2026年CPA考試財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德考題解析一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分，合計(jì)10分）1.關(guān)于上市公司信息披露的下列表述中，正確的是（）。A.上市公司董事可以授權(quán)他人代為簽署定期報(bào)告，但需在公告前10日內(nèi)向證監(jiān)會(huì)備案B.重大資產(chǎn)重組的信息，應(yīng)當(dāng)首先向全體股東公告，再按規(guī)定履行報(bào)告義務(wù)C.證券公司未按規(guī)定披露關(guān)聯(lián)交易，監(jiān)管機(jī)構(gòu)可對(duì)其處以罰款，但不得限制其業(yè)務(wù)許可D.上市公司內(nèi)部控制缺陷可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)，但非必然觸發(fā)強(qiáng)制退市答案：D解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，《證券法》規(guī)定董事簽署報(bào)告需本人簽字；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，應(yīng)先向證監(jiān)會(huì)和交易所報(bào)告；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，監(jiān)管機(jī)構(gòu)可同時(shí)采取罰款和吊銷業(yè)務(wù)許可；選項(xiàng)D正確，內(nèi)部控制缺陷是財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要來源，但需結(jié)合具體情形判定是否觸發(fā)退市。2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在連續(xù)3年的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（）。A.直接出具保留意見，因非累積影響B(tài).向管理層和治理層溝通，但可忽略對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響C.按規(guī)定增加審計(jì)程序，但無需修改審計(jì)報(bào)告類型D.若管理層不糾正，應(yīng)考慮出具無法表示意見答案：D解析：連續(xù)3年的重大差錯(cuò)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表公允性，若管理層拒絕糾正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無法表示意見。選項(xiàng)A、B、C均不符合審計(jì)準(zhǔn)則要求。3.某國有企業(yè)董事兼總經(jīng)理，其配偶同時(shí)在子公司擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)，該行為（）。A.符合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，因未直接分管資金B(yǎng).違反《公司法》關(guān)于任職回避的規(guī)定C.不違反規(guī)定，但需在上市公司公告披露D.視為企業(yè)內(nèi)部控制缺陷，需整改答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，國有企業(yè)董事及其直系親屬不得在關(guān)聯(lián)單位任職，該情形構(gòu)成任職回避違規(guī)。4.下列關(guān)于電子簽名法律效力的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.數(shù)據(jù)電文可以用于合同訂立，法律效力與紙質(zhì)合同相同B.電子簽名需滿足“可靠電子簽名”要件才能對(duì)抗第三方否認(rèn)C.電子簽名需由認(rèn)證機(jī)構(gòu)加具“數(shù)字證書”才有效D.簡單的電子掃描件在法律上等同于電子簽名答案：C解析：電子簽名是否有效取決于是否符合《電子簽名法》的“可靠簽名”標(biāo)準(zhǔn)，而非強(qiáng)制要求數(shù)字證書，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。5.某上市公司披露的年度報(bào)告中，對(duì)某項(xiàng)投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在重大遺漏，該行為可能違反（）。A.《證券法》第78條B.《上市公司信息披露管理辦法》第21條C.《公司法》第148條D.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第13號(hào)答案：B解析：信息披露應(yīng)充分揭示風(fēng)險(xiǎn)，違反《上市公司信息披露管理辦法》第21條關(guān)于“重大風(fēng)險(xiǎn)披露”的規(guī)定。6.會(huì)計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將一筆經(jīng)營性租賃業(yè)務(wù)認(rèn)定為融資租賃，主要目的是減少當(dāng)期費(fèi)用，該行為（）。A.屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，無需特別披露B.違反《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》的規(guī)定C.不違反規(guī)定，因租賃分類由企業(yè)自主選擇D.僅需在審計(jì)底稿中記錄，無需調(diào)整審計(jì)報(bào)告答案：B解析：根據(jù)《租賃準(zhǔn)則》，經(jīng)營租賃與融資租賃的會(huì)計(jì)處理差異重大，故意分類錯(cuò)誤屬于財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)。7.某外資銀行在中國境內(nèi)設(shè)立分行，其分支機(jī)構(gòu)營業(yè)許可證由（）。A.中國銀保監(jiān)會(huì)直接頒發(fā)B.總行自行審批，報(bào)銀保監(jiān)會(huì)備案C.總行授權(quán)分行自行簽發(fā)D.分行所在地省級(jí)分行監(jiān)管機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)答案：A解析：根據(jù)《商業(yè)銀行法》，外資銀行分支機(jī)構(gòu)需經(jīng)銀保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)，許可證由銀保監(jiān)會(huì)頒發(fā)。8.某企業(yè)高管利用未公開信息買賣公司股票，該行為（）。A.屬于內(nèi)幕交易，但可免于處罰若及時(shí)退出B.