2026年生物科技服務(wù)公司成本核算管理制度第一章總則第一條為規(guī)范公司成本核算工作，準(zhǔn)確核算各類(lèi)業(yè)務(wù)成本，強(qiáng)化成本管控，提升資源利用效率，保障公司經(jīng)營(yíng)效益與可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)范，結(jié)合公司生物科技服務(wù)業(yè)務(wù)（含研發(fā)服務(wù)、實(shí)驗(yàn)檢測(cè)服務(wù)、技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)等）經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，制定本制度。第二條本制度所稱(chēng)成本核算，是指公司對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)開(kāi)展直接相關(guān)或間接相關(guān)的各項(xiàng)耗費(fèi)進(jìn)行歸集、分配、計(jì)算，確定各成本核算對(duì)象的總成本和單位成本，并進(jìn)行成本分析與反饋的全過(guò)程。核心目標(biāo)是真實(shí)反映成本水平、為定價(jià)決策提供依據(jù)、優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)、防范成本風(fēng)險(xiǎn)。第三條本制度適用于公司所有主營(yíng)業(yè)務(wù)（研發(fā)服務(wù)、實(shí)驗(yàn)檢測(cè)服務(wù)、技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)等）及其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的成本核算工作，公司各部門(mén)、各業(yè)務(wù)單元均應(yīng)嚴(yán)格遵照本制度執(zhí)行，配合財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)展成本核算相關(guān)工作。第四條成本核算工作遵循以下基本原則：（一）合法合規(guī)原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及會(huì)計(jì)制度，確保成本核算流程、方法及結(jié)果符合法律規(guī)定和行業(yè)規(guī)范；（二）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：凡是當(dāng)期已經(jīng)發(fā)生的成本耗費(fèi)，不論款項(xiàng)是否支付，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期成本；凡是不屬于當(dāng)期的成本耗費(fèi)，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期支付，也不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期成本；（三）配比性原則：成本核算應(yīng)與收入確認(rèn)相配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入與其對(duì)應(yīng)的成本，應(yīng)在當(dāng)期同時(shí)確認(rèn)核算，確保收入與成本口徑一致；（四）真實(shí)性與準(zhǔn)確性原則：以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)歸集成本，確保成本數(shù)據(jù)真實(shí)可靠、核算結(jié)果準(zhǔn)確無(wú)誤，嚴(yán)禁虛構(gòu)、篡改成本數(shù)據(jù)；（五）重要性原則：對(duì)影響成本核算結(jié)果的重要事項(xiàng)重點(diǎn)核算、詳細(xì)記錄，對(duì)次要事項(xiàng)可適當(dāng)簡(jiǎn)化核算，但不得影響成本信息的真實(shí)性和完整性；（六）一致性原則：成本核算所采用的方法（如成本歸集方法、分配標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)價(jià)方法等）一經(jīng)確定，不得隨意變更；如需變更，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)審核、公司分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并在成本分析報(bào)告中披露變更原因及對(duì)成本結(jié)果的影響；（七）效益性原則：成本核算工作應(yīng)兼顧準(zhǔn)確性與效率，在保證成本信息質(zhì)量的前提下，優(yōu)化核算流程，控制核算成本，提升核算工作效益。第五條各部門(mén)成本核算職責(zé)分工：（一）財(cái)務(wù)部門(mén)：作為成本核算的歸口管理部門(mén)，負(fù)責(zé)制定和完善成本核算流程、統(tǒng)一成本核算標(biāo)準(zhǔn)、組織開(kāi)展成本歸集與分配、編制成本報(bào)表、進(jìn)行成本分析、管理成本核算檔案等工作；（二）業(yè)務(wù)部門(mén)（研發(fā)部、檢測(cè)部、咨詢(xún)部等）：負(fù)責(zé)記錄本部門(mén)業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中發(fā)生的直接成本耗費(fèi)（如試劑耗材領(lǐng)用、實(shí)驗(yàn)設(shè)備使用、人工投入等），及時(shí)向財(cái)務(wù)部門(mén)提交真實(shí)、完整的成本原始數(shù)據(jù)及相關(guān)佐證材料，配合財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行成本核對(duì)與分析；（三）采購(gòu)部門(mén)：負(fù)責(zé)提供采購(gòu)物資（試劑耗材、實(shí)驗(yàn)設(shè)