(gè)人出售自有住房，若購入時(shí)間超過5年，免征增值稅，但需繳納個(gè)人所得稅。3.×解析：高新技術(shù)企業(yè)需同時(shí)滿足研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件。4.×解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)按60%扣除，但最高不超過當(dāng)年銷售收入的5‰。5.√解析：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率。6.×解析：企業(yè)境外所得需進(jìn)行稅收調(diào)整，抵免比例有限制。7.×解析：小規(guī)模納稅人適用3%征收率，可享受階段性免征增值稅政策。8.×解析：公益性捐贈(zèng)支出按年度利潤(rùn)12.5%扣除，超過部分不得稅前扣除。9.×解析：個(gè)人出售股權(quán)所得，若不超過100萬元，免征個(gè)人所得稅。10.×解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，無論金額多少，均需繳納企業(yè)所得稅。四、計(jì)算題1.增值稅=（800+100）×6%+50×6%=54（萬元）企業(yè)所得稅=（800+100+50-54）×25%=225（萬元）2.雙倍余額遞減法年折舊率=2/5=40%第1年折舊=500×40%=200（萬元）第2年折舊=（500-200）×40%=120（萬元）第3年折舊=（500-200-120）×40%=72（萬元）假設(shè)第3年折舊為72萬元，則應(yīng)納稅所得額=300-（200+72）=28（萬元）3.個(gè)人所得稅=（400-200-22）×20%=31.6（萬元）五、簡(jiǎn)答題1.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用條件包括：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用；委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)的，需簽訂合同并支付費(fèi)用；內(nèi)部研發(fā)部門需滿足人員、設(shè)備等條件。企業(yè)可通過以下方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃：-歸集符合條件的研發(fā)費(fèi)用，確保資料完整；-選擇合理的研發(fā)費(fèi)用歸集方法，避免跨期混淆；-關(guān)注政策動(dòng)態(tài)，及時(shí)調(diào)整研發(fā)投入結(jié)構(gòu)。2.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得的稅務(wù)處理方法包括：-轉(zhuǎn)讓所得=售價(jià)-原值-合理費(fèi)用；-合理費(fèi)用包括交易費(fèi)用、評(píng)估費(fèi)用等；-所得部分適用25%的企業(yè)所得稅稅率。稅前可扣除項(xiàng)目包括：-原值及交易過程中發(fā)生的合理費(fèi)用；-