2026年生物科技服務(wù)公司會計核算管理制度第一章總則第一條為規(guī)范公司會計核算工作，確保會計信息真實、準(zhǔn)確、完整、及時，提升財務(wù)管理水平，保障公司資產(chǎn)安全與合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》《企業(yè)會計準(zhǔn)則》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)范，結(jié)合公司生物科技服務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)營管理實際，制定本制度。第二條本制度所稱會計核算，是指公司對生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行確認(rèn)、計量、記錄和報告的全過程，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤等會計要素的核算，以及財務(wù)會計報告的編制。第三條本制度適用于公司所有部門及下屬分支機(jī)構(gòu)的會計核算工作，各部門、各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格遵照本制度執(zhí)行，配合財務(wù)部門開展會計核算相關(guān)工作。第四條會計核算工作遵循以下基本原則：（一）合法合規(guī)原則：嚴(yán)格遵守國家相關(guān)法律法規(guī)和會計制度，確保會計核算流程、方法、結(jié)果符合法律規(guī)定；（二）真實可靠原則：以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為核算依據(jù)，客觀反映公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，不虛構(gòu)、不篡改會計信息；（三）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費用；（四）配比原則：收入與其相關(guān)的成本、費用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本、費用，應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認(rèn)；（五）劃分收益性支出與資本性支出原則：凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期）的，作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，作為資本性支出；（六）及時性原則：會計核算應(yīng)及時進(jìn)行，不得提前或延后，確保會計信息能夠及時為決策提供依據(jù)；（七）明晰性原則：會計記錄和會計報表應(yīng)清晰明了，便于理解和利用，確保信息使用者能夠準(zhǔn)確解讀會計信息。第五條財務(wù)部門是公司會計核算工作的歸口管理部門，負(fù)責(zé)制定和完善會計核算相關(guān)流程、組織開展會計核算工作、編制財務(wù)會計報告、管理會計檔案等；各業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時向財務(wù)部門提供真實、完整的原始憑證及相關(guān)業(yè)務(wù)資料，配合財務(wù)部門開展會計核算工作；公司管理層對會計核算工作的規(guī)范性和會計信息的真實性、完整性負(fù)責(zé)。第二章會計核算基礎(chǔ)規(guī)范第六條會計核算期間分為年度、半年度、季度和月度。會計年度自公歷1月1日起至12月31日止，半年度、季度、月度均為會計年度的組成部分，稱為會計中期。第七條公司以人民幣為記賬本位幣。發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)將外幣金額折算為人民幣記賬，折算匯率采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日或當(dāng)期期初的市場匯率（中間價）；期末，對各種外幣賬戶的外幣余額，按照期末市場匯率折算為人民幣，折算差額計入當(dāng)期損益。第八條會計科目設(shè)置應(yīng)遵循國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，結(jié)合公司生物科技服務(wù)業(yè)務(wù)特點（如研發(fā)服務(wù)、實驗檢測服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)等）合理設(shè)置，確?？颇矿w系完整、分類清晰、核算口徑一致。會計科目調(diào)整需經(jīng)財務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核、公司分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行，并及時更新科目使用說明。第九條會計記賬采用借貸記賬法，遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則。會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告等會計資料的填制、審核、登記、編制應(yīng)符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、字跡清晰、手續(xù)完備。第十條原始憑證是會計核算的基礎(chǔ)依據(jù)，必須真實、合法、完整。