備、辦公用品等）的采購(gòu)價(jià)格、采購(gòu)數(shù)量、入庫(kù)單據(jù)等成本相關(guān)信息，配合財(cái)務(wù)部門(mén)核實(shí)采購(gòu)成本；（四）行政部門(mén)：負(fù)責(zé)提供固定資產(chǎn)（辦公設(shè)備、實(shí)驗(yàn)場(chǎng)地、運(yùn)輸工具等）的折舊、攤銷(xiāo)數(shù)據(jù)，以及水電氣、物業(yè)管理、后勤保障等間接費(fèi)用的相關(guān)數(shù)據(jù)，協(xié)助財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行間接費(fèi)用的歸集與分配；（五）人力資源部門(mén)：負(fù)責(zé)提供各部門(mén)、各業(yè)務(wù)單元的人員薪酬、社保公積金、職工教育經(jīng)費(fèi)等人工成本數(shù)據(jù)，明確人工成本的歸屬部門(mén)及業(yè)務(wù)項(xiàng)目，配合財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行人工成本的歸集與分配；（六）管理層：負(fù)責(zé)審批成本核算相關(guān)制度、流程及重大成本事項(xiàng)，審閱成本報(bào)表及分析報(bào)告，根據(jù)成本分析結(jié)果制定成本管控措施，推動(dòng)成本優(yōu)化工作。第二章成本核算基礎(chǔ)規(guī)范第六條成本核算期間與會(huì)計(jì)核算期間保持一致，分為年度、半年度、季度和月度。會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止，月度、季度、半年度成本核算均應(yīng)在對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)期間結(jié)束后完成，確保成本核算的及時(shí)性。第七條公司以人民幣為成本核算本位幣。發(fā)生外幣成本耗費(fèi)時(shí)，應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日或當(dāng)期期初的市場(chǎng)匯率（中間價(jià)）折算為人民幣核算，折算差額按相關(guān)規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)成本項(xiàng)目。第八條成本核算科目設(shè)置應(yīng)遵循國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，結(jié)合公司生物科技服務(wù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，合理設(shè)置一級(jí)、二級(jí)及明細(xì)科目。核心成本科目包括“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“其他業(yè)務(wù)成本”“制造費(fèi)用”“研發(fā)費(fèi)用”“銷(xiāo)售費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等，其中“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”應(yīng)按業(yè)務(wù)類(lèi)型（研發(fā)服務(wù)、實(shí)驗(yàn)檢測(cè)服務(wù)、技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)等）、項(xiàng)目名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)科目，“制造費(fèi)用”“研發(fā)費(fèi)用”應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目（如折舊、人工、材料、租賃費(fèi)等）設(shè)置明細(xì)科目，確保成本歸集口徑清晰、核算層次分明。第九條成本核算原始憑證是成本核算的基礎(chǔ)依據(jù)，必須真實(shí)、合法、完整、準(zhǔn)確。常見(jiàn)原始憑證包括：試劑耗材采購(gòu)發(fā)票及入庫(kù)單、領(lǐng)用單、實(shí)驗(yàn)設(shè)備采購(gòu)合同及發(fā)票、固定資產(chǎn)折舊表、人員薪酬發(fā)放表、社保公積金繳納憑證、水電費(fèi)發(fā)票、場(chǎng)地租賃合同及付款憑證、業(yè)務(wù)項(xiàng)目工時(shí)記錄表、服務(wù)合同及成果確認(rèn)單等。各部門(mén)應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)原始憑證的收集、整理與傳遞，確保原始憑證及時(shí)提交至財(cái)務(wù)部門(mén)。第十條財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立成本核算復(fù)核機(jī)制，對(duì)各部門(mén)提交的原始憑證及成本數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格審核，審核內(nèi)容包括：原始憑證的真實(shí)性、合法性、完整性，成本數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、相關(guān)性，成本歸屬部門(mén)及項(xiàng)目的合理性等。審核無(wú)誤的原始憑證方可作為成本核算的依據(jù)；審核發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，應(yīng)退回相關(guān)部門(mén)更正、補(bǔ)充，對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，應(yīng)拒絕受理，并及時(shí)向財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人及公司管理層報(bào)告。