2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)科目歷2025年真題匯編與解析（含實(shí)戰(zhàn)解析）考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最合適的答案。)1.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2025年1月1日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬(wàn)元，當(dāng)日交付使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元。則該設(shè)備2025年度計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。A.90B.80C.100D.1402.乙公司為增值稅一般納稅人，2025年3月1日購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。該批原材料入庫(kù)前發(fā)生運(yùn)輸途中合理?yè)p耗5萬(wàn)元，入庫(kù)后發(fā)生管理不善損耗10萬(wàn)元。乙公司該批原材料2025年3月應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的金額為（）萬(wàn)元。A.185B.190C.200D.185（不含稅價(jià)）或190（含稅價(jià)，取決于會(huì)計(jì)處理方式，此處按不含損耗計(jì)算更合理）3.丙公司于2025年1月1日發(fā)行5年期、分期付息、到期一次還本的債券，面值1000萬(wàn)元，票面年利率為6%，實(shí)際發(fā)行價(jià)格為1050萬(wàn)元。不考慮其他因素，丙公司該債券2025年度應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用（采用實(shí)際利率法核算）為（）萬(wàn)元。A.50B.52.50C.60D.57.504.丁公司為增值稅一般納稅人，2025年4月1日將一項(xiàng)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)出售給戊公司，取得價(jià)款300萬(wàn)元，款項(xiàng)已收訖。該無(wú)形資產(chǎn)原值200萬(wàn)元，至出售日已累計(jì)攤銷30萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，丁公司該筆業(yè)務(wù)影響2025年4月利潤(rùn)表的“資產(chǎn)處置收益”科目的金額為（）萬(wàn)元。A.170B.140C.160D.1805.戊公司采用計(jì)劃成本法核算原材料。2025年5月1日結(jié)存原材料計(jì)劃成本為100萬(wàn)元；本月購(gòu)入原材料實(shí)際成本110萬(wàn)元，計(jì)劃成本100萬(wàn)元；本月發(fā)出原材料計(jì)劃成本120萬(wàn)元。不考慮其他因素，戊公司該月原材料存貨的“計(jì)劃成本法下實(shí)際成本”為（）萬(wàn)元。A.210B.200C.220D.2306.己公司于2025年6月1日購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，支付價(jià)款200萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為26萬(wàn)元。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用年限為5年。2025年12月31日，該專利權(quán)預(yù)計(jì)可收回金額為150萬(wàn)元。己公司該專利權(quán)2025年度應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。A.30B.40C.50D.707.庚公司2025年8月1日以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入一臺(tái)設(shè)備，租期為2年，每年支付租金12萬(wàn)元。該設(shè)備在租賃期開(kāi)始日公允價(jià)值為80萬(wàn)元。庚公司采用“實(shí)質(zhì)重于形式”判斷該租賃為經(jīng)營(yíng)租賃，則在2025年度應(yīng)計(jì)入利潤(rùn)表的“租賃費(fèi)用”金額為（）萬(wàn)元。A.0B.6C.12D.808.辛公司為增值稅一般納稅人，2025年9月1日將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對(duì)外捐贈(zèng)，該產(chǎn)品成本為10萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為15萬(wàn)元（不含稅）。不考慮其他因素，辛公司該業(yè)務(wù)影響2025年9月利潤(rùn)表的“營(yíng)業(yè)外收入”科目的金額為（）萬(wàn)元。A.15B.10C.16.5（15+2.5增值稅銷項(xiàng)稅額）D.13.5（15-1.5銷項(xiàng)稅額）9.歲末公司于2025年10月5日向銀行借入一筆期限6個(gè)月的款項(xiàng)，本金500萬(wàn)元，年利率為6%。該款項(xiàng)自2025年12月5日起至2026年4月5日止按月計(jì)提利息。不考慮其他因素，歲末公司在2025年度應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用金額為（）萬(wàn)元。A.15B.10C.20D.510.丑公司于2025年11月1日購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值100萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2026年1月1日，丑公司對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，支出50萬(wàn)元，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定改良后該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)剩余使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值不變，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。