2025年中級(jí)級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試練習(xí)題庫(附解析)及答案一、中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年1月1日購入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款800萬元，增值稅稅額104萬元；支付安裝費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明安裝費(fèi)50萬元，增值稅稅額4.5萬元。安裝過程中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本30萬元，市場(chǎng)售價(jià)40萬元（不含增值稅）；領(lǐng)用原材料一批，成本20萬元，原進(jìn)項(xiàng)稅額2.6萬元。設(shè)備于2024年3月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2025年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)測(cè)算其可收回金額為300萬元。要求：計(jì)算該設(shè)備2024年折舊額、2025年減值損失金額及2026年折舊額。解析：（1）設(shè)備入賬價(jià)值=800+50+30+20=900萬元（領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品按成本計(jì)入，原材料按成本計(jì)入，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣）。（2）2024年折舊期間為4月至12月共9個(gè)月，雙倍余額遞減法年折舊率=2/5=40%。2024年折舊額=900×40%×9/12=270萬元。（3）2025年折舊額=（900-270）×40%=252萬元（全年折舊）。2025年末賬面價(jià)值=900-270-252=378萬元，可收回金額300萬元，減值損失=378-300=78萬元。（4）減值后賬面價(jià)值300萬元，剩余使用年限=5-1（2024年）-1（2025年）=3年，剩余折舊年限按雙倍余額遞減法需調(diào)整為直線法（雙倍余額遞減法最后兩年改用直線法，但減值后需重新確定折舊方法）。2026年折舊額=（300-300×5%）/3=95萬元（預(yù)計(jì)凈殘值率5%）。答案：2024年折舊額270萬元；2025年減值損失78萬元；2026年折舊額95萬元。2.乙公司與客戶簽訂一項(xiàng)總金額為600萬元的軟件開發(fā)合同（適用時(shí)段履約義務(wù)），合同約定2024年1月1日至2025年6月30日完成開發(fā)，客戶按進(jìn)度支付款項(xiàng)。2024年末，乙公司累計(jì)發(fā)提供本240萬元（其中材料180萬元，人工60萬元），預(yù)計(jì)還將發(fā)提供本160萬元。2024年客戶已確認(rèn)進(jìn)度并支付300萬元。要求：計(jì)算2024年乙公司應(yīng)確認(rèn)的收入、成本及合同履約進(jìn)度。解析：時(shí)段履約義務(wù)按投入法（成本比例）確認(rèn)進(jìn)度。履約進(jìn)度=累計(jì)發(fā)提供本/（累計(jì)發(fā)提供本+預(yù)計(jì)將發(fā)提供本）=240/(240+160)=60%。2024年應(yīng)確認(rèn)收入=600×60%=360萬元；應(yīng)確認(rèn)成本=（240+160）×60%=240萬元（與實(shí)際發(fā)提供本一致，因無合同預(yù)計(jì)損失）。答案：收入360萬元，成本240萬元，履約進(jìn)度60%。二、財(cái)務(wù)管理1.丙公司擬發(fā)行普通股籌資，已知當(dāng)前每股市價(jià)30元，本年發(fā)放股利2元/股，預(yù)計(jì)股利年增長率5%；公司β系數(shù)1.2，無風(fēng)險(xiǎn)利率3%，市場(chǎng)平均收益率8%。要求：分別用股利增長模型和CAPM模型計(jì)算普通股資本成本，并說明實(shí)務(wù)中通常如何選擇。解析：股利增長模型：K=D1/P0+g=2×(1+5%)/30+5%=7%+5%=12%。CAPM模型：K=Rf+β×(Rm-Rf)=3%+1.2×(8%-3%)=3%+6%=9%。實(shí)務(wù)中通常結(jié)合兩種方法，考慮市場(chǎng)環(huán)境、公司風(fēng)險(xiǎn)特征等因素，取加權(quán)平均或根據(jù)可靠性更高的方法調(diào)整。答案：股利增長模型12%，CAPM模型9%；實(shí)務(wù)中結(jié)合使用。2.丁公司有A、B兩個(gè)互斥投資項(xiàng)目，A項(xiàng)目初始投資500萬元，壽命5年，每年現(xiàn)金凈流量160萬元；B項(xiàng)目初始投資800萬元，壽命8年，每年現(xiàn)金凈流量220萬元。資本成本10%。要求：用年金凈流量法判斷應(yīng)選擇哪個(gè)項(xiàng)目（已知(P/A,10%,5)=3.7908，(P/A,10%,8)=5.3349）。解析：A項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值=160×3.7908-500=606.53-500=106.53萬元，年金凈流量=106.53/3.7908≈28.10萬元。B項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值=220×5.3349-800=1173.68-800=373.68萬元，年金凈流量=373.68/5.3349≈70.05萬元。年金凈流量B>A，應(yīng)選B項(xiàng)目。答案：選擇B項(xiàng)目，年金凈流量70.05萬元大于A項(xiàng)目的28.10萬元。三、經(jīng)濟(jì)法1.2024年3月1日，戊公司向己公司發(fā)送郵件：“現(xiàn)有庫存商品X100件，單價(jià)500元，款到發(fā)貨，10日內(nèi)回復(fù)有效?！?月3日己公司郵件回復(fù)：“同意購買，但單價(jià)480元?！?月5日戊公司郵件：“最低490元，3月8日前回復(fù)?！?月7日己公司郵件：“同意490元，需3月15日前交貨。”戊公司未回復(fù)，3月9日己公司按490元付款，戊公司以未達(dá)成一致為由拒絕交貨。要求：分析合同是否成立，若成立說明理由；若不成立指出哪一步未達(dá)成合意。