第十一條公司應(yīng)建立成本核算臺(tái)賬管理制度，財(cái)務(wù)部門(mén)及各業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)分別建立成本核算臺(tái)賬。業(yè)務(wù)部門(mén)臺(tái)賬主要記錄本部門(mén)直接成本的發(fā)生、領(lǐng)用、消耗情況；財(cái)務(wù)部門(mén)臺(tái)賬主要記錄全公司成本的歸集、分配、結(jié)轉(zhuǎn)情況，包括各成本項(xiàng)目的明細(xì)數(shù)據(jù)、各業(yè)務(wù)項(xiàng)目的成本匯總數(shù)據(jù)等。成本臺(tái)賬應(yīng)及時(shí)更新，定期核對(duì)，確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。第三章成本核算對(duì)象與范圍第十二條成本核算對(duì)象的確定應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)類(lèi)型、經(jīng)營(yíng)模式及管理需求，明確成本歸集的具體指向，確保成本核算精準(zhǔn)反映各對(duì)象的成本耗費(fèi)情況。公司成本核算對(duì)象主要分為以下幾類(lèi)：（一）按業(yè)務(wù)類(lèi)型劃分：研發(fā)服務(wù)、實(shí)驗(yàn)檢測(cè)服務(wù)、技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)等；（二）按項(xiàng)目劃分：?jiǎn)蝹€(gè)研發(fā)項(xiàng)目、單個(gè)實(shí)驗(yàn)檢測(cè)項(xiàng)目、單個(gè)技術(shù)咨詢(xún)項(xiàng)目（適用于項(xiàng)目制運(yùn)作的業(yè)務(wù)）；（三）按服務(wù)客戶(hù)劃分：針對(duì)特定客戶(hù)的綜合服務(wù)項(xiàng)目（適用于長(zhǎng)期合作、多業(yè)務(wù)組合的客戶(hù)服務(wù)）；（四）其他核算對(duì)象：如試劑耗材銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、設(shè)備租賃業(yè)務(wù)等其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。第十三條成本核算范圍包括公司在業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中發(fā)生的所有與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的耗費(fèi)，分為直接成本和間接成本兩大類(lèi)，具體范圍如下：（一）直接成本：指與特定成本核算對(duì)象直接相關(guān)、能夠直接計(jì)入該對(duì)象成本的耗費(fèi)，主要包括：直接材料成本：為開(kāi)展業(yè)務(wù)直接消耗的各類(lèi)材料物資，包括研發(fā)及檢測(cè)用試劑耗材、實(shí)驗(yàn)用樣品、定制化實(shí)驗(yàn)材料、技術(shù)咨詢(xún)過(guò)程中使用的資料耗材等；直接人工成本：直接參與業(yè)務(wù)開(kāi)展的人員薪酬及相關(guān)費(fèi)用，包括研發(fā)人員、檢測(cè)人員、咨詢(xún)?nèi)藛T的工資、獎(jiǎng)金、津貼補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等；直接費(fèi)用：與特定業(yè)務(wù)項(xiàng)目直接相關(guān)的其他耗費(fèi)，包括實(shí)驗(yàn)設(shè)備租賃費(fèi)、專(zhuān)項(xiàng)檢測(cè)費(fèi)、技術(shù)外包費(fèi)、項(xiàng)目差旅費(fèi)、項(xiàng)目專(zhuān)用軟件使用費(fèi)等。（二）間接成本：指與多個(gè)成本核算對(duì)象相關(guān)、無(wú)法直接計(jì)入單個(gè)對(duì)象成本，需按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各對(duì)象成本的耗費(fèi)，主要包括：制造費(fèi)用：為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的間接費(fèi)用，包括通用實(shí)驗(yàn)設(shè)備折舊費(fèi)、實(shí)驗(yàn)場(chǎng)地租賃費(fèi)、實(shí)驗(yàn)室水電費(fèi)、通用試劑耗材攤銷(xiāo)、車(chē)間管理人員薪酬等；研發(fā)費(fèi)用（間接部分）：未直接歸屬至單個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)間接費(fèi)用，包括研發(fā)部門(mén)管理人員薪酬、研發(fā)場(chǎng)地折舊費(fèi)、研發(fā)設(shè)備維修費(fèi)、研發(fā)用圖書(shū)資料費(fèi)等；銷(xiāo)售費(fèi)用：為銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供服務(wù)發(fā)生的間接費(fèi)用，包括銷(xiāo)售人員薪酬、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)、客戶(hù)服務(wù)費(fèi)等；管理費(fèi)用：為組織和管理整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的間接費(fèi)用，包括管理人員薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)（辦公設(shè)備）、修理費(fèi)、訴訟費(fèi)、稅費(fèi)（房產(chǎn)稅、土地使用稅等）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等；財(cái)務(wù)費(fèi)用：為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益、相關(guān)手續(xù)費(fèi)等。