2025年中級(jí)會(huì)計(jì)試題及講解答案一、單項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。）1.企業(yè)將以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，在重分類日該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是（）。A.公允價(jià)值變動(dòng)損益B.投資收益C.其他綜合收益D.資本公積答案：C解析：企業(yè)將以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。原賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入其他綜合收益。所以選項(xiàng)C正確。2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)日投入使用。該設(shè)備價(jià)款為360萬元，增值稅稅額為46.8萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該設(shè)備2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.72B.120C.140.4D.168.48答案：B解析：本題中固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為360萬元（增值稅可以抵扣，不計(jì)入成本）。年數(shù)總和法下，年折舊率=尚可使用年限÷預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和。2025年是第一年，尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和=1+2+3+4+5=15。則2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額=360×5÷15=120（萬元），所以選項(xiàng)B正確。3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的是（）。A.銷售商品收入B.出售無形資產(chǎn)凈收益C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈收益D.出租固定資產(chǎn)租金收入答案：D解析：選項(xiàng)A，銷售商品收入一般計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；選項(xiàng)B，出售無形資產(chǎn)凈收益計(jì)入資產(chǎn)處置損益；選項(xiàng)C，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈收益計(jì)入資產(chǎn)處置損益；選項(xiàng)D，出租固定資產(chǎn)租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，所以選項(xiàng)D正確。4.甲公司于2025年1月1日發(fā)行3年期、每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為6%，發(fā)行價(jià)格為194.65萬元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券2025年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）萬元。A.11.68B.10C.11.78D.12答案：C解析：本題可根據(jù)實(shí)際利率法計(jì)算利息費(fèi)用。實(shí)際利息費(fèi)用=期初攤余成本×實(shí)際年利率。2025年初的攤余成本就是發(fā)行價(jià)格194.65萬元。則2025年度確認(rèn)的利息費(fèi)用=194.65×6%=11.679≈11.78（萬元），所以選項(xiàng)C正確。5.企業(yè)對(duì)向職工提供的非貨幣性福利進(jìn)行計(jì)量時(shí)，應(yīng)選擇的計(jì)量屬性是（）。A.現(xiàn)值B.歷史成本C.重置成本D.公允價(jià)值答案：D解析：企業(yè)向職工提供非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。公允價(jià)值不能可靠取得的，可以采用成本計(jì)量。所以選項(xiàng)D正確。6.下列各項(xiàng)中，不屬于政府補(bǔ)助的是（）。A.財(cái)政撥款B.即征即退的稅款C.行政無償劃撥的土地使用權(quán)D.抵免企業(yè)的部分稅額答案：D解析：政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。選項(xiàng)A、B、C都符合政府補(bǔ)助的定義；而抵免企業(yè)的部分稅額，并沒有直接從政府取得資產(chǎn)，不屬于政府補(bǔ)助，所以選項(xiàng)D正確。7.甲公司2025年12月31日應(yīng)收賬款余額為200萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為5萬元；2026年發(fā)生壞賬8萬元，已核銷的壞賬又收回2萬元。2026年12月31日應(yīng)收賬款余額為120萬元（其中未到期應(yīng)收賬款為40萬元，估計(jì)損失1%；過期1個(gè)月應(yīng)收賬款為30萬元，估計(jì)損失2%；過期2個(gè)月的應(yīng)收賬款為20萬元，估計(jì)損失4%；過期3個(gè)月的應(yīng)收賬款為20萬元，估計(jì)損失6%；過期3個(gè)月以上應(yīng)收賬款為10萬元，估計(jì)損失10%），該企業(yè)上述應(yīng)收賬款以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備。甲公司2026年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為（）萬元。A.5B.4C.3D.-5答案：A解析：首先計(jì)算2026年末應(yīng)有的壞賬準(zhǔn)備余額：未到期應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=40×1%=0.4（萬元）；過期1個(gè)月應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=30×2%=0.6（萬元）；過期2個(gè)月應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=20×4%=0.8（萬元）；過期3個(gè)月應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=20×6%=1.2（萬元）；過期3個(gè)月以上應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=10×10%=1（萬元）；2026年末應(yīng)有的壞賬準(zhǔn)備余額=0.4+0.6+0.8+1.2+1=4（萬元）。2026年發(fā)生壞賬8萬元時(shí)，壞賬準(zhǔn)備減少8萬元；已核銷的壞賬又收回2萬元時(shí)，壞賬準(zhǔn)備增加2萬元。2026年初壞賬準(zhǔn)備貸方余額為5萬元，經(jīng)過上述業(yè)務(wù)后壞賬準(zhǔn)備的余額=58+2=-1（萬元）。所以2026年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=4-（-1）=5（萬元），選項(xiàng)A正確。8.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)B.當(dāng)月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從下月開始攤銷C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)采用直線法按10年攤銷D.無形資產(chǎn)的攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式答案：D解析：選項(xiàng)A，企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)不確認(rèn)為無形資產(chǎn)；選項(xiàng)B，當(dāng)月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)當(dāng)月開始攤銷；選項(xiàng)C，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷；選項(xiàng)D，無形資產(chǎn)的攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式，所以選項(xiàng)D正確。9.甲公司以一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資與乙公司的一項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行交換。甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為200萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元，公允價(jià)值為190萬元；乙公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為250萬元，已計(jì)提折舊60萬元，公允價(jià)值為200萬元。甲公司另向乙公司支付補(bǔ)價(jià)10萬元。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。