解析：（1）3月1日戊公司郵件為要約（內(nèi)容具體確定，表明受約束）。（2）3月3日己公司回復(fù)變更價(jià)格，構(gòu)成新要約（實(shí)質(zhì)性變更）。（3）3月5日戊公司回復(fù)變更價(jià)格為490元，構(gòu)成新要約（對(duì)己公司新要約的回應(yīng)）。（4）3月7日己公司回復(fù)增加“3月15日前交貨”條款，屬于對(duì)要約的實(shí)質(zhì)性變更（履行期限為合同主要條款），構(gòu)成新要約。（5）戊公司未對(duì)3月7日新要約作出承諾，合同未成立。答案：合同未成立，己公司3月7日回復(fù)變更履行期限構(gòu)成新要約，戊公司未承諾，雙方未達(dá)成合意。2.庚公司為有限責(zé)任公司，2024年股東會(huì)決議將公司注冊(cè)資本從1000萬元增至1500萬元，股東甲持股20%（實(shí)繳200萬元），股東乙持股30%（實(shí)繳300萬元），股東丙持股50%（實(shí)繳500萬元）。決議規(guī)定新增500萬元由股東丙認(rèn)繳，甲、乙放棄優(yōu)先認(rèn)購權(quán)。甲認(rèn)為決議未通知其參加股東會(huì)，程序違法；乙認(rèn)為優(yōu)先認(rèn)購權(quán)不可放棄，決議無效。要求：分析股東會(huì)決議效力。解析：（1）股東會(huì)召開程序：根據(jù)《公司法》，召開股東會(huì)應(yīng)提前15日通知全體股東（公司章程另有規(guī)定除外）。若甲未收到通知，程序存在瑕疵，但未說明是否影響決議實(shí)質(zhì)內(nèi)容，可能屬于可撤銷而非無效。（2）優(yōu)先認(rèn)購權(quán)：《公司法》規(guī)定，股東有權(quán)按實(shí)繳出資比例優(yōu)先認(rèn)購新增資本，但可自愿放棄。乙主張“不可放棄”無法律依據(jù)，決議中乙放棄優(yōu)先認(rèn)購權(quán)有效。（3）決議內(nèi)容：丙認(rèn)繳新增資本符合資本多數(shù)決原則（丙持股50%，增資需代表2/3以上表決權(quán)通過，假設(shè)丙表決權(quán)50%未達(dá)2/3，則決議不成立；若丙實(shí)繳出資500萬元占實(shí)繳資本1000萬元的50%，但增資決議需“代表三分之二以上表決權(quán)的股東通過”，此處需明確公司表決權(quán)是否按認(rèn)繳或?qū)嵗U比例。若按認(rèn)繳，丙持股50%未達(dá)2/3（需至少666.67萬元表決權(quán)），則決議不成立；若按實(shí)繳，丙實(shí)繳500萬元占1000萬元的50%，同樣未達(dá)2/3，決議不成立。答案：若股東會(huì)未通知甲，程序瑕疵可撤銷；若增資決議未達(dá)2/3以上表決權(quán)通過，決議不成立；乙關(guān)于優(yōu)先認(rèn)購權(quán)不可放棄的主張不成立。四、中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（續(xù)）3.辛公司2024年12月31日對(duì)存貨進(jìn)行減值測(cè)試，庫存商品M成本800萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元。2025年2月10日（財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前），因市場(chǎng)變化，M商品可變現(xiàn)凈值跌至600萬元。辛公司2024年財(cái)務(wù)報(bào)表尚未對(duì)外報(bào)出。要求：判斷是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，若屬于編制調(diào)整分錄（不考慮所得稅）。解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后期間（2025年1月1日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日）發(fā)生的存貨減值屬于資產(chǎn)負(fù)債表日已存在的狀況的進(jìn)一步證據(jù)，屬于調(diào)整事項(xiàng)。調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失150（800-50-600）貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備150借：利潤分配——未分配利潤150貸：以前年度損益調(diào)整150答案：屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整分錄如上。五、財(cái)務(wù)管理（續(xù)）3.壬公司2024年銷售額10000萬元，變動(dòng)成本率60%，固定成本2000萬元，利息費(fèi)用100萬元。2025年銷售額預(yù)計(jì)增長20%，假設(shè)成本性態(tài)不變。要求：計(jì)算2024年經(jīng)營杠桿系數(shù)、財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)、總杠桿系數(shù)；預(yù)測(cè)2025年息稅前利潤增長率和每股收益增長率。解析：2024年息稅前利潤（EBIT）=10000×(1-60%)-2000=4000-2000=2000萬元。經(jīng)營杠桿系數(shù)（DOL）=邊際貢獻(xiàn)/EBIT=10000×40%/2000=2。財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)（DFL）=EBIT/(EBIT-I)=2000/(2000-100)=1.0526?？偢軛U系數(shù)（DTL）=DOL×DFL=2×1.0526≈2.1052。2025年銷售額增長20%，息稅前利潤增長率=DOL×20%=2×20%=40%。每股收益增長率=DTL×20%≈2.1052×20%≈42.10%。答案：DOL=2，DFL≈1.0526，DTL≈2.1052；息稅前利潤增長40%，每股收益增長約42.10%。六、經(jīng)濟(jì)法（續(xù)）3.癸公司為增值稅一般納稅人，2025年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)設(shè)備取得不含稅收入500萬元，同時(shí)收取包裝物租金11.3萬元（含稅）；（2）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額30萬元，其中20%用于集體福利；（