則丑公司2025年12月31日應(yīng)計(jì)提的該固定資產(chǎn)折舊金額為（）萬(wàn)元。A.7.5B.10C.8.33D.9.17二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得滿分；少選，不得分；多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)資產(chǎn)特征的有（）。A.由企業(yè)過(guò)去交易或事項(xiàng)形成B.由企業(yè)擁有或者控制C.預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益D.必須是企業(yè)自有的2.甲公司于2025年1月1日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，當(dāng)日交付使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備未計(jì)提減值準(zhǔn)備。則下列關(guān)于甲公司2025年度該設(shè)備會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.確認(rèn)的折舊費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用B.確認(rèn)的折舊費(fèi)用計(jì)入制造費(fèi)用C.該設(shè)備的入賬價(jià)值為200萬(wàn)元D.該設(shè)備的入賬價(jià)值為226萬(wàn)元3.下列各項(xiàng)中，關(guān)于股份支付的會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。A.授予職工的股票期權(quán)，在授予日通常不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.股份支付費(fèi)用應(yīng)全部計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用C.股票期權(quán)在行權(quán)日，企業(yè)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)資本公積D.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，服務(wù)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用4.乙公司為增值稅一般納稅人，2025年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，不含稅售價(jià)100萬(wàn)元，增值稅稅額13萬(wàn)元，貨已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到；（2）銷售原材料一批，不含稅售價(jià)20萬(wàn)元，增值稅稅額2.6萬(wàn)元，貨已發(fā)出，款項(xiàng)已收訖；（3）將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于管理部門，成本15萬(wàn)元，無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。則下列關(guān)于乙公司2025年3月增值稅銷項(xiàng)稅額的表述中，正確的有（）。A.銷項(xiàng)稅額總額為15.6萬(wàn)元B.銷項(xiàng)稅額總額為15萬(wàn)元C.銷售產(chǎn)品產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元D.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于管理部門產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額為2萬(wàn)元（按視同銷售計(jì)算）5.下列各項(xiàng)中，關(guān)于投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述正確的有（）。A.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量原則與固定資產(chǎn)類似B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，持有期間不計(jì)提折舊或攤銷，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益C.企業(yè)將自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日應(yīng)按該房產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值入賬D.企業(yè)將自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益6.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)年金基金會(huì)計(jì)處理的表述正確的有（）。A.企業(yè)年金基金受托人管理費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用B.企業(yè)年金基金托管人管理費(fèi)計(jì)入投資收益C.企業(yè)年金基金投資管理人管理費(fèi)計(jì)入投資收益D.企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)投資于國(guó)債的利息收入計(jì)入投資收益7.庚公司為增值稅一般納稅人，2025年4月1日購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額13萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗5萬(wàn)元，入庫(kù)后因管理不善發(fā)生損耗10萬(wàn)元。則下列關(guān)于庚公司2025年4月會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.應(yīng)確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為13萬(wàn)元B.應(yīng)確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為4.3萬(wàn)元（10萬(wàn)元的含稅成本部分）C.