不違反《證券法》，因未造成市場影響C.僅需向證監(jiān)會(huì)說明情況，不構(gòu)成違法D.可能構(gòu)成《刑法》中的“利用未公開信息交易罪”答案：D解析：根據(jù)《刑法》第180條，利用未公開信息交易可能構(gòu)成犯罪，即使未獲利也可能被追責(zé)。9.某上市公司獨(dú)立董事因與公司大股東存在借貸關(guān)系，該行為（）。A.符合《公司法》關(guān)于獨(dú)立董事任職資格的規(guī)定B.違反《上市公司治理準(zhǔn)則》第32條C.不影響其表決獨(dú)立性，因非直接利益關(guān)系D.需在上市公司公告中披露答案：B解析：根據(jù)《上市公司治理準(zhǔn)則》，獨(dú)立董事與大股東存在借貸關(guān)系可能影響?yīng)毩⑿?，需回避相關(guān)表決。10.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為上市公司提供財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)，該服務(wù)（）。A.視為“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”提供，需保持獨(dú)立性B.不影響審計(jì)獨(dú)立性，因非財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)C.若未接觸審計(jì)資料，則不違反職業(yè)道德D.可能觸發(fā)“自我評(píng)價(jià)威脅”，需評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)答案：D解析：咨詢服務(wù)可能引發(fā)自我評(píng)價(jià)威脅，需根據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》評(píng)估獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)。二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分，合計(jì)10分）1.下列關(guān)于政府采購合同的表述中，正確的有（）。A.政府采購合同應(yīng)采用書面形式，但電子合同無效B.采購人可因供應(yīng)商逾期交貨而單方面解除合同C.政府采購合同履行中需變更，應(yīng)經(jīng)雙方協(xié)商一致D.供應(yīng)商因不可抗力不能履約的，可部分免除責(zé)任答案：C、D解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，《政府采購法實(shí)施條例》允許電子合同；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，解除合同需符合法定情形；選項(xiàng)C正確，變更需協(xié)商；選項(xiàng)D正確，不可抗力可部分免責(zé)。2.會(huì)計(jì)職業(yè)道德中的“客觀公正”要求會(huì)計(jì)人員（）。A.依法獨(dú)立實(shí)施審計(jì)程序B.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告中的舞弊行為保持警惕C.避免因個(gè)人利益影響專業(yè)判斷D.對(duì)所有會(huì)計(jì)估計(jì)變更強(qiáng)制要求披露答案：A、B、C解析：客觀公正要求獨(dú)立、警惕舞弊、避免利益沖突，但會(huì)計(jì)估計(jì)變更披露需符合準(zhǔn)則，非強(qiáng)制。3.上市公司內(nèi)部控制缺陷可能導(dǎo)致（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)B.監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求出具警示函C.股東集體訴訟D.公司被強(qiáng)制退市答案：A、B、C、D解析：內(nèi)部控制缺陷可能引發(fā)財(cái)務(wù)錯(cuò)報(bào)、監(jiān)管處罰、訴訟甚至退市，需全面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。4.會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行集團(tuán)審計(jì)時(shí)，可能面臨的獨(dú)立性威脅包括（）。A.自我評(píng)價(jià)威脅（因曾為集團(tuán)子公司提供咨詢）B.過度推介威脅（因與集團(tuán)有長期合作）C.利益沖突威脅（若同時(shí)審計(jì)集團(tuán)母公司和子公司）D.審計(jì)外勤費(fèi)過高引發(fā)的自我利益威脅答案：A、B、C解析：選項(xiàng)D不屬于獨(dú)立性威脅，審計(jì)費(fèi)用合理不屬于自我利益威脅。5.外國會(huì)計(jì)公司在中國境內(nèi)設(shè)立代表處的，需滿足（）。A.具有3年以上境外會(huì)計(jì)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)B.經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)并報(bào)中國證監(jiān)會(huì)備案C.不得從事中國境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)D.代表處負(fù)責(zé)人需通過中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試答案：C、D解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，無從業(yè)年限要求；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，需財(cái)政部批準(zhǔn)，證監(jiān)會(huì)備案適用于設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所；選項(xiàng)C、D符合《會(huì)計(jì)法》規(guī)定。三、判斷題（共10題，每題1分，合計(jì)10分）1.上市公司董事的配偶可在同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理，不影響?yīng)毩⑿浴＃ā粒?.會(huì)計(jì)人員在執(zhí)行存貨監(jiān)盤時(shí)，若未發(fā)現(xiàn)賬實(shí)差異，可判定存貨不存在減值跡象。（×）3.外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)記錄可同時(shí)使用中文和外商母公司語言，無需統(tǒng)一。（×）4.上市公司披露的關(guān)聯(lián)交易，若金額低于1%且不構(gòu)成重大影響，可免于披露。（×）5.