各部門取得的原始憑證（如發(fā)票、收據(jù)、合同、驗收單、付款申請單等）應(yīng)符合以下要求：（一）原始憑證的名稱、日期、填制單位、填制人、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等要素齊全；（二）原始憑證金額大小寫一致，字跡清晰，無涂改、挖補(bǔ)痕跡；如需更正，應(yīng)加蓋填制單位印章或相關(guān)人員簽名；（三）外來原始憑證（如發(fā)票）必須加蓋填制單位發(fā)票專用章或財務(wù)專用章；自制原始憑證（如費用報銷單、入庫單）必須經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審核簽字；（四）涉及生物科技服務(wù)業(yè)務(wù)的原始憑證，還應(yīng)附加相關(guān)業(yè)務(wù)合同、服務(wù)成果確認(rèn)單、實驗檢測報告等佐證材料，確保業(yè)務(wù)真實性和相關(guān)性。第十一條財務(wù)部門會計人員應(yīng)對原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核，審核內(nèi)容包括：原始憑證的真實性、合法性、完整性、準(zhǔn)確性，以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合公司規(guī)章制度、是否經(jīng)過必要的審批流程。審核無誤的原始憑證，方可作為填制記賬憑證的依據(jù)；審核發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)退回相關(guān)部門或人員更正、補(bǔ)充，對于不真實、不合法的原始憑證，應(yīng)拒絕受理，并及時向財務(wù)部門負(fù)責(zé)人和公司管理層報告。第十二條記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，內(nèi)容包括：憑證日期、憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、審核人員、記賬人員、會計主管人員簽名或蓋章等。記賬憑證填制完成后，應(yīng)及時審核，審核無誤后登記會計賬簿；發(fā)現(xiàn)錯誤的，應(yīng)按規(guī)定方法更正。第十三條會計賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~、明細(xì)賬應(yīng)定期登記，日記賬應(yīng)逐日逐筆登記，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。會計賬簿記錄發(fā)生錯誤時，應(yīng)根據(jù)錯誤類型采用劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登記法等正確方法更正，并由相關(guān)人員簽名蓋章確認(rèn)。第十四條公司應(yīng)定期進(jìn)行財產(chǎn)清查，包括貨幣資金、實物資產(chǎn)（如實驗設(shè)備、試劑耗材、固定資產(chǎn)等）、債權(quán)債務(wù)等的清查。財產(chǎn)清查每年至少進(jìn)行一次，對于貴重物品、高頻使用的實驗設(shè)備等，應(yīng)增加清查頻次。清查結(jié)果應(yīng)編制財產(chǎn)清查報告，對發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)及時查明原因，提出處理意見，經(jīng)財務(wù)部門審核、公司管理層批準(zhǔn)后，按照規(guī)定進(jìn)行會計處理。第三章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計核算第十五條貨幣資金核算：（一）貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（如銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款等），應(yīng)分別設(shè)置賬戶進(jìn)行明細(xì)核算；（二）庫存現(xiàn)金管理應(yīng)嚴(yán)格遵守國家現(xiàn)金管理規(guī)定，核定庫存現(xiàn)金限額，超過限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行；嚴(yán)禁白條抵庫、挪用現(xiàn)金，財務(wù)部門應(yīng)定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點，確保賬實相符；（三）銀行存款應(yīng)按銀行名稱、存款種類設(shè)置明細(xì)賬，及時登記銀行存款收支業(yè)務(wù)，定期與銀行對賬單核對，每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)未達(dá)賬項，確保銀行存款賬實相符；（四）其他貨幣資金應(yīng)按其種類設(shè)置明細(xì)賬，核算其增減變動及余額情況，定期核對實際余額與賬面余額，確保賬實一致。第十六條應(yīng)收款項核算：（一）應(yīng)收款項包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等，應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算；（二）應(yīng)收賬款核算公司因提供生物科技服務(wù)（如研發(fā)服務(wù)、實驗檢測服務(wù)）、銷售商品（如試劑耗材）等應(yīng)向客戶收取的款項。在確認(rèn)收入時，同步確認(rèn)應(yīng)收賬款；收到款項時，沖減應(yīng)收賬款。