原材料入庫(kù)時(shí)的實(shí)際成本為95萬(wàn)元D.發(fā)生管理不善損耗的原材料計(jì)入管理費(fèi)用8.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告主體的有（）。A.母公司B.子公司C.合營(yíng)企業(yè)D.企業(yè)集團(tuán)9.辛公司為增值稅一般納稅人，2025年5月1日采用分期付款方式購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，價(jià)款1000萬(wàn)元，增值稅稅額130萬(wàn)元，分期付款計(jì)劃為每年5月1日支付200萬(wàn)元，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年。假定不考慮其他因素，則下列關(guān)于辛公司2025年度會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.5月1日購(gòu)入時(shí)，固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為1000萬(wàn)元B.5月1日購(gòu)入時(shí)，固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為1300萬(wàn)元C.5月1日購(gòu)入時(shí)，未確認(rèn)融資費(fèi)用為300萬(wàn)元D.2025年度應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為30萬(wàn)元（200/2）10.丑公司于2025年6月1日購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，支付價(jià)款300萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為39萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法攤銷。2025年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額為250萬(wàn)元。則下列關(guān)于丑公司2025年度會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.該無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為300萬(wàn)元B.2025年度應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為60萬(wàn)元（300/5）C.2025年度應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為0萬(wàn)元D.2025年度應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為50萬(wàn)元（攤銷額減去減值準(zhǔn)備）三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請(qǐng)判斷下列表述是否正確，正確的填“√”，錯(cuò)誤的填“×”。）1.企業(yè)支付的行政管理部門職工薪酬，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（）2.企業(yè)將一臺(tái)閑置的廠房對(duì)外出租，該廠房在租賃期開(kāi)始日公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。租賃合同為3年，每年末收取租金20萬(wàn)元。企業(yè)采用“實(shí)質(zhì)重于形式”判斷該租賃為融資租賃，則該廠房在出租期間的折舊費(fèi)用應(yīng)為每年100萬(wàn)元。（）3.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年1月1日購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額13萬(wàn)元，款項(xiàng)未支付。該批原材料入庫(kù)前發(fā)生運(yùn)輸途中合理?yè)p耗5萬(wàn)元。甲公司該原材料入庫(kù)時(shí)的實(shí)際成本為90萬(wàn)元。（）4.乙公司于2025年1月1日發(fā)行5年期、分期付息、到期一次還本的債券，面值1000萬(wàn)元，票面年利率為6%，實(shí)際發(fā)行價(jià)格為950萬(wàn)元。不考慮其他因素，乙公司該債券2025年度應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用（采用實(shí)際利率法核算）大于60萬(wàn)元。（）5.丙公司采用計(jì)劃成本法核算原材料。2025年5月1日結(jié)存原材料計(jì)劃成本為100萬(wàn)元；本月購(gòu)入原材料實(shí)際成本110萬(wàn)元，計(jì)劃成本100萬(wàn)元；本月發(fā)出原材料計(jì)劃成本120萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，丙公司該月“材料成本差異”科目的借方余額為10萬(wàn)元。（）6.丁公司于2025年7月1日購(gòu)入一項(xiàng)管理用軟件，支付價(jià)款50萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為6.5萬(wàn)元。該軟件預(yù)計(jì)使用年限為5年。丁公司該軟件2025年度應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為12萬(wàn)元。（）7.戊公司于2025年8月1日購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值50萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為450萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，戊公司2025年度應(yīng)計(jì)提的該固定資產(chǎn)折舊金額為50萬(wàn)元。（）8.己公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)。2025年12月31日，某批存貨的賬面成本為100萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為90萬(wàn)元，己公司應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為10萬(wàn)元。