2026內(nèi)審培訓(xùn)班試題及答案一、單項選擇題（每題1分，共30分）1.2026版《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》中，對“獨立性”最準(zhǔn)確的表述是A.審計人員不得參與被審計單位的日常經(jīng)營B.審計人員不得與被審計單位存在任何經(jīng)濟利益C.內(nèi)部審計部門在職能上向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告，在行政上向CEO報告D.內(nèi)部審計人員不得接受被審計單位提供的任何禮品答案：C2.在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较拢滓襟E是A.制定詳細審計程序B.了解被審計單位戰(zhàn)略目標(biāo)與風(fēng)險偏好C.獲取管理層聲明書D.執(zhí)行穿行測試答案：B3.下列哪項最能體現(xiàn)“增值”屬性A.發(fā)現(xiàn)重大舞弊并出具保留意見B.提出降低廢品率的可行建議并被采納，年度節(jié)約320萬元C.出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見D.將審計報告抄送外部審計師答案：B4.采用數(shù)據(jù)分析技術(shù)進行全量核查時，最需關(guān)注的控制點是A.數(shù)據(jù)完整性校驗B.抽樣風(fēng)險C.審計程序簽字D.期后事項答案：A5.關(guān)于“敏捷審計”錯誤的是A.強調(diào)迭代與快速反饋B.可以縮短審計周期C.完全放棄書面底稿D.通常使用看板工具答案：C6.審計抽樣中，若可容忍誤差降低為原來的一半，樣本量大約A.不變B.增加為原來四倍C.增加為原來兩倍D.減少一半答案：B7.下列哪項屬于2026年新增的ESG鑒證業(yè)務(wù)核心原則A.重要性B.一致性C.雙重重要性D.可比性答案：C8.審計人員使用Python進行數(shù)據(jù)清洗時，發(fā)現(xiàn)日期字段存在“20260230”值，首要執(zhí)行的腳本是A.dropna()B.str.contains()C.pd.to_datetime(errors='coerce')D.groupby()答案：C9.根據(jù)COSO2025修訂版，控制環(huán)境新增要素是A.反舞弊機制B.企業(yè)文化C.董事會獨立性D.非財務(wù)報告信息答案：B10.在審計報告中披露“重大不確定性”時，應(yīng)使用的段落標(biāo)題是A.強調(diào)事項段B.其他事項段C.與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性段D.保留意見段答案：C11.審計人員發(fā)現(xiàn)采購訂單與入庫單數(shù)量差異率連續(xù)三月高于5%，最合理的下一步A.立即出具否定意見B.擴大樣本量并調(diào)查根本原因C.告知媒體D.要求財務(wù)計提減值答案：B12.下列哪項最能體現(xiàn)“職業(yè)懷疑”A.信任客戶提供的高管聲明B.對異常交易執(zhí)行額外程序C.以減少工作量為目標(biāo)D.完全依賴內(nèi)審自動化系統(tǒng)結(jié)果答案：B13.2026年起，上市公司內(nèi)審部門須在幾個月內(nèi)完成對季度報告的內(nèi)控評價A.1B.2C.3D.4答案：B14.審計人員使用ACL軟件比對供應(yīng)商主數(shù)據(jù)與員工花名冊，發(fā)現(xiàn)手機號重復(fù)，最可能揭示的風(fēng)險是A.重復(fù)付款B.虛假供應(yīng)商C.匯率風(fēng)險D.信用風(fēng)險答案：B15.在審計計劃階段，使用“熱圖”工具的主要目的是A.美觀展示B.評估舞弊概率C.可視化風(fēng)險嚴重程度與發(fā)生可能性D.生成審計報告答案：C16.下列哪項最能提高審計建議的可操作性A.使用模糊詞匯“加強管理”B.明確責(zé)任部門、完成時限、量化收益C.僅描述問題D.