2026年會計職稱考試稅法重點突破試題及答案考試時長：120分鐘滿分：100分試卷名稱：2026年會計職稱考試稅法重點突破試題考核對象：會計職稱考試考生題型分值分布：-判斷題（總共10題，每題2分）：總分20分-單選題（總共10題，每題2分）：總分20分-多選題（總共10題，每題2分）：總分20分-案例分析（總共3題，每題6分）：總分18分-論述題（總共2題，每題11分）：總分22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.增值稅納稅人兼營不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，未分別核算的，從高適用稅率。2.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，以及允許稅前扣除的財產(chǎn)損失，均屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目。3.個人所得稅的應(yīng)納稅所得額包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，但不包括經(jīng)營所得。4.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)的租金收入，其中，房產(chǎn)的計稅價值是指房產(chǎn)的原值減除規(guī)定比例后的余值。5.印花稅的征稅對象是經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為，包括合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿等。6.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%，且不得抵扣進(jìn)項稅額。7.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。8.個人出租住房取得的收入，減按10%的稅率征收個人所得稅。9.車船稅的計稅依據(jù)是車船的輛數(shù)、凈噸位或自重噸位，具體稅額由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在法定稅額幅度內(nèi)確定。10.土地增值稅的征稅對象是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的行為，不包括企業(yè)自用或自建自用的房產(chǎn)。二、單選題（每題2分，共20分）1.某增值稅一般納稅人本期銷售貨物銷售額為100萬元，適用稅率為13%，本期購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為80萬元，稅率為9%，該納稅人本期應(yīng)納增值稅額為（）。A.5萬元B.6萬元C.7萬元D.8萬元2.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，不包括（）。A.工資薪金支出B.資產(chǎn)租賃費C.贊助支出D.辦公費3.個人所得稅的應(yīng)納稅所得額中，下列哪一項不適用20%的比例稅率？（）A.工資薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.稿酬所得（減按70%計入應(yīng)納稅所得額）D.經(jīng)營所得4.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是（）。A.房產(chǎn)的原值B.房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)的租金收入C.房產(chǎn)的市場價值D.房產(chǎn)的土地面積5.印花稅的征稅對象不包括（）。A.合同B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)C.營業(yè)賬簿D.土地使用權(quán)證6.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為（）。A.3%B.5%C.6%D.9%7.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予（）。A.稅前全額扣除B.稅前部分扣除，超過部分向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除C.稅后扣除D.不予扣除8.個人出租住房取得的收入，減按（）的稅率征收個人所得稅。A.5%B.10%C.15%D.20%9.車船稅的計稅依據(jù)是（）。A.車船的輛數(shù)B.車船的凈噸位或自重噸位C.車船的購置價格D.車船的使用年限10.土地增值稅的征稅對象不包括（）。A.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)B.轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物C.企業(yè)自用或自建自用的房產(chǎn)D.轉(zhuǎn)讓集體土地使用權(quán)三、多選題（每題2分，共20分）1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，包括（）。A.成本B.費用C.稅金D.損失E.財產(chǎn)損失2.個人所得稅的應(yīng)納稅所得額包括（）。A.工資薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費所得E.經(jīng)營所得3.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是（）。A.房產(chǎn)的計稅價值B.房產(chǎn)的租金收入C.房產(chǎn)的原值D.房產(chǎn)的市場價值E.房產(chǎn)的土地面積4.印花稅的征稅對象包括（）。A.合同B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)C.營業(yè)賬簿D.土地使用權(quán)證E.借款合同5.增值稅一般納稅人適用的增值稅稅率為（）。A.13%B.9%C.6%D.3%E.0%6.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除，超過部分（）。A.稅前全額扣除B.稅前部分扣除C.向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除D.稅后扣除E.不予扣除7.個人出租住房取得的收入，減按10%的稅率征收個人所得稅，適用于（）。A.個人出租非住房B.個人出租住房C.企業(yè)出租住房D.個人出租商鋪E.個人出租寫字樓8.車船稅的計稅依據(jù)是（）。A.車船的輛數(shù)B.車船的凈噸位C.車船的自重噸位D.車船的購置價格E.車船的使用年限9.土地增值稅的征稅對象包括（）。A.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)B.轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物C.企業(yè)自用或自建自用的房產(chǎn)D.轉(zhuǎn)讓集體土地使用權(quán)E.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)并地上建筑物及其附著物10.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，不包括（）。A.贊助支出B.辦公費C.工資薪金支出D.資產(chǎn)租賃費E.資本性支出四、案例分析（每題6分，共18分）案例一：某增值稅一般納稅人2026年5月銷售貨物銷售額為200萬元，適用稅率為13%，本期購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為150萬元，稅率為9%，本期發(fā)生視同銷售行為，銷售額為50萬元，適用稅率為9%。該納稅人本期應(yīng)納增值稅額為多少？案例二：某企業(yè)2026年實現(xiàn)銷售（營業(yè)）收入500萬元，發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出80萬元，該企業(yè)2026年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為多少？案例三：某個人2026年出租住房取得收入12萬元，已按10%的稅率繳納個人所得稅，該個人實際應(yīng)繳納的個人所得稅為多少？五、論述題（每題11分，共22分）1.論述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅收政策上的主要區(qū)別。2.論述企業(yè)所得稅前扣除項目的范圍和標(biāo)準(zhǔn)。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題1.√2.√3.×（個人所得稅的應(yīng)納稅所得額包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得和經(jīng)營所得。）4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.√二、單選題1.B解析：應(yīng)納增值稅額=銷售額×稅率-購進(jìn)額×稅率=100×13%-80×9%=6萬元2.C解析：贊助支出不屬于與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，不得稅前扣除。3.D解析：經(jīng)營所得適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率。4.B解析：房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)的租金收入。5.D解析：印花稅的征稅對象不包括土地使用權(quán)證。6.A解析：增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。7.B解析：超過部分準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。8.B解析：個人出租住房取得的收入，減按10%的稅率征收個人所得稅。9.B解析：車船稅的計稅依據(jù)是車船的凈噸位或自重噸位。10.D解析：轉(zhuǎn)讓集體土地使用權(quán)不屬于土地增值稅的征稅對象。三、多選題1.A,B,C,D,E2.A,B,C,D,E3.A,B4.A,B,C,E5.A,B,C,D,E6.B,C7.B8.A,B,C9.A,B,E10.A,E四、案例分析案例一：應(yīng)納增值稅額=銷售額×稅率-購進(jìn)額×稅率+視同銷售額×稅率=(200+50)×13%-150×9%=35.5-13.5=22萬元案例二：準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費=銷售額×15%=500×15%=75萬元實際發(fā)生80萬元，超過部分5萬元向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為75萬元。案例三：實際應(yīng)繳納的個人所得稅=收入×10%=12×10%=1.2萬元五、論述題1.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅收政策上的主要區(qū)別：-稅率不同：一般納稅人適用13%、9%、6%等稅率，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。-進(jìn)項稅額抵扣：一般納稅人可以抵扣進(jìn)項稅額，小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項稅額。-納稅申報：一般納稅人需按月申報增值稅，小規(guī)模納稅人通常按季度申報。-開具發(fā)票：一般納稅人需開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，小規(guī)模納稅人通常只能開具普通發(fā)票。-稅收優(yōu)惠政策：一般納稅人和小規(guī)模納稅人適用的稅收優(yōu)惠政策有所不同。2.企業(yè)所得稅前扣除項目的范圍和標(biāo)準(zhǔn)：-成本：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，包括直接材料、直接人工和制造費用等。-費用：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，包括銷售費用、管