財務(wù)部門應(yīng)定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，對逾期應(yīng)收賬款及時通知業(yè)務(wù)部門催收，計提壞賬準(zhǔn)備；（三）應(yīng)收票據(jù)核算公司因銷售商品、提供勞務(wù)等收到的商業(yè)匯票（銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票），應(yīng)記錄票據(jù)的出票日期、到期日、票面金額、出票人、收款人等信息，到期收回票款時，沖減應(yīng)收票據(jù)；票據(jù)貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓時，按規(guī)定進(jìn)行會計處理；（四）預(yù)付賬款核算公司按照合同約定預(yù)付給供應(yīng)商的款項（如實驗設(shè)備采購預(yù)付款、試劑耗材采購預(yù)付款等），應(yīng)按供應(yīng)商設(shè)置明細(xì)賬，收到貨物或服務(wù)后，及時沖減預(yù)付賬款，差額部分按規(guī)定處理；（五）其他應(yīng)收款核算公司除應(yīng)收款項、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項（如職工借款、應(yīng)收的罰款、保證金等），應(yīng)按款項性質(zhì)、債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，定期清理催收，確?？铐椉皶r收回。第十七條存貨核算：（一）存貨包括公司為開展生物科技服務(wù)而儲備的試劑耗材、實驗用樣品、低值易耗品、庫存商品（如自產(chǎn)試劑、成品檢測報告等）等，應(yīng)按存貨類別、品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算；（二）存貨取得時，按實際成本計價，實際成本包括采購成本、加工成本和其他成本。采購成本包括買價、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費等可歸屬于存貨采購的費用；（三）存貨發(fā)出時，根據(jù)公司實際情況選擇先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等合適的計價方法，確定發(fā)出存貨的實際成本。計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更；如需變更，應(yīng)經(jīng)財務(wù)部門審核、公司管理層批準(zhǔn)，并在財務(wù)會計報告中披露變更原因及影響；（四）存貨應(yīng)定期進(jìn)行清查盤點，對盤盈、盤虧、毀損的存貨，應(yīng)及時查明原因，按規(guī)定進(jìn)行會計處理；期末，應(yīng)對存貨進(jìn)行減值測試，對可變現(xiàn)凈值低于成本的存貨，計提存貨跌價準(zhǔn)備。第十八條固定資產(chǎn)核算：（一）固定資產(chǎn)是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；使用壽命超過一個會計年度。包括實驗設(shè)備、辦公設(shè)備、房屋建筑物、運輸工具等，應(yīng)按固定資產(chǎn)類別、使用部門設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算；（二）固定資產(chǎn)取得時，按實際成本計價，實際成本包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等；（三）固定資產(chǎn)應(yīng)按月計提折舊，折舊方法采用年限平均法（直線法），根據(jù)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值確定折舊率。折舊年限應(yīng)符合國家相關(guān)規(guī)定及公司實際情況，一經(jīng)確定，不得隨意變更；（四）固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，計入固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，計入當(dāng)期損益；（五）固定資產(chǎn)處置（出售、報廢、毀損等）時，應(yīng)將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的差額，計入當(dāng)期損益；定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，及時查明原因，按規(guī)定進(jìn)行會計處理；期末，應(yīng)對固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，對可收回金額低于賬面價值的固定資產(chǎn)，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第十九條無形資產(chǎn)核算：（一）無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等，應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算；（二）無形資產(chǎn)取得時，按實際成本計價，外購無形資產(chǎn)的實際成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出；自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分研究階段和開發(fā)階段，研究階段支出計入當(dāng)期損益，開發(fā)階段支出符合資本化條件的，計入無形資產(chǎn)成本；（三）無形資產(chǎn)應(yīng)按月進(jìn)行攤銷，攤銷方法采用直線法，根據(jù)無形資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值確定攤銷率。