引用法規(guī)條文答案：B17.審計人員對被審計單位使用區(qū)塊鏈應(yīng)收賬款系統(tǒng)，最需關(guān)注的審計證據(jù)特征是A.不可篡改性B.可刪除性C.低可追溯性D.高抽樣風(fēng)險答案：A18.根據(jù)IIA2025全球調(diào)研，內(nèi)審面臨的最大技能缺口是A.會計記賬B.數(shù)據(jù)分析與可視化C.手工盤點D.編制憑證答案：B19.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位將研發(fā)支出資本化比例從35%突增至75%，應(yīng)首先A.直接出具否定意見B.詢問管理層并獲取技術(shù)可行性報告C.通知稅務(wù)機關(guān)D.建議全部費用化答案：B20.在出具“有限保證”結(jié)論時，應(yīng)使用的措辭是A.我們認為……公允反映了……B.我們注意到……未發(fā)現(xiàn)重大錯報……C.我們保證……絕對正確D.我們拒絕表示意見答案：B21.下列哪項屬于2026年新增“綠色審計”指標(biāo)A.存貨周轉(zhuǎn)率B.單位營收碳排放量C.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)D.資產(chǎn)負債率答案：B22.審計人員使用PowerBI建立風(fēng)險儀表盤時，最關(guān)鍵的一步是A.選擇顏色主題B.建立正確的數(shù)據(jù)模型關(guān)系C.插入公司LogoD.導(dǎo)出PDF答案：B23.在審計抽樣中使用貨幣單位抽樣，最大優(yōu)點是A.自動關(guān)注小額項目B.自動關(guān)注高金額項目C.忽略零余額D.無需審計軟件答案：B24.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位對關(guān)鍵供應(yīng)商設(shè)置“預(yù)付款比例100%”，最可能導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險是A.高估收入B.虛假采購套取資金C.低估負債D.延遲確認成本答案：B25.下列哪項最能體現(xiàn)“咨詢”職能A.發(fā)現(xiàn)重大錯報B.協(xié)助優(yōu)化采購流程，縮短周期30%C.出具保留意見D.通報監(jiān)管答案：B26.審計人員使用“異常檢測”算法發(fā)現(xiàn)某銷售員費用報銷金額突然增長300%，應(yīng)首先A.直接指控舞弊B.獲取業(yè)務(wù)背景解釋與佐證單據(jù)C.刪除數(shù)據(jù)D.忽略答案：B27.2026年起，內(nèi)審部門須對“碳信息”執(zhí)行的程序是A.無需關(guān)注B.僅詢問C.評估計量、披露與系統(tǒng)控制D.直接出具鑒證答案：C28.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位使用生成式AI編制財務(wù)附注，最需關(guān)注的控制是A.模型訓(xùn)練數(shù)據(jù)來源可靠性B.AI電費C.AI品牌D.AI顏色答案：A29.在審計底稿歸檔階段，對電子底稿最安全的保存方式是A.個人U盤B.加密云端并設(shè)置只讀權(quán)限C.微信群D.紙質(zhì)打印后丟棄電子版答案：B30.審計人員向?qū)徲嬑瘑T會匯報時，最重要的溝通原則是A.使用專業(yè)術(shù)語B.聚焦戰(zhàn)略風(fēng)險與整改進展C.朗讀底稿D.回避負面發(fā)現(xiàn)答案：B二、多項選擇題（每題2分，共20分）31.下列哪些屬于2026版《內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范》新增要求A.具備數(shù)字化技能B.關(guān)注可持續(xù)發(fā)展C.保持職業(yè)懷疑D.披露重大氣候變化風(fēng)險信息答案：A、B、D32.在審計數(shù)據(jù)倉庫時，常用的驗證程序包括A.核對總賬與倉庫事務(wù)日志B.重新計算庫存周轉(zhuǎn)率C.