2025年注冊會計師考試會計科目專項訓(xùn)練試卷及答案詳解：稅法在會計實務(wù)中的應(yīng)用考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊對應(yīng)的選項。）1.甲公司銷售商品，開具增值稅專用發(fā)票，收取含稅價款117萬元，該商品成本為80萬元。適用的增值稅稅率為13%。甲公司該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認的增值稅銷項稅額是（）萬元。A.13B.17C.9.40D.1072.乙公司購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元，增值稅6.5萬元。該原材料入庫前發(fā)生合理損耗5%，經(jīng)確認應(yīng)由保險公司賠償1萬元。乙公司該批原材料的入賬價值是（）萬元。A.44.5B.45C.46.5D.503.丙公司為增值稅一般納稅人，2024年5月銷售應(yīng)稅消費品，開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅銷售額100萬元，收取的增值稅額13萬元；當(dāng)月購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬元，增值稅10.4萬元，材料已入庫。丙公司2024年5月應(yīng)繳納的增值稅是（）萬元。A.2.6B.3.2C.13D.15.64.丁公司為增值稅一般納稅人，將其自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于對外捐贈。該批產(chǎn)品成本為30萬元，市場售價（不含稅）為40萬元，適用的增值稅稅率為13%。丁公司因該業(yè)務(wù)應(yīng)確認的銷項稅額是（）萬元。A.0B.3.9C.4.8D.525.戊公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2024年6月銷售商品收取含稅價款53.8萬元。戊公司2024年6月應(yīng)繳納的增值稅是（）萬元。A.5.3B.3.38C.50D.53.86.己公司購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明設(shè)備價款100萬元，增值稅13萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為5萬元，采用直線法計提折舊。2024年該設(shè)備應(yīng)確認的折舊費用中，允許在企業(yè)所得稅前扣除的金額是（）萬元。（不考慮固定資產(chǎn)折舊方法的稅收影響）A.19B.18.6C.20D.1007.庚公司2024年度利潤總額為200萬元，經(jīng)查，該年度發(fā)生的廣告費支出為60萬元，業(yè)務(wù)招待費支出為15萬元。已知該公司2024年度稅前允許扣除的廣告費限額為（利潤總額的15%），業(yè)務(wù)招待費按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過（利潤總額的5%）。庚公司2024年度應(yīng)納稅所得額減少的金額是（）萬元。A.0B.3C.5D.88.辛公司2024年度利潤總額為300萬元，持有可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。已知適用的所得稅稅率為25%。辛公司2024年度應(yīng)確認的遞延所得稅負債是（）萬元。A.0B.6.25C.25D.1009.癸公司2024年度利潤總額為500萬元，發(fā)生符合條件的研發(fā)費用支出80萬元，已計入當(dāng)期損益。已知適用的所得稅稅率為25%，研發(fā)費用加計扣除比例為75%。癸公司2024年度應(yīng)納稅所得額減少的金額是（）萬元。A.80B.120C.140D.20010.乙公司將其持有的一項交易性金融資產(chǎn)在2024年12月對外出售，售價為1200萬元，該資產(chǎn)在出售前的賬面價值為1000萬元。不考慮其他因素，乙公司2024年因該項處置應(yīng)確認的應(yīng)納稅所得額是（）萬元。A.200B.0C.100D.1200二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出所有你認為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）11.下列關(guān)于增值稅進項稅額抵扣的表述中，正確的有（）。A.購進用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料，其進項稅額可以抵扣。B.購進用于集體福利或者個人消費的貨物，其進項稅額不得抵扣。C.支付給運輸企業(yè)的貨物運輸費，取得增值稅專用發(fā)票，其進項稅額可以抵扣。D.購進用于廣告服務(wù)的貨物，其進項稅額可以抵扣。12.下列關(guān)于增值稅視同銷售行為的表述中，正確的有（）。A.將自產(chǎn)的產(chǎn)品分配給投資者，視同銷售處理。B.將委托加工收回的產(chǎn)品用于對外捐贈，視同銷售處理。C.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利，視同銷售處理。D.將購進的原材料用于非應(yīng)稅項目，視同銷售處理。13.下列關(guān)于消費稅處理的表述中，正確的有（）。A.納稅人銷售應(yīng)稅消費品，應(yīng)在確認銷售收入時繳納消費稅。B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品，應(yīng)按市場售價計算繳納消費稅。C.委托加工收回的應(yīng)稅消費品，受托方已代收代繳消費稅的，委托方收回后直接銷售，不再繳納消費稅。D.出口應(yīng)稅消費品，按規(guī)定免征消費稅。14.下列關(guān)于企業(yè)所得稅前扣除項目的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理的工資薪金支出，可以稅前扣除。B.