（）9.庚公司于2025年9月1日與租賃方簽訂一項(xiàng)租賃合同，租期3年，每年末支付租金10萬(wàn)元。該設(shè)備在租賃期開(kāi)始日公允價(jià)值為80萬(wàn)元。庚公司采用“實(shí)質(zhì)重于形式”判斷該租賃為融資租賃，則庚公司在2025年度應(yīng)確認(rèn)的“租賃負(fù)債”減少額為10萬(wàn)元。（）10.辛公司為增值稅一般納稅人，2025年10月1日將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對(duì)外捐贈(zèng)，該產(chǎn)品成本為10萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為15萬(wàn)元（不含稅）。不考慮其他因素，辛公司該業(yè)務(wù)影響2025年10月利潤(rùn)表的“營(yíng)業(yè)外收入”科目金額為15萬(wàn)元。（）四、計(jì)算分析題（本題型共2題，每題6分，共12分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得適當(dāng)分?jǐn)?shù)。）1.丑公司于2025年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2026年1月1日，丑公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良，支出50萬(wàn)元，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定改良后該設(shè)備預(yù)計(jì)剩余使用年限為3年，預(yù)計(jì)凈殘值仍為0，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。請(qǐng)計(jì)算丑公司2026年度應(yīng)計(jì)提的該設(shè)備折舊金額。2.辛公司為增值稅一般納稅人，2025年2月1日購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額13萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗5萬(wàn)元（合理?yè)p耗），入庫(kù)后因管理不善發(fā)生損耗10萬(wàn)元（非合理?yè)p耗）。2025年3月1日，辛公司將該批原材料中的80萬(wàn)元部分用于生產(chǎn)產(chǎn)品，該產(chǎn)品于2025年4月1日完工，并于當(dāng)日對(duì)外銷售，不含稅售價(jià)120萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算辛公司2025年3月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額。五、綜合題（本題型共1題，共14分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得適當(dāng)分?jǐn)?shù)。）甲公司為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）2025年1月1日，購(gòu)入一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額13萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法攤銷。（2）2025年6月1日，將該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)出租給乙公司使用，租期為1年，每年末收取租金20萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司對(duì)該項(xiàng)租賃采用“實(shí)質(zhì)重于形式”判斷為經(jīng)營(yíng)租賃。（3）2025年12月31日，甲公司對(duì)該項(xiàng)出租的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元。（4）2025年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值為80萬(wàn)元。要求：請(qǐng)計(jì)算甲公司2025年度因上述業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)收入、資產(chǎn)減值損失的金額各為多少萬(wàn)元。試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.B解析思路：該設(shè)備2025年度計(jì)入管理費(fèi)用的金額=（500-10）/5+50=90+50=140萬(wàn)元。選項(xiàng)B正確。2.A解析思路：原材料入庫(kù)時(shí)的實(shí)際成本=200-5=195萬(wàn)元。入庫(kù)后發(fā)生管理不善損耗10萬(wàn)元，屬于非正常損失，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，需轉(zhuǎn)出。該批原材料2025年3月應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的金額=195-10=185萬(wàn)元。選項(xiàng)A正確。3.D解析思路：債券發(fā)行價(jià)格高于面值，屬于溢價(jià)發(fā)行，實(shí)際利息費(fèi)用低于票面利息。2025年度應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=債券的期初攤余成本×實(shí)際利率。由于實(shí)際利率未知，但可以判斷其小于票面利率6%。票面利息為1000×6%=60萬(wàn)元。實(shí)際利息費(fèi)用應(yīng)小于60萬(wàn)元。選項(xiàng)D正確。4.C解析思路：資產(chǎn)處置收益=出售收入-（原值-累計(jì)攤銷-減值準(zhǔn)備）。出售收入300萬(wàn)元，原值200萬(wàn)元，累計(jì)攤銷30萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)處置收益=300-(200-30)=130萬(wàn)元。選項(xiàng)C正確。5.A解析思路：原材料“計(jì)劃成本法下實(shí)際成本”=期初實(shí)際成本+本期購(gòu)入實(shí)際成本-本期發(fā)出計(jì)劃成本=0+110-120=210萬(wàn)元。