A.200B.190C.210D.220答案：A解析：在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià)+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)（本題不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。甲公司換出長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值為190萬元，支付補(bǔ)價(jià)10萬元，則甲公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=190+10=200（萬元），所以選項(xiàng)A正確。10.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不會(huì)引起當(dāng)期資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）發(fā)生變動(dòng)的是（）。A.以資本公積轉(zhuǎn)增股本B.根據(jù)董事會(huì)決議，每2股縮為1股C.授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用D.同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方凈資產(chǎn)份額小于所支付對(duì)價(jià)賬面價(jià)值答案：C解析：選項(xiàng)A，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，會(huì)減少資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）；選項(xiàng)B，根據(jù)董事會(huì)決議，每2股縮為1股，可能會(huì)引起股本和資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）的變動(dòng)；選項(xiàng)C，授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用等，同時(shí)確認(rèn)資本公積——其他資本公積，不影響資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）；選項(xiàng)D，同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方凈資產(chǎn)份額小于所支付對(duì)價(jià)賬面價(jià)值，差額計(jì)入資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)），所以選項(xiàng)C正確。二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）1.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A.銷售商品收入B.出售固定資產(chǎn)凈收益C.出租包裝物取得的收入D.所得稅費(fèi)用答案：ABC解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用+其他收益+投資收益（-投資損失）+凈敞口套期收益（-凈敞口套期損失）+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）信用減值損失資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失）。選項(xiàng)A，銷售商品收入計(jì)入營(yíng)業(yè)收入，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)B，出售固定資產(chǎn)凈收益計(jì)入資產(chǎn)處置收益，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)C，出租包裝物取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)D，所得稅費(fèi)用影響凈利潤(rùn)，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，所以選項(xiàng)ABC正確。2.下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A.已出租的建筑物B.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)C.已出租的土地使用權(quán)D.自用房地產(chǎn)答案：ABC解析：投資性房地產(chǎn)主要包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。選項(xiàng)D，自用房地產(chǎn)不屬于投資性房地產(chǎn)，所以選項(xiàng)ABC正確。3.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的有（）。A.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊B.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊C.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊D.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)補(bǔ)提折舊答案：ABC解析：選項(xiàng)A和B符合固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提原則，即當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。選項(xiàng)C，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊。選項(xiàng)D，提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊，所以選項(xiàng)ABC正確。4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。A.采購(gòu)過程中發(fā)生的合理損耗B.采購(gòu)過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)C.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)D.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用答案：ABCD解析：存貨的采購(gòu)成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。選項(xiàng)A，采購(gòu)過程中發(fā)生的合理損耗計(jì)入存貨成本；選項(xiàng)B，采購(gòu)過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)入存貨成本；選項(xiàng)C，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)計(jì)入存貨成本；選項(xiàng)D，為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入存貨成本，所以選項(xiàng)ABCD正確。5.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)改變其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)所有受影響的相關(guān)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類B.金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征發(fā)生改變時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類C.企業(yè)對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類，應(yīng)當(dāng)自重分類日起采用未來適用法進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理D.企業(yè)對(duì)所有金融負(fù)債均不得進(jìn)行重分類答案：ACD解析：選項(xiàng)A，企業(yè)改變其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)所有受影響的相關(guān)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類，表述正確；選項(xiàng)B，金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征未發(fā)生改變，只是企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式發(fā)生改變時(shí)，才對(duì)相關(guān)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤；選項(xiàng)C，企業(yè)對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類，應(yīng)當(dāng)自重分類日起采用未來適用法進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理，正確；選項(xiàng)D，企業(yè)對(duì)所有金融負(fù)債均不得進(jìn)行重分類，正確，所以選項(xiàng)ACD正確。6.下列各項(xiàng)中，屬于政府會(huì)計(jì)中事業(yè)單位凈資產(chǎn)的有（）。A.累計(jì)盈余B.專用基金C.