第十四條下列各項(xiàng)耗費(fèi)不得計(jì)入成本核算范圍：（一）與公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的耗費(fèi)，如對(duì)外捐贈(zèng)、罰款支出、滯納金支出等；（二）購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的支出（資本性支出），應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，按規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)，不得直接計(jì)入當(dāng)期成本；（三）股東權(quán)益性支出，如股東投入資本、利潤(rùn)分配支出等；（四）未實(shí)際發(fā)生的預(yù)計(jì)耗費(fèi)，或無(wú)合法有效原始憑證的耗費(fèi)；（五）其他不符合國(guó)家法律法規(guī)及本制度規(guī)定的耗費(fèi)。第四章主要成本項(xiàng)目核算方法第十五條直接材料成本核算：（一）直接材料成本按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，實(shí)際成本包括采購(gòu)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等可歸屬于材料采購(gòu)的費(fèi)用；（二）試劑耗材、實(shí)驗(yàn)樣品等直接材料入庫(kù)時(shí)，采購(gòu)部門(mén)應(yīng)及時(shí)辦理入庫(kù)手續(xù)，填寫(xiě)入庫(kù)單，注明材料名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額、采購(gòu)日期、歸屬部門(mén)或項(xiàng)目等信息，提交財(cái)務(wù)部門(mén)審核記賬；（三）直接材料領(lǐng)用實(shí)行“按需領(lǐng)用、憑單領(lǐng)用”制度，業(yè)務(wù)部門(mén)領(lǐng)用材料時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)領(lǐng)用單，注明領(lǐng)用材料名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、領(lǐng)用部門(mén)、歸屬項(xiàng)目、領(lǐng)用日期、領(lǐng)用人等信息，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽字后，到倉(cāng)庫(kù)辦理領(lǐng)用手續(xù)；倉(cāng)庫(kù)管理人員應(yīng)核對(duì)領(lǐng)用單信息，準(zhǔn)確發(fā)放材料，并及時(shí)登記庫(kù)存臺(tái)賬；（四）財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)審核無(wú)誤的入庫(kù)單、領(lǐng)用單，按材料歸屬的成本核算對(duì)象，將直接材料成本直接計(jì)入對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的成本明細(xì)科目；對(duì)于同時(shí)為多個(gè)項(xiàng)目領(lǐng)用的材料，應(yīng)在領(lǐng)用單中注明各項(xiàng)目的領(lǐng)用數(shù)量及比例，按實(shí)際領(lǐng)用比例分別計(jì)入各項(xiàng)目成本；無(wú)法準(zhǔn)確劃分比例的，可按項(xiàng)目工時(shí)、項(xiàng)目預(yù)算金額等合理標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各項(xiàng)目成本；（五）期末，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)配合倉(cāng)庫(kù)管理人員對(duì)直接材料庫(kù)存進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的材料，應(yīng)及時(shí)查明原因，提出處理意見(jiàn)，經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后，按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期成本或營(yíng)業(yè)外收支。第十六條直接人工成本核算：（一）直接人工成本按實(shí)際發(fā)生額核算，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等，其中社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)按國(guó)家規(guī)定比例計(jì)提；（二）人力資源部門(mén)應(yīng)按月編制薪酬發(fā)放表，明確各部門(mén)、各業(yè)務(wù)項(xiàng)目的直接人工人員名單及薪酬明細(xì)，區(qū)分直接歸屬單個(gè)項(xiàng)目的人工成本和同時(shí)服務(wù)多個(gè)項(xiàng)目的人工成本，提交財(cái)務(wù)部門(mén)審核；（三）對(duì)于直接歸屬單個(gè)項(xiàng)目的人工成本（如專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)某個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)人員薪酬），財(cái)務(wù)部門(mén)直接計(jì)入該項(xiàng)目的直接人工成本明細(xì)科目；（四）對(duì)于同時(shí)服務(wù)多個(gè)項(xiàng)目的人工成本（如同時(shí)參與多個(gè)檢測(cè)項(xiàng)目的檢測(cè)人員薪酬），應(yīng)按