選項(xiàng)A正確。6.B解析思路：該專利權(quán)2025年度應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=（200-150）/5=50/5=10萬(wàn)元。但2025年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備后，其賬面價(jià)值為150萬(wàn)元，可收回金額也為150萬(wàn)元，無(wú)需計(jì)提減值，攤銷金額不變。選項(xiàng)B正確。7.A解析思路：根據(jù)“實(shí)質(zhì)重于形式”判斷為經(jīng)營(yíng)租賃，庚公司作為承租人，在租賃期內(nèi)應(yīng)確認(rèn)“租賃費(fèi)用”。通常情況下，對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃，承租人在確認(rèn)租賃負(fù)債的同時(shí)，于每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日按照“租賃負(fù)債”的攤銷額確認(rèn)“租賃費(fèi)用”（計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用）。但題目未提及確認(rèn)租賃負(fù)債，僅問(wèn)計(jì)入利潤(rùn)表的“租賃費(fèi)用”金額，且在無(wú)其他信息時(shí)，通常理解為計(jì)入費(fèi)用的攤銷部分。若理解為支付租金計(jì)入費(fèi)用，則金額為12/2=6萬(wàn)元。但更可能考查的是基于“實(shí)質(zhì)重于形式”的會(huì)計(jì)處理原則，經(jīng)營(yíng)租賃通常確認(rèn)租賃費(fèi)用，金額與租金支付額相關(guān)。此處選擇A，理解為在未明確其他處理方式下，確認(rèn)的費(fèi)用基礎(chǔ)為0。嚴(yán)格按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，經(jīng)營(yíng)租賃確認(rèn)租賃費(fèi)用，金額與攤銷相關(guān)，題目未明確，按0處理最穩(wěn)妥。8.A解析思路：將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外捐贈(zèng)，視同銷售處理。應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=按視同銷售確定的不含稅銷售額×增值稅稅率=15×13%=1.95萬(wàn)元。影響“營(yíng)業(yè)外收入”的金額=不含稅銷售額-成本=15-10=5萬(wàn)元。但更準(zhǔn)確地，應(yīng)確認(rèn)“營(yíng)業(yè)外收入”的金額為不含稅銷售額+銷項(xiàng)稅額=15+1.95=16.95萬(wàn)元。在給出的選項(xiàng)中，16.5萬(wàn)元（按15萬(wàn)元計(jì)算含稅價(jià)）最接近且常見(jiàn)處理方式，但嚴(yán)格按稅法視同銷售計(jì)算應(yīng)為1.95。選項(xiàng)A相對(duì)合理。9.A解析思路：利息費(fèi)用應(yīng)按實(shí)際利率法核算。自12月5日起計(jì)提利息，至年底共1.5個(gè)月。2025年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用=500×6%×1.5/12=7.5萬(wàn)元。選項(xiàng)A正確。10.A解析思路：固定資產(chǎn)改良支出，符合資本化條件，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。改良后的入賬價(jià)值=原值-累計(jì)折舊（原值/原年限/12×已使用月數(shù)）+改良支出。原累計(jì)折舊=1000/10/12×11=9.17萬(wàn)元。改良后入賬價(jià)值=1000-9.17+50=940.83萬(wàn)元。預(yù)計(jì)剩余使用年限8年，預(yù)計(jì)凈殘值100萬(wàn)元，仍用年限平均法。2025年12月31日應(yīng)計(jì)提的折舊=（940.83-100）/8/12×11=7.48萬(wàn)元。選項(xiàng)A最接近。二、多項(xiàng)選擇題1.A,B,C解析思路：資產(chǎn)的定義包括：由企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成、由企業(yè)擁有或者控制、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。選項(xiàng)D，資產(chǎn)不一定為企業(yè)自có，租賃等方式也能控制資產(chǎn)并帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。2.A,C解析思路：該設(shè)備用于管理，確認(rèn)的折舊費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用。入賬價(jià)值=200+26=226萬(wàn)元。選項(xiàng)A、C正確。3.A,D解析思路：授予職工的股票期權(quán)，在授予日通常不進(jìn)行賬務(wù)處理。以權(quán)益結(jié)算的股份支付，服務(wù)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用（管理費(fèi)用等）。行權(quán)日，企業(yè)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)資本公積。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，服務(wù)費(fèi)用不一定計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，行權(quán)結(jié)轉(zhuǎn)的是資本公積。4.A,C,D解析思路：銷售產(chǎn)品產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額=100×13%=13萬(wàn)元。銷售原材料產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額=20×13%=2.6萬(wàn)元。將自產(chǎn)產(chǎn)品用于管理部門，視同銷售，銷項(xiàng)稅額=15×13%=1.95萬(wàn)元。銷項(xiàng)稅額總額=13+2.6+1.95=17.55萬(wàn)元。選項(xiàng)B、D正確。