會(huì)計(jì)師事務(wù)所明知客戶財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)仍出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，可能觸發(fā)《刑法》第229條。（√）6.企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)部門編制，無需董事會(huì)審批。（×）7.外國銀行在中國境內(nèi)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，其資本充足率要求與中資銀行相同。（√）8.上市公司獨(dú)立董事的津貼由公司董事會(huì)決定，無需股東大會(huì)批準(zhǔn)。（×）9.會(huì)計(jì)人員將客戶商業(yè)秘密泄露給競爭對(duì)手，違反了《反不正當(dāng)競爭法》。（√）10.電子簽名法規(guī)定，所有電子簽名均需經(jīng)公證才有效。（×）四、簡答題（共2題，每題5分，合計(jì)10分）1.簡述上市公司信息披露中“重大性”的判斷標(biāo)準(zhǔn)。答：重大性判斷標(biāo)準(zhǔn)包括：（1）金額標(biāo)準(zhǔn)：單項(xiàng)或累計(jì)金額達(dá)到重要性水平（如總資產(chǎn)5%或凈利潤10%）；（2）性質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)：可能影響投資者決策或公司估值（如并購重組、重大訴訟）；（3）累積影響標(biāo)準(zhǔn)：若單獨(dú)不重大但累積影響達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。2.簡述會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)需回避的情形。答：需回避的情形包括：（1）曾為審計(jì)客戶提供關(guān)鍵審計(jì)服務(wù)；（2）審計(jì)項(xiàng)目組成員曾為審計(jì)客戶擔(dān)任關(guān)鍵職位；（3）存在可能影響?yīng)毩⑿缘慕?jīng)濟(jì)利益關(guān)系（如控股關(guān)聯(lián)方）；（4）法律法規(guī)規(guī)定的其他回避情形。五、綜合題（共1題，10分）背景：某制造業(yè)上市公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）公司管理層將一臺(tái)使用5年的生產(chǎn)設(shè)備加速折舊，聲稱因技術(shù)更新，但未披露會(huì)計(jì)估計(jì)變更；（2）子公司關(guān)聯(lián)方欠母公司款項(xiàng)1.2億元，未在合并報(bào)表中全額抵消；（3）審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)總監(jiān)的配偶在供應(yīng)商處擔(dān)任高管，未在審計(jì)報(bào)告中披露；（4）公司披露的環(huán)保罰款500萬元，未在附注中充分說明潛在影響。要求：（1）分析事項(xiàng)（1）的會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)，并說明理由；（2）事項(xiàng)（2）可能違反的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及后果；（3）事項(xiàng)（3）對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響及應(yīng)對(duì)措施；（4）事項(xiàng)（4）的披露是否充分，依據(jù)是什么。答案：（1）事項(xiàng)（1）不合規(guī)。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》，加速折舊需說明理由并披露會(huì)計(jì)估計(jì)變更，未披露構(gòu)成重大遺漏。（2）事項(xiàng)（2）違反《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》第17條，關(guān)聯(lián)方欠款未全額抵消需披露，可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表公允性。（3）事項(xiàng)（3）構(gòu)成審計(jì)獨(dú)立性威脅（自我利益威脅），需在審計(jì)報(bào)告中披露或輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。（4）事項(xiàng)（4）披露不充分。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第52條，需說明罰款原因、整改措施及潛在影響。六、案例分析題（共1題，15分）背景：某會(huì)計(jì)師事務(wù)所A（簡稱“A所”）承接了甲上市公司（簡稱“甲公司”）2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，審計(jì)團(tuán)隊(duì)發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）A所的財(cái)務(wù)咨詢部門同時(shí)為甲公司提供稅務(wù)籌劃服務(wù)，咨詢費(fèi)占A所年度收入10%；（2）審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人李某曾擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)顧問，離職前2年；（3）甲公司披露的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例低于同行業(yè)水平，但未解釋原因；（4）審計(jì)期間，監(jiān)管機(jī)構(gòu)突擊檢查發(fā)現(xiàn)甲公司存在虛增收入1億元的行為，但未及時(shí)在審計(jì)報(bào)告中反映。要求：（1）分析A所面臨的獨(dú)立性威脅類型及應(yīng)對(duì)措施；（2）甲公司應(yīng)收賬款計(jì)提是否合規(guī)，依據(jù)是什么；（3）若審計(jì)報(bào)告最終出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，可能存在的法律風(fēng)險(xiǎn)；（4）從職業(yè)道德角度，審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)如何改進(jìn)工作。答案：（1）獨(dú)立性威脅及措施：-咨詢服務(wù)威脅（過度推介威脅），應(yīng)終止咨詢或輪換團(tuán)隊(duì)；-項(xiàng)目負(fù)責(zé)人威脅（自我評(píng)價(jià)威脅），需輪換李某或?qū)嵤﹪?yán)格復(fù)核；-應(yīng)急措施包括：披露咨詢關(guān)系、強(qiáng)制休假、增加質(zhì)量控制程序。（2）應(yīng)收賬款計(jì)提不合