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理的利息費用支出，可以稅前扣除。C.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的支出，不得稅前扣除。D.企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，超過規(guī)定比例的部分，當(dāng)年不得扣除，但可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。15.下列關(guān)于資產(chǎn)的稅務(wù)處理的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)通常為其歷史成本。B.固定資產(chǎn)折舊方法由企業(yè)根據(jù)實際情況自行選擇，但在計算納稅所得額時通常需遵循特定規(guī)定（如直線法）。C.無形資產(chǎn)的攤銷方法由企業(yè)根據(jù)實際情況自行選擇，但在計算納稅所得額時通常需遵循特定規(guī)定（如直線法）。D.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)減值損失，在計算納稅所得額時通?？梢匀~扣除。16.下列關(guān)于企業(yè)所得稅特別項目的稅務(wù)處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算納稅所得額時不得扣除。B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)按稅法規(guī)定確定。C.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)按公允價值確定。D.企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組，所得應(yīng)計入計算納稅所得額。17.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在可預(yù)見的未來期間能夠以應(yīng)納稅所得額減少為權(quán)門的稅金資產(chǎn)。B.遞延所得稅負債是指企業(yè)在可預(yù)見的未來期間能夠以應(yīng)納稅所得額增加為權(quán)門的稅金負債。C.確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債時，應(yīng)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法。D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認應(yīng)滿足特定條件。18.下列關(guān)于個人所得稅處理的表述中，正確的有（）。A.個人取得的工資薪金所得，適用七級超額累進稅率。B.個人取得的勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，并按應(yīng)納稅額減除30%的費用。C.個人取得的偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%。D.企業(yè)為員工支付的社會保險費，可以在計算員工個人所得稅時全額扣除。19.下列關(guān)于房產(chǎn)稅和土地使用稅處理的表述中，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)可以是房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)的租金收入。B.土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積。C.房產(chǎn)稅和土地使用稅均由財產(chǎn)的所有者繳納。D.房產(chǎn)稅和土地使用稅均計入相關(guān)資產(chǎn)的成本。20.下列關(guān)于稅務(wù)籌劃的表述中，正確的有（）。A.稅務(wù)籌劃是指在遵守稅法規(guī)定的前提下，對企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)活動進行規(guī)劃，以減輕稅負。B.稅務(wù)籌劃是一種合法的行為，但可能涉及避稅甚至逃稅。C.稅務(wù)籌劃需要考慮其成本效益，并非所有籌劃方案都值得實施。D.稅務(wù)籌劃需要關(guān)注稅收政策的變動，及時調(diào)整籌劃方案。三、計算題（本題型共4小題，每小題5分，共20分。請列示計算步驟，每步驟得分數(shù)值，計算結(jié)果未四舍五入的，均不影響得分。）21.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：*銷售商品一批，不含稅售價200萬元，增值稅稅率為13%，款項已收訖。*購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額150萬元，增值稅19.5萬元，材料已入庫。*支付給運輸企業(yè)的貨物運輸費，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元，增值稅1.3萬元。*將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于投資者分紅，該批產(chǎn)品成本50萬元，無同類產(chǎn)品市場價格。*期初留抵增值稅稅額2萬元。要求：計算甲公司2024年5月應(yīng)繳納的增值稅額。22.乙公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：*銷售商品一批，不含稅售價300萬元，收取的增值稅額39萬元，款項尚未收訖。*將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于對外捐贈，該批產(chǎn)品成本80萬元，無同類產(chǎn)品市場價格，適用的增值稅稅率為13%。*購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，增值稅13萬元，材料已入庫，但尚未支付貨款。