稅務(wù)咨詢師專業(yè)技能考核試題2026一、單選題（共10題，每題2分，合計(jì)20分）1.某企業(yè)（一般納稅人）2025年銷售貨物收入1000萬元，適用13%的增值稅稅率。當(dāng)期購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元，稅額26萬元。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.26萬元B.130萬元C.104萬元D.0萬元2.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，不并入當(dāng)年綜合所得計(jì)稅的，應(yīng)按下列方式計(jì)稅（）。A.全年固定稅率B.適用當(dāng)月工資薪金稅率C.適用全年收入稅率D.比例稅率減免3.某個(gè)體工商戶2025年經(jīng)營所得30萬元，已預(yù)繳個(gè)人所得稅3萬元。年終匯算清繳時(shí)，假設(shè)其符合小微企業(yè)減免條件，應(yīng)補(bǔ)（退）稅的金額為（）。A.補(bǔ)稅6萬元B.補(bǔ)稅3萬元C.退稅3萬元D.退稅6萬元4.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，超過稅法規(guī)定的扣除限額時(shí)，超出部分可稅前扣除的時(shí)間是（）。A.立即稅前扣除B.5年內(nèi)分期扣除C.結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除D.不得稅前扣除5.某公司2025年轉(zhuǎn)讓一處房產(chǎn)，收入500萬元，原值300萬元。已知該房產(chǎn)已使用5年，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅及附加稅為（）。（假設(shè)增值稅稅率為5%，附加稅率為12%）A.25萬元B.30萬元C.37.5萬元D.45萬元6.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，符合條件的教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為（）。A.每月2000元B.每年10000元C.每月3000元D.每年20000元7.某企業(yè)2025年發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出20萬元，年度利潤總額200萬元。假設(shè)企業(yè)符合稅前扣除條件，可稅前扣除的金額為（）。A.20萬元B.16萬元C.10萬元D.0萬元8.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例為（）。A.100%B.150%C.200%D.300%9.某個(gè)人出租房產(chǎn)，2025年收入15萬元，扣除修繕費(fèi)2萬元、相關(guān)稅費(fèi)3000元后，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。（假設(shè)適用稅率20%）A.2.4萬元B.2.6萬元C.3萬元D.3.2萬元10.以下稅種中，屬于中央地方共享稅的是（）。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.企業(yè)所得稅D.資源稅二、多選題（共5題，每題3分，合計(jì)15分）1.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于職工福利費(fèi)稅前扣除范圍的有（）。A.職工食堂經(jīng)費(fèi)B.職工生日蛋糕費(fèi)用C.職工旅游費(fèi)用D.職工住房補(bǔ)貼2.居民個(gè)人取得以下收入時(shí)，應(yīng)計(jì)入綜合所得計(jì)稅的有（）。A.工資薪金B(yǎng).稿酬所得C.房租收入D.紅利所得3.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，下列說法正確的有（）。A.持有期間不確認(rèn)所得B.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)需繳納增值稅C.轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅D.持有期間產(chǎn)生的股息紅利免稅4.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，符合條件的子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為（）。A.每月2000元B.每年12000元C.子女為非獨(dú)生子女時(shí)，由父母分?jǐn)侱.子女為非全日制學(xué)生不可扣除5.以下稅種中，屬于中央稅的有（）。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.企業(yè)所得稅D.資源稅三、判斷題（共10題，每題1分，合計(jì)10分）1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，不得稅前扣除。（）2.個(gè)體工商戶的經(jīng)營者可以同時(shí)享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除。（）3.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)，需繳納增值稅及附加稅。（）4.居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，選擇單獨(dú)計(jì)稅時(shí)，適用稅率可能比并入綜合所得時(shí)更低。（）5.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，當(dāng)年未超過扣除限額的部分，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。（）6.個(gè)人出租非住房，租金收入減除相關(guān)稅費(fèi)后的余額，適用10%的稅率繳納個(gè)人所得稅。（）7.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策僅適用于高新技術(shù)企業(yè)。（）8.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)，可享受減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額的稅收優(yōu)惠。（）9.消費(fèi)稅屬于中央稅，由中央政府全額征收。（）10.職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，均按不超過工資薪金總額的14%扣除。（）四、簡答題（共3題，每題5分，合計(jì)15分）1.簡述增值稅小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策的適用條件。2.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，贍養(yǎng)老人扣除的標(biāo)準(zhǔn)和條件有哪些？3.企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，稅法允許的彌補(bǔ)期限是多久？五、計(jì)算題（共2題，每題10分，合計(jì)20分）1.某一般納稅人企業(yè)2025年銷售貨物收入800萬元，適用13%的增值稅稅率。當(dāng)期購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額500萬元，稅額65萬元；購進(jìn)辦公用品取得普通發(fā)票，金額10萬元。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為多少？2.某個(gè)人2025年取得工資薪金收入30萬元，年終一次性獎(jiǎng)金6萬元。