執(zhí)行斷號測試D.觀察存貨盤點答案：A、B、C33.下列哪些情況可能導(dǎo)致出具“保留意見”A.審計范圍受限且影響重大但不廣泛B.存在重大錯報且影響重大但不廣泛C.無法獲取充分適當(dāng)證據(jù)且影響廣泛D.管理層拒絕提供書面聲明且影響重大但不廣泛答案：A、B、D34.審計人員使用RPA（機器人流程自動化）可實現(xiàn)的場景有A.自動下載銀行對賬單B.自動比對發(fā)票與訂單C.自動發(fā)送催收郵件D.自動形成專業(yè)判斷答案：A、B、C35.下列哪些屬于“信息科技審計”范疇A.評估操作系統(tǒng)補丁管理B.測試數(shù)據(jù)庫訪問權(quán)限C.審查防火墻規(guī)則D.復(fù)核研發(fā)費用資本化答案：A、B、C36.在審計碳排放數(shù)據(jù)時，需驗證的要素包括A.排放因子來源B.活動數(shù)據(jù)完整性C.計量模型版本D.碳價預(yù)測模型答案：A、B、C37.下列哪些屬于有效的審計整改跟蹤方法A.建立整改臺賬B.現(xiàn)場復(fù)查C.獲取整改證據(jù)D.僅依賴口頭承諾答案：A、B、C38.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在“關(guān)聯(lián)交易”未披露，應(yīng)執(zhí)行的程序有A.獲取關(guān)聯(lián)清單B.比對價格是否公允C.檢查董事會批準(zhǔn)記錄D.立即報警答案：A、B、C39.在審計人工智能推薦算法時，需關(guān)注的倫理風(fēng)險有A.算法偏見B.數(shù)據(jù)隱私泄露C.可解釋性不足D.服務(wù)器溫度答案：A、B、C40.下列哪些屬于“持續(xù)審計”特征A.實時或近實時執(zhí)行B.使用自動化規(guī)則C.減少事后審計D.完全替代人工答案：A、B、C三、判斷題（每題1分，共10分）41.2026年起，所有內(nèi)審報告必須附帶二維碼，掃碼可查看完整底稿。答案：錯42.審計人員可以在被審計單位食堂免費就餐，只要金額小于50元。答案：錯43.使用區(qū)塊鏈記錄審計證據(jù)，可以提高不可篡改性。答案：對44.審計發(fā)現(xiàn)若已整改完成，則無需在報告中披露。答案：錯45.審計人員必須每年完成最低40小時繼續(xù)教育。答案：對46.在審計碳排放時，只需關(guān)注范圍一排放即可。答案：錯47.審計抽樣風(fēng)險包括信賴過度風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險。答案：對48.審計人員可以在社交媒體公開被審計單位名稱及發(fā)現(xiàn)細節(jié)。答案：錯49.審計委員會必須全部由獨立董事組成。答案：對50.審計人員可以使用生成式AI直接撰寫最終審計結(jié)論，無需復(fù)核。答案：錯四、簡答題（每題10分，共30分）51.簡述2026年“雙重重要性”在ESG審計中的應(yīng)用步驟。答案：第一步，識別可持續(xù)主題：從行業(yè)、法規(guī)、投資者關(guān)注等多維度列出環(huán)境、社會、治理主題。第二步，評估“財務(wù)重要性”：判斷每一主題是否在未來12個月內(nèi)對企業(yè)財務(wù)產(chǎn)生重大影響，如罰款、收入下降、成本上升。第三步，評估“影響重要性”：判斷企業(yè)在該主題上是否對環(huán)境或社會產(chǎn)生重大實際或潛在影響，如大量碳排放、侵犯勞工權(quán)益。第四步，交叉疊加：若任一主題在“財務(wù)”或“影響”維度達到重要性閾值，即認定為“雙重重要”，納入審計范圍。第五步，風(fēng)險與控制測試：針對雙重重要主題，評估相關(guān)控制設(shè)計有效性，執(zhí)行穿行測試、數(shù)據(jù)分析、現(xiàn)場驗證。第六步，披露驗證：核對企業(yè)在年度報告中是否完整、準(zhǔn)確地披露雙重重要信息，計量方法是否符合GHGProtocol、GRI、SASB等標(biāo)準(zhǔn)，必要時利用外部專家工作。