*適用的增值稅稅率為13%。要求：計算乙公司2024年12月應(yīng)確認的增值稅銷項稅額和進項稅額。23.丙公司2024年度利潤總額為800萬元。經(jīng)查，該年度廣告費支出為100萬元，業(yè)務(wù)招待費支出為30萬元。已知該公司2024年度稅前允許扣除的廣告費限額為（利潤總額的15%），業(yè)務(wù)招待費按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過（利潤總額的5%）。假設(shè)無其他調(diào)整事項。要求：計算丙公司2024年度應(yīng)納稅所得額。24.丁公司2024年度利潤總額為600萬元。持有可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。已知適用的所得稅稅率為25%。假設(shè)丁公司2024年度不存在其他產(chǎn)生暫時性差異的項目。要求：計算丁公司2024年度應(yīng)確認的遞延所得稅負債，并說明其在資產(chǎn)負債表中如何列示（僅說明類別）。四、綜合題（本題型共2小題，每小題10分，共20分。請結(jié)合題目要求，綜合運用所學(xué)知識進行分析和計算。）25.戊公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：*銷售商品一批，不含稅售價150萬元，收取的增值稅額19.5萬元，款項已收訖。*購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額120萬元，增值稅15.6萬元，材料已入庫。*支付給運輸企業(yè)的貨物運輸費，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額8萬元，增值稅1.04萬元。*將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于對外捐贈，該批產(chǎn)品成本30萬元，無同類產(chǎn)品市場價格。*期初留抵增值稅稅額1萬元。*本月無其他涉及增值稅的業(yè)務(wù)。要求：*編制戊公司2024年6月與增值稅相關(guān)的會計分錄（請分別列出銷售、購進、運輸、捐贈以及增值稅納稅申報的會計分錄，假設(shè)不考慮其他稅費）。*計算戊公司2024年6月應(yīng)繳納的增值稅額。26.己公司2024年度利潤總額為500萬元。經(jīng)查，該年度發(fā)生的廣告費支出為120萬元，業(yè)務(wù)招待費支出為40萬元。已知該公司2024年度稅前允許扣除的廣告費限額為（利潤總額的15%），業(yè)務(wù)招待費按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過（利潤總額的5%）。此外，己公司在2024年度購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明設(shè)備價款200萬元，增值稅26萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用直線法計提折舊。假設(shè)己公司2024年度無其他調(diào)整事項，適用的所得稅稅率為25%。要求：*計算己公司2024年度應(yīng)納稅所得額。*計算己公司2024年度應(yīng)確認的與該設(shè)備相關(guān)的遞延所得稅負債。*簡述遞延所得稅負債的確認對己公司2024年度利潤表和資產(chǎn)負債表的影響。---試卷答案一、單項選擇題1.B2.B3.A4.B5.A6.B7.D8.B9.C10.A二、多項選擇題11.ABCD12.ABCD13.ACD14.ACD15.AB16.AB17.ABCD18.ACD19.AB20.AC三、計算題21.計算過程：銷項稅額=200*13%=26萬元進項稅額=19.5+1.3=20.8萬元應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額-期初留抵=26-20.8-2=3.2萬元答案：3.2萬元22.計算過程：銷項稅額=300*13%+80*13%=39+10.4=49.4萬元進項稅額=13萬元答案：銷項稅額49.4萬元，進項稅額13萬元23.計算過程：廣告費稅前扣除限額=800*15%=120萬元，實際發(fā)生100萬元，可全額扣除。業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額1=800*5%=40萬元業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額2=30*60%=18萬元，取較低者18萬元。應(yīng)納稅所得額=利潤總額+廣告費超支+業(yè)務(wù)招待費超支=800+(120-100)+(30-18)=832萬元答案：832萬元24.計算過程：遞延所得稅負債=暫時性差異*所得稅稅率=100*25%=25萬元應(yīng)在資產(chǎn)負債表中列示為“遞延所得稅負債”項目。答案：25萬元，列示為“遞延所得稅負債”。四、綜合題25.會計分錄：*銷售商品：借：銀行存款169.5貸：主營業(yè)務(wù)收入150應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）19.5*購進原材料：借：原材料120應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）15.6貸：銀行存款135.6*支付運輸費：借：管理費用8應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）1.04貸：銀行存款9.04*捐贈產(chǎn)品：借：營業(yè)外支出39貸：庫存商品30應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）9(80*13%)*增值稅納稅申報（假設(shè)當(dāng)期應(yīng)繳）：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（未交增值稅）3.56貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅3.56