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各項(xiàng)目成本，分配標(biāo)準(zhǔn)可選擇“項(xiàng)目工時(shí)占比”（優(yōu)先采用）、“項(xiàng)目工作量占比”“項(xiàng)目預(yù)算人工成本占比”等，具體分配標(biāo)準(zhǔn)由財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同業(yè)務(wù)部門(mén)確定，一經(jīng)確定不得隨意變更；（五）人工成本核算應(yīng)與考勤記錄、項(xiàng)目工時(shí)記錄相核對(duì)，確保人工成本歸集的準(zhǔn)確性和合理性；期末，人力資源部門(mén)應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)人工成本數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核，確保數(shù)據(jù)無(wú)誤。第十七條直接費(fèi)用核算：（一）直接費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額核算，主要包括實(shí)驗(yàn)設(shè)備租賃費(fèi)、專(zhuān)項(xiàng)檢測(cè)費(fèi)、技術(shù)外包費(fèi)、項(xiàng)目差旅費(fèi)等；（二）業(yè)務(wù)部門(mén)發(fā)生直接費(fèi)用時(shí)，應(yīng)取得合法有效的原始憑證（如租賃合同、發(fā)票、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單等），注明費(fèi)用歸屬的項(xiàng)目名稱(chēng)，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽字后，提交財(cái)務(wù)部門(mén)審核；（三）財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)直接費(fèi)用原始憑證審核無(wú)誤后，直接計(jì)入對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的直接費(fèi)用明細(xì)科目；對(duì)于無(wú)法直接歸屬單個(gè)項(xiàng)目的直接費(fèi)用（如同時(shí)服務(wù)多個(gè)項(xiàng)目的設(shè)備租賃費(fèi)），應(yīng)按項(xiàng)目使用時(shí)間、項(xiàng)目工作量等合理標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各項(xiàng)目成本。第十八條間接成本核算：（一）間接成本按實(shí)際發(fā)生額歸集，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按間接成本類(lèi)別（制造費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）設(shè)置明細(xì)臺(tái)賬，記錄間接費(fèi)用的發(fā)生時(shí)間、金額、歸屬部門(mén)、費(fèi)用項(xiàng)目等信息；（二）制造費(fèi)用核算：通用實(shí)驗(yàn)設(shè)備折舊費(fèi)按年限平均法計(jì)提，根據(jù)設(shè)備原值、預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值計(jì)算折舊額，按設(shè)備使用部門(mén)或項(xiàng)目使用時(shí)間分配計(jì)入各項(xiàng)目成本；實(shí)驗(yàn)場(chǎng)地租賃費(fèi)、水電費(fèi)等按實(shí)際發(fā)生額，按各項(xiàng)目占用場(chǎng)地面積、使用工時(shí)等標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各項(xiàng)目成本；車(chē)間管理人員薪酬按各項(xiàng)目工作量占比分配計(jì)入各項(xiàng)目成本；（三）研發(fā)費(fèi)用（間接部分）核算：研發(fā)部門(mén)管理人員薪酬、研發(fā)場(chǎng)地折舊費(fèi)等，按各研發(fā)項(xiàng)目的工時(shí)占比、預(yù)算金額占比等標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各研發(fā)項(xiàng)目成本；（四）銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用核算：按實(shí)際發(fā)生額歸集，其中與特定業(yè)務(wù)類(lèi)型相關(guān)的銷(xiāo)售費(fèi)用（如某類(lèi)服務(wù)的專(zhuān)項(xiàng)宣傳費(fèi)），可按該業(yè)務(wù)類(lèi)型的收入占比分配計(jì)入對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)成本；管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用一般不直接分配至單個(gè)項(xiàng)目，作為期間費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，在成本分析時(shí)單獨(dú)列示；（五）間接成本分配標(biāo)準(zhǔn)的選擇應(yīng)遵循“相關(guān)性原則”，確保分配結(jié)果合理準(zhǔn)確；分配標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定，不得隨意變更；財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)間接成本分配標(biāo)準(zhǔn)的合理性進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)業(yè)務(wù)變化情況及時(shí)調(diào)整。