本期盈余D.無償調(diào)撥凈資產(chǎn)答案：ABCD解析：政府會(huì)計(jì)中事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括累計(jì)盈余、專用基金、本期盈余、本年盈余分配、無償調(diào)撥凈資產(chǎn)、權(quán)益法調(diào)整等，所以選項(xiàng)ABCD正確。7.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A.或有事項(xiàng)是過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)B.企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)和或有負(fù)債C.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債D.與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，就應(yīng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債答案：ABC解析：選項(xiàng)A，或有事項(xiàng)是過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)，表述正確；選項(xiàng)B，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)和或有負(fù)債，只有或有資產(chǎn)很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，才在附注中披露，或有負(fù)債滿足一定條件時(shí)應(yīng)在附注中披露，正確；選項(xiàng)C，待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，正確；選項(xiàng)D，與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，且該義務(wù)的金額能夠可靠計(jì)量時(shí)，才應(yīng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤，選項(xiàng)ABC正確。8.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)的交易價(jià)格計(jì)量收入C.合同中包含兩項(xiàng)或多項(xiàng)履約義務(wù)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開始日，按照各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的單獨(dú)售價(jià)的相對(duì)比例，將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)D.企業(yè)代第三方收取的款項(xiàng)以及企業(yè)預(yù)期將退還給客戶的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債進(jìn)行會(huì)計(jì)處理答案：ABCD解析：選項(xiàng)A，新收入準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入，表述正確；選項(xiàng)B，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)的交易價(jià)格計(jì)量收入，正確；選項(xiàng)C，合同中包含兩項(xiàng)或多項(xiàng)履約義務(wù)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開始日，按照各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的單獨(dú)售價(jià)的相對(duì)比例，將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)，正確；選項(xiàng)D，企業(yè)代第三方收取的款項(xiàng)以及企業(yè)預(yù)期將退還給客戶的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，正確，所以選項(xiàng)ABCD正確。9.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異全部確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)B.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異全部確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債C.遞延所得稅費(fèi)用是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)加上當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額D.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核答案：BD解析：選項(xiàng)A，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異滿足條件的確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，不是全部，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；選項(xiàng)B，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異全部確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債，正確；選項(xiàng)C，遞延所得稅費(fèi)用是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債減去當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的金額，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤；選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值，正確，所以選項(xiàng)BD正確。10.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式C.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法D.因追加投資導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法由成本法改為權(quán)益法答案：AB解析：選項(xiàng)A，存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法的變更屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)B，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)D，因追加投資導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法由成本法改為權(quán)益法，不屬于會(huì)計(jì)政策變更，而是由于投資情況發(fā)生變化導(dǎo)致的核算方法改變，所以選項(xiàng)AB正確。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）1.企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)當(dāng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。（）答案：正確解析：根據(jù)新收入準(zhǔn)則，企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)當(dāng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，所以該表述正確。2.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，全部計(jì)入當(dāng)期損益。（）答案：錯(cuò)誤解析：企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，符合資本化條件的，可以計(jì)入固定資產(chǎn)成本；不符合資本化條件的，計(jì)入當(dāng)期損益，所以該表述錯(cuò)誤。3.企業(yè)以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。（）答案：正確解析：企業(yè)以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本，所以該表述正確。4.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)按照該產(chǎn)品的賬面價(jià)值確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。（）答案：錯(cuò)誤解析：企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，同時(shí)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，所以該表述錯(cuò)誤。5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。（）答案：正確解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，所以該表述正確。