會(huì)計(jì)中級(jí)職稱考試題及答案解析2026版一、單選題（共10題，每題2分，共20分）1.某企業(yè)2025年12月31日庫存商品賬面余額為100萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬元。2026年1月5日銷售該批商品，售價(jià)為90萬元（不含稅），不考慮其他因素，該批商品對(duì)2026年1月利潤(rùn)的影響金額為（）。A.減少利潤(rùn)5萬元B.減少利潤(rùn)10萬元C.增加利潤(rùn)5萬元D.增加利潤(rùn)10萬元2.甲公司為增值稅一般納稅人，2026年2月采購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗5萬元，入庫前發(fā)生整理費(fèi)用10萬元。該批原材料的入賬價(jià)值為（）。A.200萬元B.215萬元C.225萬元D.236萬元3.乙公司2025年12月31日應(yīng)收賬款余額為500萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元。2026年1月15日，客戶某公司破產(chǎn)，乙公司無法收回其中100萬元應(yīng)收賬款。乙公司應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金額為（）。A.0萬元B.10萬元C.20萬元D.30萬元4.丙公司2025年度凈利潤(rùn)為1000萬元，不考慮其他因素，下列項(xiàng)目中不屬于現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的有（）。A.支付的員工工資B.支付的增值稅稅款C.購買固定資產(chǎn)支付的款項(xiàng)D.收到的客戶款項(xiàng)5.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”科目余額為200萬元，“預(yù)付賬款”科目余額為50萬元（其中10萬元為預(yù)付供應(yīng)商貨款，其余為預(yù)付服務(wù)費(fèi)）。不考慮其他因素，該企業(yè)2025年12月31日流動(dòng)負(fù)債中的“應(yīng)付賬款”金額為（）。A.200萬元B.190萬元C.210萬元D.150萬元6.丁公司2025年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1000萬元，營(yíng)業(yè)成本600萬元，管理費(fèi)用100萬元，銷售費(fèi)用50萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2025年度的毛利率為（）。A.40%B.60%C.70%D.80%7.某企業(yè)2025年12月31日固定資產(chǎn)賬面原值為500萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊200萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬元。該企業(yè)2025年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）。A.250萬元B.300萬元C.350萬元D.450萬元8.甲公司2025年1月1日發(fā)行5年期、分期付息、到期還本的債券，面值1000萬元，票面年利率6%，實(shí)際發(fā)行價(jià)格為1050萬元。不考慮其他因素，該債券的發(fā)行折價(jià)或溢價(jià)為（）。A.折價(jià)50萬元B.溢價(jià)50萬元C.折價(jià)100萬元D.溢價(jià)100萬元9.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期借款”科目余額為500萬元，其中1年后到期的部分為100萬元。該企業(yè)2025年12月31日流動(dòng)負(fù)債中的“長(zhǎng)期借款”金額為（）。A.0萬元B.100萬元C.500萬元D.400萬元10.某企業(yè)2025年度凈利潤(rùn)為1000萬元，不考慮其他因素，下列項(xiàng)目中不屬于現(xiàn)金流量表中投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的有（）。A.購買固定資產(chǎn)支付的款項(xiàng)B.收到的子公司分紅C.支付的子公司股權(quán)收購款D.支付的行政管理部門工資二、多選題（共5題，每題3分，共15分）1.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)存貨的有（）。A.原材料B.在產(chǎn)品C.庫存商品D.出租的固定資產(chǎn)E.周轉(zhuǎn)材料2.某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1000萬元，營(yíng)業(yè)成本600萬元，管理費(fèi)用100萬元，銷售費(fèi)用50萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬元，投資收益20萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2025年度的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（）。A.220萬元B.250萬元C.300萬元D.320萬元E.350萬元3.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的有（）。A.收到的客戶款項(xiàng)B.支付的員工工資C.購買固定資產(chǎn)支付的款項(xiàng)D.支付的增值稅稅款E.收到的子公司分紅4.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”科目余額為1000萬元，“累計(jì)折舊”科目余額為400萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為100萬元。該企業(yè)2025年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）。A.500萬元B.600萬元C.700萬元D.800萬元E.900萬元5.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的有（）。A.發(fā)行股票收到的款項(xiàng)B.支付的子公司股權(quán)收購款C.支付的債券利息D.支付的行政管理部門工資E.收到的子公司分紅三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，在以后期間如果價(jià)值回升，可以轉(zhuǎn)回。（×）2.企業(yè)支付的增值稅稅款，全部計(jì)入當(dāng)期損益。（×）3.企業(yè)收到的客戶款項(xiàng)，全部計(jì)入當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。（×）4.企業(yè)支付的行政管理部門工資，全部計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。（√）5.企業(yè)支付的債券利息，全部計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。（×）6.企業(yè)購買固定資產(chǎn)支付的款項(xiàng)，全部計(jì)入當(dāng)期投資活動(dòng)現(xiàn)金流量。（√）7.企業(yè)收到的子公司分紅，全部計(jì)入當(dāng)期投資活動(dòng)現(xiàn)金流量。（×）8.企業(yè)預(yù)付的供應(yīng)商貨款，全部計(jì)入當(dāng)期預(yù)付賬款。（√）9.企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在以后期間不能轉(zhuǎn)回。（√）10.企業(yè)支付的所得稅費(fèi)用，全部計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用。（×）四、計(jì)算題（共2題，每題10分，共20分）1.某企業(yè)2025年度有關(guān)資料如下：-營(yíng)業(yè)收入1000萬元-營(yíng)業(yè)成本600萬元-管理費(fèi)用100萬元-銷售費(fèi)用50萬元-財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬元-投資收益20萬元-資產(chǎn)減值損失10萬元-公允價(jià)值變動(dòng)收益5萬元要求：計(jì)算該企業(yè)2025年度的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和凈利潤(rùn)。