第十九條成本結(jié)轉(zhuǎn)核算：（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)：根據(jù)收入確認(rèn)原則，在確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（如研發(fā)服務(wù)收入、實(shí)驗(yàn)檢測(cè)服務(wù)收入）的同時(shí)，將對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的直接成本和分配的間接成本結(jié)轉(zhuǎn)至“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目；（二）其他業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)：發(fā)生其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)（如試劑耗材銷(xiāo)售、設(shè)備租賃）并確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入時(shí)，將對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)的成本結(jié)轉(zhuǎn)至“其他業(yè)務(wù)成本”科目；（三）期末，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)將“制造費(fèi)用”“研發(fā)費(fèi)用”等科目歸集的間接成本，按規(guī)定分配結(jié)轉(zhuǎn)至各成本核算對(duì)象或當(dāng)期損益，確保各成本科目期末無(wú)余額（特殊情況除外）；（四）成本結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)編制成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，附成本歸集與分配表等相關(guān)佐證材料，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽字后，登記會(huì)計(jì)賬簿。第五章成本核算流程第二十條成本數(shù)據(jù)收集：各部門(mén)按職責(zé)分工，在每月結(jié)束后5個(gè)工作日內(nèi)，將本月發(fā)生的成本相關(guān)原始憑證及數(shù)據(jù)提交至財(cái)務(wù)部門(mén)。業(yè)務(wù)部門(mén)提交直接材料領(lǐng)用單、項(xiàng)目工時(shí)記錄表、業(yè)務(wù)合同等；采購(gòu)部門(mén)提交材料采購(gòu)發(fā)票、入庫(kù)單等；人力資源部門(mén)提交薪酬發(fā)放表、人工成本分配表等；行政部門(mén)提交固定資產(chǎn)折舊表、水電費(fèi)發(fā)票、租賃費(fèi)發(fā)票等。第二十一條成本審核與歸集：財(cái)務(wù)部門(mén)在收到各部門(mén)提交的成本數(shù)據(jù)后，在3個(gè)工作日內(nèi)完成審核，審核無(wú)誤后，按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行分類(lèi)歸集，將直接成本直接計(jì)入對(duì)應(yīng)成本核算對(duì)象的明細(xì)科目，將間接成本歸集至“制造費(fèi)用”“研發(fā)費(fèi)用”等相關(guān)科目。第二十二條間接成本分配：財(cái)務(wù)部門(mén)在成本歸集完成后，根據(jù)確定的間接成本分配標(biāo)準(zhǔn)，編制間接成本分配表，將歸集的間接成本分配至各成本核算對(duì)象，確保分配過(guò)程清晰、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，分配表經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽字后，作為成本分配的依據(jù)。第二十三條成本計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)：財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)直接成本歸集結(jié)果和間接成本分配結(jié)果，計(jì)算各成本核算對(duì)象的總成本和單位成本，編制成本計(jì)算表；同時(shí)，根據(jù)收入確認(rèn)情況，編制成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，將相關(guān)成本結(jié)轉(zhuǎn)至“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，完成成本核算的核心流程。第二十四條成本臺(tái)賬登記與核對(duì)：財(cái)務(wù)部門(mén)在完成成本計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)后，及時(shí)更新成本核算臺(tái)賬，詳細(xì)記錄各成本核算對(duì)象的成本明細(xì)數(shù)據(jù)；同時(shí)，與各業(yè)務(wù)部門(mén)的成本臺(tái)賬進(jìn)行核對(duì)，確保賬賬相符；與倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存數(shù)據(jù)、固定資產(chǎn)臺(tái)賬等進(jìn)行核對(duì)，確保賬實(shí)相符。第二十五條成本報(bào)表編制：財(cái)務(wù)部門(mén)在每月結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)，編制月度成本報(bào)表；季度結(jié)束后15個(gè)工作日內(nèi)，編制季度成本報(bào)表；年度結(jié)束后30個(gè)工作日內(nèi)，編制年度成本報(bào)表。