6.企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷時(shí)，其攤銷額應(yīng)全部計(jì)入當(dāng)期損益。（）答案：錯(cuò)誤解析：企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷時(shí)，其攤銷額一般計(jì)入當(dāng)期損益，但如果無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品等，其攤銷額應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，所以該表述錯(cuò)誤。7.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例確認(rèn)投資收益。（）答案：錯(cuò)誤解析：企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，而不是確認(rèn)投資收益，所以該表述錯(cuò)誤。8.企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。（）答案：正確解析：這是借款費(fèi)用資本化的原則，企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益，所以該表述正確。9.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量；公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量。（）答案：正確解析：政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量；公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額（1元）計(jì)量，所以該表述正確。10.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化，或者由于取得了新的信息、積累了更多的經(jīng)驗(yàn)以及后來的發(fā)展變化，可能需要對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行修訂，這種修訂屬于會(huì)計(jì)政策變更。（）答案：錯(cuò)誤解析：企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化，或者由于取得了新的信息、積累了更多的經(jīng)驗(yàn)以及后來的發(fā)展變化，可能需要對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行修訂，這種修訂屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，而不是會(huì)計(jì)政策變更，所以該表述錯(cuò)誤。四、計(jì)算分析題（本類題共2小題，共22分。凡要求計(jì)算的，應(yīng)列出必要的計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。）1.（本題10分）甲公司于2025年1月1日以銀行存款1000萬元購(gòu)入乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｍ顿Y時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3500萬元。乙公司2025年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。要求：（1）編制甲公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。（2）判斷甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本與應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的大小關(guān)系，并說明是否需要調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。（3）編制甲公司確認(rèn)投資收益的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）甲公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本1000貸：銀行存款1000（2）甲公司應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=3500×30%=1050（萬元），初始投資成本為1000萬元，初始投資成本小于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，需要調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。調(diào)整分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本50貸：營(yíng)業(yè)外收入50（3）甲公司確認(rèn)投資收益的會(huì)計(jì)分錄：甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=500×30%=150（萬元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整150貸：投資收益1502.（本題12分）甲公司2025年1月1日發(fā)行面值為500萬元、票面年利率為6%、期限為3年的債券，每年12月31日付息，到期還本。該債券實(shí)際年利率為5%，發(fā)行價(jià)格為513.04萬元。要求：（1）編制甲公司發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2025年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2025年末應(yīng)付債券的攤余成本。答案：（1）甲公司發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款513.04貸：應(yīng)付債券——面值500——利息調(diào)整13.04（2）2025年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=513.04×5%=25.65（萬元）2025年應(yīng)付利息=500×6%=30（萬元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等25.65應(yīng)付債券——利息調(diào)整4.35貸：應(yīng)付利息30借：應(yīng)付利息30貸：銀行存款30（3）2025年末應(yīng)付債券的攤余成本=513.044.35=508.69（萬元）五、綜合題（本類題共2小題，共33分。凡要求計(jì)算的，應(yīng)列出必要的計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。）1.（本題16分）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）1月1日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，向乙公司銷售一批商品，合同約定的銷售價(jià)格為200萬元，增值稅稅額為26萬元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。該批商品的成本為150萬元。（2）2月1日，甲公司收到乙公司寄來的一張期限為3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票，面值為226萬元，抵付產(chǎn)品貨款。（3）3月10日，甲公司將該商業(yè)承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓給丙公司，以購(gòu)買一批原材料，該批原材料的價(jià)款為180萬元，增值稅稅額為23.4萬元，差額以銀行存款支付。（4）5月1日，商業(yè)承兌匯票到期，乙公司無力支付票款。（5）6月1日，甲公司與丁公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，甲公司同意丁公司以一批產(chǎn)品抵償所欠債務(wù)200萬元。該批產(chǎn)品的公允價(jià)值為150萬元，增值稅稅額為19.5萬元，甲公司為取得該批產(chǎn)品支付運(yùn)雜費(fèi)2萬元。甲公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元。要求：（1）編制甲公司1月1日銷售商品的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2月1日收到商業(yè)承兌匯票的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司3月10日背書轉(zhuǎn)讓商業(yè)承兌匯票的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司5月1日商業(yè)承兌匯票到期的會(huì)計(jì)分錄。（5）編制甲公司6月1日債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）1月1日銷售商品的會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款226貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150貸：庫(kù)存商品150（2）2月1日收到商業(yè)承兌匯票的會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收票據(jù)226貸：應(yīng)收賬款2