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，按預(yù)計使用壽命攤銷；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不進(jìn)行攤銷，但應(yīng)每年進(jìn)行減值測試；（四）無形資產(chǎn)處置時，應(yīng)將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的差額，計入當(dāng)期損益；期末，應(yīng)對無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，對可收回金額低于賬面價值的無形資產(chǎn)，計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第二十條負(fù)債核算：（一）負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、長期借款等，應(yīng)按債權(quán)人、負(fù)債類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算；（二）短期借款、長期借款應(yīng)按借款本金、借款利率、借款期限核算利息，利息費用按規(guī)定計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本；（三）應(yīng)付賬款核算公司因購買貨物、接受勞務(wù)（如實驗設(shè)備維修、技術(shù)服務(wù)外包等）應(yīng)支付給供應(yīng)商的款項，應(yīng)按供應(yīng)商設(shè)置明細(xì)賬，及時核算應(yīng)付賬款的增減變動，定期與供應(yīng)商對賬，確保賬實相符；（四）應(yīng)付職工薪酬核算公司應(yīng)支付給職工的各種薪酬，包括工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等，應(yīng)按薪酬類別設(shè)置明細(xì)賬，準(zhǔn)確核算薪酬的計提、發(fā)放情況；（五）應(yīng)交稅費核算公司應(yīng)繳納的各種稅費（如增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等），應(yīng)按稅種設(shè)置明細(xì)賬，及時核算稅費的計提、繳納情況，確保按時足額繳納稅款。第二十一條收入核算：（一）收入是指公司在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，主要包括生物科技服務(wù)收入（如研發(fā)服務(wù)收入、實驗檢測服務(wù)收入、技術(shù)咨詢服務(wù)收入）、銷售商品收入（如試劑耗材銷售收入）等；（二）收入確認(rèn)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，根據(jù)不同業(yè)務(wù)類型的特點，按照以下標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入：研發(fā)服務(wù)收入：根據(jù)研發(fā)服務(wù)合同約定的服務(wù)進(jìn)度或完成情況確認(rèn)收入。對于一次性完成的研發(fā)服務(wù)，在服務(wù)完成并經(jīng)客戶確認(rèn)后確認(rèn)收入；對于階段性研發(fā)服務(wù)，按合同約定的階段性成果確認(rèn)節(jié)點，在完成階段性服務(wù)并經(jīng)客戶確認(rèn)后，確認(rèn)相應(yīng)階段的收入；實驗檢測服務(wù)收入：在完成實驗檢測工作，出具檢測報告并交付客戶后，確認(rèn)收入；技術(shù)咨詢服務(wù)收入：根據(jù)咨詢服務(wù)合同約定的服務(wù)期限或完成情況確認(rèn)收入，一次性提供咨詢服務(wù)的，在服務(wù)完成后確認(rèn)收入；持續(xù)提供咨詢服務(wù)的，按直線法或合同約定的進(jìn)度分期確認(rèn)收入；銷售商品收入：在商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，公司不再保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和實施有效控制，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司，相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量時，確認(rèn)收入；（三）收入應(yīng)按主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入分別核算，按客戶、業(yè)務(wù)類型設(shè)置明細(xì)賬，詳細(xì)記錄收入的增減變動情況。第二十二條成本費用核算：（一）成本費用包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費用、管理費用、研發(fā)費用、財務(wù)費用等；主營業(yè)務(wù)成本：核算公司開展主營業(yè)務(wù)（如研發(fā)服務(wù)、實驗檢測服務(wù)）發(fā)生的直接成本，包括直接材料（如試劑耗材、實驗樣品）、直接人工（如研發(fā)人員、檢測人員薪酬）、直接費用（如實驗設(shè)備折舊費、實驗場地租賃費等），應(yīng)按業(yè)務(wù)類型、項目設(shè)置明細(xì)賬，與主營業(yè)務(wù)收入相配比；其他業(yè)務(wù)成本：核算公司開展其他業(yè)務(wù)（如銷售試劑耗材）發(fā)生的相關(guān)成本，與其他業(yè)務(wù)收入相配比；銷售費用：核算公司銷售商品、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用，包括銷售人員薪酬、業(yè)務(wù)招待費、廣告費、宣傳費、運輸費、裝卸費等，應(yīng)按費用項目設(shè)置明細(xì)賬；管理費用：核算公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括管理人員薪酬、辦公費、差旅費、折舊費、修理費、訴訟費、稅費（如房產(chǎn)稅、土地使用稅等）、業(yè)務(wù)招待費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等，應(yīng)按費用項目設(shè)置明細(xì)賬；研發(fā)費用：核算公司進(jìn)行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項費用，包括研發(fā)人員薪酬、研發(fā)用材料費用、研發(fā)設(shè)備折舊費、研發(fā)場地租賃費、技術(shù)咨詢費等。