第七步，形成結(jié)論：在有限或合理保證基礎(chǔ)上，出具鑒證報告，說明披露是否在所有重大方面符合準(zhǔn)則，并指出改進建議。52.闡述如何利用Python完成“采購價格異?！睂徲嫵绦?，并給出關(guān)鍵代碼片段。答案：1.數(shù)據(jù)獲?。簭腅RP導(dǎo)出采購訂單、合同主數(shù)據(jù)、供應(yīng)商名錄，保存為csv。2.數(shù)據(jù)清洗：使用pandas讀取，統(tǒng)一字段名，處理空值、異常日期。3.建立價格基準(zhǔn)：按物料+供應(yīng)商+時間段分組，計算歷史三個月滾動中位價作為基準(zhǔn)。4.計算偏離度：公式（實際價－基準(zhǔn)價）/基準(zhǔn)價，生成新列。5.設(shè)定閾值：偏離度>20%且采購金額>10萬元標(biāo)記為異常。6.可視化：使用seaborn畫箱型圖，標(biāo)注異常點。7.輸出結(jié)果：生成異常清單csv，含訂單號、物料、供應(yīng)商、采購員、偏離度、金額，供審計追蹤。關(guān)鍵代碼：```pythonimportpandasaspdimportseabornassnsimportmatplotlib.pyplotaspltdf=pd.read_csv('purchase2026.csv',parse_dates=['order_date'])df['price_median']=df.groupby(['material','supplier'])['unit_price'].transform(lambdax:x.shift().rolling(90,min_periods=5).median())df['deviation']=(df['unit_price']df['price_median'])/df['price_median']anomaly=df[(df['deviation'].abs()>0.2)&(df['amount']>100000)]anomaly.to_csv('price_anomaly.csv',index=False)sns.boxplot(x='material',y='deviation',data=df)plt.xticks(rotation=90)plt.title('PriceDeviationBoxplot')plt.show()```8.現(xiàn)場核實：對異常清單抽樣，檢查合同變更、市場波動、特殊規(guī)格說明，形成底稿。53.說明如何對“生成式AI財務(wù)附注”進行審計，并列出關(guān)鍵控制點。答案：1.模型治理：審查企業(yè)是否建立AI模型管理委員會，是否制定模型開發(fā)、驗證、上線、退役政策。2.訓(xùn)練數(shù)據(jù)：獲取訓(xùn)練數(shù)據(jù)集樣本，檢查數(shù)據(jù)來源是否權(quán)威（如會計準(zhǔn)則、交易所規(guī)則、行業(yè)年報），是否包含過時或錯誤信息。3.模型版本：核對附注生成使用的模型版本號是否與備案一致，防止隨意切換。4.輸入控制：驗證輸入到模型的原始數(shù)據(jù)是否經(jīng)過校驗，例如會計科目余額取自試算平衡表，而非手工粘貼。5.輸出復(fù)核：檢查企業(yè)是否設(shè)置人工復(fù)核崗，對AI生成附注進行逐條比對，記錄修改痕跡。6.反偏見測試：審計人員可植入非常規(guī)交易（如碳排放權(quán)資產(chǎn)），觀察模型是否生成誤導(dǎo)性描述。7.一致性測試：抽取三年附注，比較AI生成與歷史人工文本，若出現(xiàn)會計政策描述前后矛盾，則要求解釋。8.安全與合規(guī)：評估模型部署環(huán)境是否通過等保2.0三級，接口是否加密，日志是否保留不少于十年。9.文檔與歸檔：確保模型訓(xùn)練參數(shù)、權(quán)重文件、復(fù)核記錄作為審計證據(jù)歸檔，滿足可追溯要求。10.報告披露：若AI生成內(nèi)容對報表使用者決策有重大影響，應(yīng)在附注中披露“AI輔助生成”及保障措施。五、案例分析題（共60分）54.案例背景：A公司2026年上線“動態(tài)定價”系統(tǒng)，利用實時市場數(shù)據(jù)調(diào)整B2B平臺售價。