2.某企業(yè)2025年12月31日有關(guān)存貨資料如下：-庫存商品賬面余額100萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬元。-2026年1月5日銷售該批商品，售價(jià)為90萬元（不含稅），不考慮增值稅和其他因素。要求：計(jì)算該批商品對(duì)2026年1月利潤(rùn)的影響金額。五、綜合題（共1題，共15分）甲公司2025年度有關(guān)資料如下：-營(yíng)業(yè)收入1000萬元，營(yíng)業(yè)成本600萬元，管理費(fèi)用100萬元，銷售費(fèi)用50萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬元，投資收益20萬元。-2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”科目余額為200萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元。-2025年12月31日固定資產(chǎn)賬面原值為1000萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊400萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元。-2025年12月31日長(zhǎng)期借款余額為500萬元，其中1年后到期的部分為100萬元。要求：1.計(jì)算甲公司2025年度的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和凈利潤(rùn)。2.計(jì)算甲公司2025年12月31日流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的金額。3.計(jì)算甲公司2025年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。答案及解析一、單選題1.B解析：已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬元，實(shí)際銷售時(shí)需結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備，導(dǎo)致減少利潤(rùn)5萬元。剩余庫存商品賬面價(jià)值為95萬元（100-5），不影響利潤(rùn)。2.C解析：原材料的入賬價(jià)值=200+10（整理費(fèi)用）=210萬元。運(yùn)輸途中合理損耗5萬元計(jì)入成本，因此總?cè)胭~價(jià)值為225萬元。3.B解析：原壞賬準(zhǔn)備為20萬元，需補(bǔ)提100-20=80萬元，但實(shí)際無法收回100萬元，因此需補(bǔ)提10萬元（100-20）。4.C解析：購買固定資產(chǎn)支付的款項(xiàng)屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量，不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。5.A解析：流動(dòng)負(fù)債中的“應(yīng)付賬款”金額為200萬元，預(yù)付賬款中的貨款部分不計(jì)入應(yīng)付賬款。6.A解析：毛利率=（營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本）/營(yíng)業(yè)收入=（1000-600）/1000=40%。7.A解析：固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=賬面原值-累計(jì)折舊-減值準(zhǔn)備=500-200-50=250萬元。8.B解析：債券溢價(jià)=1050-1000=50萬元。9.B解析：1年后到期的長(zhǎng)期借款屬于流動(dòng)負(fù)債，因此流動(dòng)負(fù)債中的“長(zhǎng)期借款”金額為100萬元。10.D解析：支付的行政管理部門工資屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，不屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量。二、多選題1.A、B、C、E解析：出租的固定資產(chǎn)屬于投資性房地產(chǎn)，不屬于存貨。2.A、B解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=1000-600-100-50-30+20=220萬元；凈利潤(rùn)=220-10+5=215萬元（此處題目未要求計(jì)算凈利潤(rùn)，僅營(yíng)業(yè)利潤(rùn)）。3.A、B、D解析：購買固定資產(chǎn)支付的款項(xiàng)屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量；收到的子公司分紅屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。4.A、B解析：固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=1000-400-100=500萬元。5.A、C解析：支付的債券利息屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量；支付的子公司股權(quán)收購款屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量。三、判斷題1.×解析：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回，但固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回。2.×解析：一般納稅人支付的增值稅可以抵扣，不計(jì)入當(dāng)期損益。3.×解析：部分收到的客戶款項(xiàng)可能屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量（如處置子公司收到的款項(xiàng)）。4.√解析：行政管理部門工資計(jì)入管理費(fèi)用。5.×解析：債券利息可以資本化（如用于在建工程）。6.√解析：購買固定資產(chǎn)支付的款項(xiàng)屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量。7.×解析：收到的子公司分紅屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。8.√解析：預(yù)付的供應(yīng)商貨款計(jì)入預(yù)付賬款。9.√解析：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回。10.×解析：支付的所得稅費(fèi)用計(jì)入所得稅費(fèi)用科目。四、計(jì)算題1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和凈利潤(rùn)計(jì)算：-營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-管理費(fèi)用-銷售費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益+公允價(jià)值變動(dòng)收益=1000-600-100-50-30+20+5=220萬元-凈利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-所得稅費(fèi)用（題目未提供所得稅率，假設(shè)不考慮所得稅）=220萬元2.利潤(rùn)影響金額計(jì)算：-銷售收入=90萬元-銷售成本=100-5=95萬元（結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備）-利潤(rùn)影響金額=90-95=-5萬元（減少利潤(rùn)5萬元）五、綜合題1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和凈利潤(rùn)計(jì)算：-營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-管理費(fèi)用-銷售費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益=1000-600-100-50-30+20=220萬元-