研發(fā)費用應(yīng)按研發(fā)項目設(shè)置明細(xì)賬，區(qū)分研究階段和開發(fā)階段支出，研究階段支出全部計入當(dāng)期損益，開發(fā)階段支出符合資本化條件的計入無形資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的計入當(dāng)期損益；財務(wù)費用：核算公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益、相關(guān)的手續(xù)費等，應(yīng)按費用項目設(shè)置明細(xì)賬；（二）成本費用核算應(yīng)遵循真實性、合法性、配比性原則，嚴(yán)格區(qū)分成本費用與資本性支出、營業(yè)外支出的界限，不得隨意擴(kuò)大成本費用核算范圍；各項成本費用應(yīng)及時、準(zhǔn)確核算，計入相應(yīng)的會計期間和會計科目。第二十三條利潤核算：（一）利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-研發(fā)費用-財務(wù)費用+其他收益+投資收益（-投資損失）+凈敞口套期收益（-凈敞口套期損失）+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失）；利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出；凈利潤=利潤總額-所得稅費用；（二）營業(yè)外收入核算公司發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項利得，包括非流動資產(chǎn)處置利得、盤盈利得、捐贈利得、政府補(bǔ)助等；營業(yè)外支出核算公司發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項損失，包括非流動資產(chǎn)處置損失、盤虧損失、公益性捐贈支出、非常損失等；（三）所得稅費用核算公司應(yīng)計入當(dāng)期損益的所得稅費用，包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。公司應(yīng)按稅法規(guī)定計算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計提當(dāng)期所得稅；根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，計算遞延所得稅費用（或收益），將當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費用（或收益）合計計入所得稅費用；（四）期末，應(yīng)將各項收入、費用科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目，計算當(dāng)期利潤；年度終了，應(yīng)將“本年利潤”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”科目，按規(guī)定進(jìn)行利潤分配。第四章財務(wù)會計報告編制第二十四條財務(wù)會計報告是公司對外提供的反映公司某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件，包括會計報表、會計報表附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料。第二十五條會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表。資產(chǎn)負(fù)債表反映公司在某一特定日期的財務(wù)狀況；利潤表反映公司在一定會計期間的經(jīng)營成果；現(xiàn)金流量表反映公司在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況；所有者權(quán)益變動表反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動情況。第二十六條財務(wù)會計報告編制應(yīng)遵循以下要求：（一）以真實、準(zhǔn)確、完整的會計賬簿記錄為基礎(chǔ)，確保會計報表數(shù)據(jù)真實可靠、內(nèi)容完整；（二）遵循國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，確保會計報表格式規(guī)范、項目完整、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確；（三）會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致；會計報表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接；（四）及時編制財務(wù)會計報告，月度財務(wù)會計報告應(yīng)在月度終了后10個工作日內(nèi)編制完成，季度財務(wù)會計報告應(yīng)在季度終了后15個工作日內(nèi)編制完成，半年度財務(wù)會計報告應(yīng)在半年度終了后20個工作日內(nèi)編制完成，年度財務(wù)會計報告應(yīng)在年度終了后30個工作日內(nèi)編制完成；（五）財務(wù)會計報告應(yīng)經(jīng)財務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核、公司分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)復(fù)核、公司主要負(fù)責(zé)人審批后，方可對外提供或內(nèi)部使用。