5.A,B,C解析思路：成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，后續(xù)計(jì)量原則與固定資產(chǎn)類似，計(jì)提折舊或攤銷。公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，持有期間不計(jì)提折舊或攤銷，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)將自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日應(yīng)按該房產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值入賬。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，自用轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，差額計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。6.B,C,D解析思路：企業(yè)年金基金受托人管理費(fèi)計(jì)入“管理費(fèi)用”。企業(yè)年金基金托管人管理費(fèi)計(jì)入“投資收益”。企業(yè)年金基金投資管理人管理費(fèi)計(jì)入“投資收益”。企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)投資于國(guó)債的利息收入計(jì)入“投資收益”。選項(xiàng)A錯(cuò)誤。7.A,C,D解析思路：運(yùn)輸途中合理?yè)p耗5萬(wàn)元，計(jì)入原材料成本。入庫(kù)后因管理不善損耗10萬(wàn)元，屬于非正常損失，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額（10/（100+10）×13%）需轉(zhuǎn)出。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=10/110×13%≈1.18萬(wàn)元。原材料入庫(kù)時(shí)的實(shí)際成本=100-5-10=85萬(wàn)元。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，應(yīng)為85萬(wàn)元。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=1.18萬(wàn)元。選項(xiàng)A、C、D正確。8.A,B,C,D解析思路：財(cái)務(wù)報(bào)告主體是指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的立場(chǎng)和基礎(chǔ)。母公司、子公司、合營(yíng)企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)等都可以是財(cái)務(wù)報(bào)告主體，取決于編制的財(cái)務(wù)報(bào)告是針對(duì)哪個(gè)主體。選項(xiàng)A、B、C、D均可能為企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告主體。9.A,C,D解析思路：分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)，在購(gòu)買日，如果實(shí)質(zhì)上是融資交易，固定資產(chǎn)應(yīng)按購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值入賬。未確認(rèn)融資費(fèi)用=購(gòu)買價(jià)款-固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。2025年5月1日購(gòu)入時(shí)，固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=200/2=100萬(wàn)元（假設(shè)每期支付日為利息和本金等額攤銷）。未確認(rèn)融資費(fèi)用=1000-100=900萬(wàn)元。選項(xiàng)A、C正確。2025年度應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=（期初未確認(rèn)融資費(fèi)用+本期確認(rèn)的融資費(fèi)用）/2。第一期確認(rèn)的融資費(fèi)用=期初攤余成本×實(shí)際利率。由于實(shí)際利率未知，但可以判斷實(shí)際利率大于票面利率的一半（200/1000=20%）。因此，2025年度應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額大于200/2=100萬(wàn)元。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。10.A,B,D解析思路：該無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=300+39=339萬(wàn)元。2025年度應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=339/5=67.8萬(wàn)元。2025年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=339-339/5/12×7=313.05萬(wàn)元，可收回金額為250萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=313.05-250=63.05萬(wàn)元。因此，2025年度應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為67.8萬(wàn)元，確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為63.05萬(wàn)元。選項(xiàng)A、B、D正確。三、判斷題1.×解析思路：企業(yè)支付的行政管理部門職工薪酬，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。2.×解析思路：根據(jù)“實(shí)質(zhì)重于形式”判斷為融資租賃，則承租人應(yīng)將租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，同時(shí)確認(rèn)相應(yīng)的“租賃負(fù)債”。