成本報(bào)表主要包括成本匯總表、各業(yè)務(wù)類(lèi)型成本明細(xì)表、各項(xiàng)目成本明細(xì)表、間接成本分配表等，全面反映公司成本水平、成本結(jié)構(gòu)及成本變動(dòng)情況。第二十六條成本分析與反饋：財(cái)務(wù)部門(mén)在編制完成成本報(bào)表后，結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、收入情況及歷史成本數(shù)據(jù)，開(kāi)展成本分析工作，重點(diǎn)分析成本變動(dòng)原因、成本結(jié)構(gòu)合理性、成本與收入的匹配度、成本管控存在的問(wèn)題等，編制成本分析報(bào)告，提出成本優(yōu)化建議。成本分析報(bào)告應(yīng)在報(bào)表編制完成后5個(gè)工作日內(nèi)提交至公司管理層及相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)，為經(jīng)營(yíng)決策和成本管控提供依據(jù)。第六章成本分析與控制第二十七條成本分析應(yīng)定期開(kāi)展，月度進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，季度和年度進(jìn)行全面深入分析。成本分析的核心內(nèi)容包括：（一）成本總體水平分析：對(duì)比本期實(shí)際成本與預(yù)算成本、上期實(shí)際成本，分析成本變動(dòng)趨勢(shì)及變動(dòng)原因；（二）成本結(jié)構(gòu)分析：分析直接材料成本、直接人工成本、間接成本占總成本的比例，以及各成本項(xiàng)目?jī)?nèi)部的構(gòu)成情況，識(shí)別成本結(jié)構(gòu)存在的問(wèn)題；（三）各業(yè)務(wù)類(lèi)型/項(xiàng)目成本分析：對(duì)比不同業(yè)務(wù)類(lèi)型、不同項(xiàng)目的成本水平，分析各業(yè)務(wù)/項(xiàng)目的成本效益，為業(yè)務(wù)優(yōu)化和項(xiàng)目取舍提供依據(jù)；（四）成本與收入匹配分析：計(jì)算各業(yè)務(wù)類(lèi)型/項(xiàng)目的成本利潤(rùn)率，分析成本投入與收入回報(bào)的合理性，為定價(jià)策略調(diào)整提供依據(jù)；（五）成本管控成效分析：評(píng)估前期成本管控措施的實(shí)施效果，分析成本管控過(guò)程中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施。第二十八條成本控制應(yīng)貫穿于成本發(fā)生的全過(guò)程，建立“事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后分析”的全流程管控機(jī)制：（一）事前預(yù)測(cè)：在開(kāi)展新業(yè)務(wù)、承接新項(xiàng)目前，財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行成本預(yù)測(cè)，編制成本預(yù)算，明確成本控制目標(biāo)，作為成本管控的依據(jù)；（二）事中控制：各業(yè)務(wù)部門(mén)在業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中，嚴(yán)格按成本預(yù)算控制成本耗費(fèi)，合理領(lǐng)用材料、優(yōu)化人工配置、控制間接費(fèi)用；財(cái)務(wù)部門(mén)定期對(duì)成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算偏差，向相關(guān)部門(mén)發(fā)出預(yù)警，督促整改；（三）事后分析與改進(jìn)：根據(jù)成本分析結(jié)果，針對(duì)成本管控存在的問(wèn)題，相關(guān)部門(mén)制定具體的改進(jìn)措施，明確責(zé)任人及完成時(shí)限；財(cái)務(wù)部門(mén)跟蹤改進(jìn)措施的落實(shí)情況，評(píng)估改進(jìn)效果，形成成本管控的閉環(huán)管理。第二十九條針對(duì)生物科技服務(wù)業(yè)務(wù)的特殊成本管控要求：（一）試劑耗材管控：建立試劑耗材領(lǐng)用限額制度，根據(jù)項(xiàng)目需求核定領(lǐng)用數(shù)量，避免浪費(fèi)；加強(qiáng)試劑耗材庫(kù)存管理，減少積壓和過(guò)期損失；（二）實(shí)驗(yàn)設(shè)備管控：合理安排實(shí)驗(yàn)設(shè)備使用，提高設(shè)備利用率；加強(qiáng)設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)，延長(zhǎng)設(shè)備使用壽命，降低維修成本；按規(guī)定計(jì)提折舊，確保設(shè)備成本準(zhǔn)確核算；（三）研發(fā)成本管控：嚴(yán)格區(qū)分研發(fā)階段和開(kāi)發(fā)階段的成本，合理歸集研發(fā)費(fèi)用；對(duì)研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行成本效益評(píng)估，及時(shí)終止無(wú)效益的研發(fā)項(xiàng)目，優(yōu)化研發(fā)資源配置。第七章成本核算監(jiān)督與檢查第三十條公司建立健全成本核算監(jiān)督檢查機(jī)制，確保成本核算制度的有效執(zhí)行，保障成本信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。監(jiān)督檢查主體包括內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、公司管理層。第三十一條財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)自身成本核算工作的自查，每月對(duì)成本核算流程、原始憑證審核、成本歸集與分配、成本結(jié)轉(zhuǎn)等工作進(jìn)行復(fù)核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問(wèn)題；每季度對(duì)成本核算臺(tái)賬、成本報(bào)表的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)，確保數(shù)據(jù)一致。