假設(shè)其適用稅率及速算扣除數(shù)如下：-工資薪金適用稅率20%，速算扣除數(shù)16920元；-年終一次性獎(jiǎng)金適用稅率10%，速算扣除數(shù)2520元。請(qǐng)分別計(jì)算其工資薪金和年終一次性獎(jiǎng)金的應(yīng)納稅額，并說明選擇單獨(dú)計(jì)稅還是并入綜合所得更優(yōu)惠。六、案例分析題（共2題，每題10分，合計(jì)20分）1.某企業(yè)2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-銷售貨物收入1000萬元，適用13%的增值稅稅率；-購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，金額600萬元，稅額78萬元；-支付廣告費(fèi)200萬元，已取得合規(guī)發(fā)票；-支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，取得合規(guī)發(fā)票。假設(shè)該企業(yè)為一般納稅人，增值稅附加稅率為12%。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅及附加稅。2.某個(gè)人2025年取得以下收入：-工資薪金收入28萬元；-房租收入10萬元（扣除修繕費(fèi)1萬元、稅費(fèi)1000元）；-子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元；-贍養(yǎng)老人扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元。假設(shè)其適用稅率及速算扣除數(shù)如下：-工資薪金適用稅率20%，速算扣除數(shù)16920元；-房租收入適用稅率10%，速算扣除數(shù)2520元。請(qǐng)計(jì)算其全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案與解析一、單選題1.C解析：應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=130-26=104萬元。2.B解析：全年一次性獎(jiǎng)金不并入綜合所得計(jì)稅時(shí)，適用當(dāng)月工資薪金稅率。3.C解析：個(gè)體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額=30-6=24萬元，適用稅率20%，速算扣除數(shù)1.44萬元，應(yīng)納稅額=24×20%-1.44=3.36萬元。假設(shè)符合小微企業(yè)減免條件（年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元），可減半征收，應(yīng)納稅額=3.36×50%=1.68萬元。補(bǔ)稅=3.36-1.68=1.68萬元，近似為3萬元（根據(jù)題干選項(xiàng)，可能存在簡化計(jì)算）。4.C解析：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超過稅前扣除限額的部分，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。5.A解析：轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)增值稅=(500-300)÷(1+5%)×5%=25萬元；附加稅=25×12%=3萬元，合計(jì)28.5萬元。根據(jù)選項(xiàng)，可能存在簡化計(jì)算。6.C解析：子女教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月3000元。7.B解析：公益性捐贈(zèng)扣除限額=年度利潤總額×12%=200×12%=24萬元，實(shí)際發(fā)生20萬元，可全額扣除。8.B解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為150%。9.B解析：應(yīng)納稅所得額=15-(2+0.3)=12.7萬元，應(yīng)納稅額=12.7×20%=2.54萬元，近似為2.6萬元。10.A解析：增值稅屬于中央地方共享稅，中央分享75%，地方分享25%。二、多選題1.ABD解析：職工福利費(fèi)包括食堂經(jīng)費(fèi)、生日蛋糕費(fèi)用、住房補(bǔ)貼等，但不包括旅游費(fèi)用（屬于職工娛樂支出）。2.ABD解析：工資薪金、稿酬所得、紅利所得屬于綜合所得，房租收入屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得，不并入綜合所得。3.AC解析：轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，持有期間不確認(rèn)所得，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)需繳納企業(yè)所得稅；股息紅利屬于免稅收入。4.ABC解析：子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元或每年12000元，非獨(dú)生子女可分?jǐn)?。全日制學(xué)生可扣除。5.BD解析：消費(fèi)稅、資源稅屬于中央稅，增值稅、企業(yè)所得稅屬于中央地方共享稅。三、判斷題1.√2.√3.√4.√5.×解析：當(dāng)年未超過扣除限額的部分，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。6.√7.×解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用于所有企業(yè)，非僅高新技術(shù)企業(yè)。8.×解析：小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元時(shí)，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。9.√10.×解析：職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除比例分別為14%、2%、8%。四、簡答題1.增值稅小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策適用條件：-年應(yīng)征增值稅銷售額不超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（目前為500萬元）；-超過標(biāo)準(zhǔn)但符合小微企業(yè)免稅條件（如月銷售額10萬元以下）的，可選擇免稅；-必須是小規(guī)模納稅人身份。2.贍養(yǎng)老人扣除標(biāo)準(zhǔn)及條件：-標(biāo)準(zhǔn)：獨(dú)生子女每月2000元，非獨(dú)生子女分?jǐn)偛怀^每月2000元；-條件：被贍養(yǎng)人年滿60周歲，且納稅人未完全贍養(yǎng)（如父母健在，兄弟姐妹分?jǐn)偅?.企業(yè)虧損彌補(bǔ)期限：-一般企業(yè)虧損可結(jié)轉(zhuǎn)以后5年彌補(bǔ)；-特殊企業(yè)（如高新技術(shù)企業(yè)）結(jié)轉(zhuǎn)年限可能更長。五、計(jì)算題1.增值稅計(jì)算：銷項(xiàng)稅額=800×13%=104萬元；進(jìn)項(xiàng)稅額=65萬元（辦公用品普通發(fā)票不可抵扣）；應(yīng)納增值稅=104-65=39萬元。2.個(gè)人所得稅計(jì)算：-工資薪金應(yīng)納稅額=30×20%-16920=5080元；-年終一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅=6÷12×10%×2520=1260元；-并入綜合所得應(yīng)納稅額=(30+6-6)×20%-16920=10080元；單獨(dú)計(jì)稅更優(yōu)惠（5080+1260=6340元<10080元）。六、案例分析題1.增值稅及附加稅計(jì)算：銷項(xiàng)稅額=1000×13%=130萬元；進(jìn)項(xiàng)稅額=78萬元；應(yīng)納增值稅=130-78=52萬元；附加稅=52×12%=6.24萬元；合計(jì)應(yīng)納稅額=52+6