第二十七條會計報表附注是對會計報表中列示項目的進(jìn)一步說明，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等，應(yīng)包括以下內(nèi)容：（一）公司基本情況；（二）會計基礎(chǔ)和會計政策說明；（三）重要會計估計說明；（四）會計報表重要項目的說明；（五）或有事項、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項；（六）其他有助于理解和分析會計報表的事項。第二十八條公司應(yīng)按規(guī)定向相關(guān)部門（如稅務(wù)機(jī)關(guān)、監(jiān)管部門）、投資者、債權(quán)人等提供財務(wù)會計報告，對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)加蓋公司公章、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人印章、公司主要負(fù)責(zé)人印章。內(nèi)部使用的財務(wù)會計報告，應(yīng)根據(jù)使用需求提供相應(yīng)的信息內(nèi)容，確保信息的針對性和實用性。第五章會計檔案管理第二十九條會計檔案是指公司在會計核算過程中形成的，記錄和反映公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的，具有保存價值的文字、圖表等各種形式的會計資料，包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告、會計電算化資料、其他會計資料等。第三十條會計檔案管理應(yīng)遵循國家會計檔案管理規(guī)定，建立健全會計檔案的收集、整理、歸檔、保管、查閱、銷毀等管理制度，確保會計檔案的安全、完整、規(guī)范。第三十一條會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告等會計資料，應(yīng)在會計年度終了后及時整理歸檔，裝訂成冊，注明檔案名稱、年度、冊數(shù)、起止日期等信息，由相關(guān)人員簽名蓋章后，移交會計檔案管理人員保管。會計電算化資料應(yīng)備份存儲，確保數(shù)據(jù)安全，同時打印紙質(zhì)資料歸檔保管。第三十二條會計檔案保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為10年、30年。會計憑證、會計賬簿（除現(xiàn)金和銀行存款日記賬外）、會計電算化備份資料等保管期限為30年；現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管期限為30年；月度、季度財務(wù)會計報告保管期限為10年；年度財務(wù)會計報告、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊等保管期限為永久。第三十三條會計檔案查閱應(yīng)履行審批手續(xù)，內(nèi)部人員查閱會計檔案，需經(jīng)財務(wù)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；外部單位或人員查閱會計檔案，需持相關(guān)證明文件，經(jīng)公司分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。查閱會計檔案時，應(yīng)在指定地點進(jìn)行，不得涂改、勾畫、抽取、復(fù)制會計檔案，查閱完畢后，應(yīng)及時歸還，由檔案管理人員登記查閱情況。第三十四條會計檔案保管期滿需要銷毀的，應(yīng)編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容，經(jīng)財務(wù)部門審核、公司管理層批準(zhǔn)后，由檔案管理部門和財務(wù)部門共同派員監(jiān)銷。監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前，應(yīng)清點核對銷毀的會計檔案；銷毀后，應(yīng)在銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告公司管理層。對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。第六章會計核算監(jiān)督與檢查第三十五條公司建立健全會計核算監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對會計核算工作的監(jiān)督與檢查，確保會計核算規(guī)范、會計信息真實可靠。監(jiān)督檢查主體包括內(nèi)部審計部門、財務(wù)部門、公司管理層。第三十六條財務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對自身會計核算工作的自查，定期對會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告等會計資料進(jìn)行審核，檢查會計核算流程的規(guī)范性、會計信息的準(zhǔn)確性，及時發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問題。第三十七條內(nèi)部審計部門應(yīng)定期或不定期對公司會計核算工作進(jìn)行審計監(jiān)督，審計內(nèi)容包括會計核算制度的執(zhí)行情況、會計憑證的真實性和合法性、會計賬簿的完整性和準(zhǔn)確性、財務(wù)會計報告的真實性和完整性、財產(chǎn)清查的執(zhí)行情況、會計檔案管理的規(guī)范性等。審計結(jié)束后，應(yīng)編制審計報告，提出審計意見和改進(jìn)建議，督促相關(guān)部門落實整改。第三十八條公司管理層應(yīng)定期對財務(wù)會計報告進(jìn)行審閱，了解公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，對發(fā)現(xiàn)的異常情況及時要求財務(wù)部門查明原因，提出處理意見；加強(qiáng)對會計核算工作的整體監(jiān)督，確保會計核算制度的有效執(zhí)行。第三十九條對監(jiān)督檢