內(nèi)審部門在2026年9月專項審計中發(fā)現(xiàn)，系統(tǒng)于6月15日出現(xiàn)邏輯錯誤，將某型號鋼材基準(zhǔn)價系數(shù)誤設(shè)為0.9，導(dǎo)致售價低于成本，該型號三季度累計銷售12萬噸，差額損失約1.08億元。系統(tǒng)日志顯示，當(dāng)日凌晨2點，運維工程師王某在未獲變更審批情況下，直接修改生產(chǎn)庫參數(shù)。王某稱接到銷售總監(jiān)李某微信語音，要求其“緊急降價搶單”。要求：（1）指出至少四項重大內(nèi)控缺陷（8分）；（2）說明應(yīng)執(zhí)行的進一步審計程序（8分）；（3）提出整改建議并量化控制收益（9分）；（4）若損失已發(fā)生，評估如何向?qū)徲嬑瘑T會報告（5分）。答案：（1）重大缺陷：a.變更管理缺失：生產(chǎn)庫參數(shù)修改無審批、無工單、無測試。b.職責(zé)分離不當(dāng)：運維工程師可直接修改價格參數(shù)，缺乏復(fù)核。c.管理層越權(quán)：銷售總監(jiān)可繞過定價政策，口頭指令修改系統(tǒng)。d.日志監(jiān)控失效：異常低價銷售持續(xù)三個月未被系統(tǒng)自動預(yù)警。（2）進一步程序：a.獲取6月15日完整系統(tǒng)日志、數(shù)據(jù)庫審計軌跡、網(wǎng)絡(luò)準(zhǔn)入記錄，確認修改人、修改前后值。b.對1.08億元損失執(zhí)行交易細節(jié)測試，抽取銷售合同、出庫單、發(fā)票、收款，驗證數(shù)量單價金額。c.訪談銷售、運維、財務(wù)，還原事件經(jīng)過，形成訪談記錄。d.利用Python分析全年價格分布，識別是否還存在其他異常低價交易。e.檢查公司定價政策、授權(quán)矩陣，對比實際操作是否一致。（3）整改建議：a.建立“定價參數(shù)變更”專項流程，必須提交OA工單，經(jīng)銷售副總、財務(wù)總監(jiān)、內(nèi)審部三方會簽，才能由運維在測試庫驗證后，由獨立同事在維護窗口執(zhí)行。b.系統(tǒng)增加規(guī)則引擎，若售價低于移動加權(quán)成本5%，自動凍結(jié)訂單并推送預(yù)警至內(nèi)審、財務(wù)、銷售總監(jiān)。c.運維權(quán)限回收，價格表設(shè)為“只讀”，變更通過版本管理工具Ansible下發(fā)，杜絕人工直連生產(chǎn)庫。d.引入實時大屏，展示毛利率<0的交易，審計部每日輪值檢查。e.量化收益：假設(shè)系統(tǒng)預(yù)警可減少90%類似損失，按年度銷售額200億元、歷史損失率0.5%測算，可節(jié)約9000萬元。（4）報告方式：a.采用“紅色事項”幻燈片，標(biāo)題突出“1.08億元重大損失”。b.用時間軸展示事件經(jīng)過，標(biāo)注內(nèi)控失效節(jié)點。c.披露已采取的臨時補救（如價格參數(shù)凍結(jié)、運維權(quán)限回收）。d.列明整改時間表、責(zé)任人、預(yù)計完成日期。e.說明內(nèi)部調(diào)查是否發(fā)現(xiàn)舞弊跡象，若已啟動舞弊調(diào)查，單獨口頭匯報進展，避免信息泄露。55.案例背景：B公司2026年引入“無人機+AI”盤點技術(shù)，對分布在山區(qū)的風(fēng)電葉片備件進行盤點。無人機航拍生成點云模型，AI識別葉片編號與數(shù)量，自動與ERP庫存模塊比對。內(nèi)審部門對盤點過程進行全程跟蹤，發(fā)現(xiàn)以下異常：a.某編號“FW-6006”葉片在系統(tǒng)顯示1件，但點云模型因遮擋被AI漏識，實際現(xiàn)場存在2件；b.AI將報廢葉片“FW-3002”識別為完好，導(dǎo)致賬面數(shù)量虛增；c.無人機飛行高度設(shè)置錯誤，點云分辨率不足0.1米，無法滿足盤點精度要求；d.盤點結(jié)果未經(jīng)倉庫主管簽字，直接導(dǎo)入系統(tǒng)調(diào)整。要求：（1）指出無人機盤點流程中的四