該廠房在出租期間的折舊費(fèi)用應(yīng)基于其入賬價(jià)值（公允價(jià)值1000萬(wàn)元）和剩余使用年限（20年）計(jì)算，即1000/20=50萬(wàn)元/年。3.×解析思路：原材料入庫(kù)時(shí)的實(shí)際成本=200-5=195萬(wàn)元。4.√解析思路：債券發(fā)行價(jià)格低于面值，屬于折價(jià)發(fā)行，實(shí)際利息費(fèi)用高于票面利息。2025年度應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=債券的期初攤余成本×實(shí)際利率。由于實(shí)際利率未知，但可以判斷其大于票面利率6%。票面利息為1000×6%=60萬(wàn)元。實(shí)際利息費(fèi)用應(yīng)大于60萬(wàn)元。5.×解析思路：丙公司該月“材料成本差異”科目的余額=（110-100）-（120-100）=10-20=-10萬(wàn)元，為借方余額。6.√解析思路：丁公司該軟件2025年度應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=50/5=10萬(wàn)元。由于軟件用于管理，計(jì)入管理費(fèi)用。2025年7月1日購(gòu)入至12月31日，攤銷期6個(gè)月。攤銷額=50/5/12×6=5萬(wàn)元。7.×解析思路：根據(jù)“實(shí)質(zhì)重于形式”判斷為融資租賃，則承租人應(yīng)將租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并確認(rèn)相應(yīng)的“租賃負(fù)債”和“未確認(rèn)融資費(fèi)用”。2025年度應(yīng)計(jì)提的該固定資產(chǎn)折舊，應(yīng)基于其入賬價(jià)值（公允價(jià)值450萬(wàn)元）和剩余使用年限（4年）計(jì)算，即450/4=112.5萬(wàn)元。題目中按原值和原年限計(jì)算50萬(wàn)元是錯(cuò)誤的。8.√解析思路：存貨期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法。當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)，需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。該批存貨賬面成本為100萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為90萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=100-90=10萬(wàn)元。9.×解析思路：庚公司作為承租人，在確認(rèn)租賃負(fù)債的同時(shí)，于每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日按照“租賃負(fù)債”的攤銷額確認(rèn)“租賃費(fèi)用”。題目中租賃期為3年，每年末支付租金10萬(wàn)元，若判斷為融資租賃，則每年確認(rèn)的“租賃費(fèi)用”（計(jì)入費(fèi)用或成本的部分）=每年支付的租金=10萬(wàn)元。庚公司在2025年度（假定年初開(kāi)始）應(yīng)確認(rèn)的“租賃負(fù)債”減少額即為當(dāng)年支付的租金10萬(wàn)元。10.×解析思路：將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對(duì)外捐贈(zèng)，視同銷售處理。應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=按視同銷售確定的不含稅銷售額×增值稅稅率=15×13%=1.95萬(wàn)元。影響“營(yíng)業(yè)外收入”的金額=不含稅銷售額-成本=15-10=5萬(wàn)元。但更準(zhǔn)確地，應(yīng)確認(rèn)“營(yíng)業(yè)外收入”的金額為不含稅銷售額+銷項(xiàng)稅額=15+1.95=16.95萬(wàn)元。在給出的選項(xiàng)中，16.5萬(wàn)元（按15萬(wàn)元計(jì)算含稅價(jià)）最接近且常見(jiàn)處理方式，但嚴(yán)格按稅法視同銷售計(jì)算應(yīng)為1.95。選項(xiàng)C相對(duì)合理。四、計(jì)算分析題1.丑公司2026年度應(yīng)計(jì)提的該設(shè)備折舊金額=（原值-累計(jì)折舊-減值準(zhǔn)備+改良支出）/剩余使用年限×?xí)r間期間=（200-200/4/12×11+50）/3/12×12=（200-55+50）/3=195/3=65萬(wàn)元。解析步驟：a.計(jì)算改良前至2025年底累計(jì)折舊：200/4/12×11=45萬(wàn)元。b.計(jì)算改良后固定資產(chǎn)原值：200-45+50=205萬(wàn)元。c.計(jì)算改良后剩余使用年限：3年。d.計(jì)算改良后年折舊額：205/3=68.33萬(wàn)元。e.計(jì)算改良后月折舊額：68.33/12=5.69萬(wàn)元。f.2026年度折舊額：5.69×12=68.33萬(wàn)元。*修正：原題解析思路中2026年折舊計(jì)算有誤，應(yīng)基于改良后價(jià)值及年限計(jì)算。此處按修正后計(jì)算。若嚴(yán)格按原題描述（改良后剩余使用年限3年，從改良時(shí)開(kāi)始計(jì)算），則2026年全年折舊=68.33萬(wàn)元。若理解為改良時(shí)點(diǎn)在年中，則需按半年折舊。此處按全年計(jì)算。*2.辛公司2025年3月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=120×13%=15.6萬(wàn)元。辛公司2025年3月應(yīng)確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額=10/（100+10）×13%×（1+13%）=1.18萬(wàn)元。解析步驟：a.計(jì)算用于生產(chǎn)的80萬(wàn)元原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額：80×13%=10.4萬(wàn)元。b.計(jì)算銷售產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額：120×13%=15.6萬(wàn)元。c.計(jì)算發(fā)生管理不善損耗的10萬(wàn)元原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：10/（100+10）×13%=1.1764萬(wàn)元。為簡(jiǎn)化，通常保留兩位小數(shù)，為