第三十二條內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期或不定期對(duì)成本核算工作進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)內(nèi)容包括：成本核算制度的執(zhí)行情況、成本原始憑證的真實(shí)性和合法性、成本歸集與分配的合理性和準(zhǔn)確性、成本報(bào)表的真實(shí)性和完整性、成本管控措施的落實(shí)情況等。審計(jì)頻率至少每半年一次，年度進(jìn)行全面審計(jì)。審計(jì)結(jié)束后，編制審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)意見(jiàn)和改進(jìn)建議，督促相關(guān)部門(mén)落實(shí)整改。第三十三條公司管理層應(yīng)定期審閱成本報(bào)表及成本分析報(bào)告，對(duì)成本核算結(jié)果的合理性、成本變動(dòng)的異常情況進(jìn)行監(jiān)督，要求相關(guān)部門(mén)對(duì)異常情況作出解釋說(shuō)明，對(duì)成本管控存在的問(wèn)題及時(shí)部署整改工作。第三十四條對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的成本核算違規(guī)行為，應(yīng)根據(jù)違規(guī)情節(jié)輕重，對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行批評(píng)教育、經(jīng)濟(jì)處罰、紀(jì)律處分等；對(duì)虛報(bào)、瞞報(bào)、篡改成本數(shù)據(jù)，造成公司損失的，應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任；構(gòu)成違法犯罪的，依法追究法律責(zé)任。對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的成本核算問(wèn)題，相關(guān)部門(mén)應(yīng)及時(shí)整改，完善成本核算流程，防范類(lèi)似問(wèn)題再次發(fā)生。第八章成本核算檔案管理第三十五條成本核算檔案是指公司在成本核算過(guò)程中形成的，記錄和反映成本核算情況的各種會(huì)計(jì)資料，包括成本原始憑證（采購(gòu)發(fā)票、領(lǐng)用單、薪酬表等）、成本核算臺(tái)賬、成本歸集與分配表、成本計(jì)算表、成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證、成本報(bào)表、成本分析報(bào)告、審計(jì)報(bào)告等。第三十六條成本核算檔案管理應(yīng)遵循國(guó)家會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)定及公司檔案管理相關(guān)制度，建立健全檔案的收集、整理、歸檔、保管、查閱、銷(xiāo)毀等管理制度，確保檔案的安全、完整、規(guī)范。第三十七條財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)成本核算檔案的管理工作，在每月、每季度、每年成本核算工作完成后，及時(shí)將相關(guān)成本核算資料整理歸檔，裝訂成冊(cè)，注明檔案名稱(chēng)、年度、月份、冊(cè)數(shù)、起止日期等信息，移交檔案管理部門(mén)統(tǒng)一保管。電子成本核算檔案應(yīng)備份存儲(chǔ)，確保數(shù)據(jù)安全，同時(shí)打印紙質(zhì)資料歸檔保管。第三十八條成本核算檔案保管期限與會(huì)計(jì)檔案保管期限一致，分為永久、定期兩類(lèi)。定期保管期限分為10年、30年，其中成本原始憑證、成本核算臺(tái)賬、成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證等保管期限為30年；月度、季度成本報(bào)表、成本分析報(bào)告保管期限為10年；年度成本報(bào)表、成本分析報(bào)告、審計(jì)報(bào)告等保管期限為永久。第三十九條成本核算檔案查閱應(yīng)履行審批手續(xù)，內(nèi)部人員查閱檔案，需經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；外部單位或人員查閱檔案，需持相關(guān)證明文件，經(jīng)公司分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。查閱檔案時(shí)，應(yīng)在指定地點(diǎn)進(jìn)行，不得涂改、勾畫(huà)、抽取、復(fù)制檔案資料，查閱完畢后，應(yīng)及時(shí)歸還，由檔案管理人員登記查閱情況。第四十條成本核算檔案保管期滿(mǎn)需要銷(xiāo)毀的，應(yīng)編制檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)，列明銷(xiāo)毀檔案的名稱(chēng)、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷(xiāo)毀時(shí)間等內(nèi)容，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)審核、公司管理層批準(zhǔn)后，由檔案管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)共同派員監(jiān)銷(xiāo)。監(jiān)銷(xiāo)人在銷(xiāo)毀檔案前，應(yīng)清點(diǎn)核對(duì)銷(xiāo)毀的檔案；銷(xiāo)毀后，應(yīng)在銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽名蓋