PAGE民間培訓(xùn)學(xué)校會計制度一、總則（一）制定目的本會計制度旨在規(guī)范民間培訓(xùn)學(xué)校的會計核算，保證會計信息的真實、完整，加強財務(wù)管理，提高資金使用效益，促進民間培訓(xùn)學(xué)校健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的各類民間培訓(xùn)學(xué)校。（三）會計核算基礎(chǔ)民間培訓(xùn)學(xué)校的會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。（四）會計要素及計量1.資產(chǎn)：指過去的交易或者事項形成的、由學(xué)校擁有或者控制的、預(yù)期會給學(xué)校帶來經(jīng)濟利益的資源。包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進行初始計量。2.負(fù)債：指過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出學(xué)校的現(xiàn)時義務(wù)。包括流動負(fù)債和非流動負(fù)債。負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)的金額進行初始計量。3.凈資產(chǎn)：指學(xué)校資產(chǎn)扣除負(fù)債后的余額。包括限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。4.收入：指民間培訓(xùn)學(xué)校開展業(yè)務(wù)活動取得的、導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)增加的經(jīng)濟利益或者服務(wù)潛力的流入。包括學(xué)費收入、培訓(xùn)收入、捐贈收入等。收入應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)。5.費用：指民間培訓(xùn)學(xué)校為開展業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的、導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)減少的經(jīng)濟利益或者服務(wù)潛力的流出。包括業(yè)務(wù)活動成本、管理費用、籌資費用等。費用應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)。（五）會計等式資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)收入費用=凈資產(chǎn)變動額（六）記賬方法采用借貸記賬法記賬。二、會計科目及使用說明（一）資產(chǎn)類科目1.庫存現(xiàn)金核算民間培訓(xùn)學(xué)校的庫存現(xiàn)金。2.銀行存款核算民間培訓(xùn)學(xué)校存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。3.應(yīng)收賬款核算民間培訓(xùn)學(xué)校因提供培訓(xùn)服務(wù)等應(yīng)向接受服務(wù)單位收取的款項。4.其他應(yīng)收款核算民間培訓(xùn)學(xué)校除應(yīng)收賬款以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項，如職工預(yù)借的差旅費、撥付給內(nèi)部有關(guān)部門的備用金等。5.存貨核算民間培訓(xùn)學(xué)校在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。包括教材、教具、辦公用品等。6.固定資產(chǎn)核算民間培訓(xùn)學(xué)校為開展業(yè)務(wù)活動、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。如教學(xué)設(shè)備、辦公設(shè)備等。7.累計折舊核算民間培訓(xùn)學(xué)校對固定資產(chǎn)計提的累計折舊。8.無形資產(chǎn)核算民間培訓(xùn)學(xué)校持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。9.累計攤銷核算民間培訓(xùn)學(xué)校對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。（二）負(fù)債類科目1.短期借款核算民間培訓(xùn)學(xué)校向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。2.應(yīng)付賬款核算民間培訓(xùn)學(xué)校因購買材料、商品和接受服務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。3.預(yù)收賬款核算民間培訓(xùn)學(xué)校按照合同規(guī)定向接受服務(wù)單位預(yù)收的款項。4.應(yīng)付職工薪酬核算民間培訓(xùn)學(xué)校根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。包括工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等。5.應(yīng)交稅費核算民間培訓(xùn)學(xué)校按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、企業(yè)所得稅等。6.其他應(yīng)付款核算民間培訓(xùn)學(xué)校除應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等。（三）凈資產(chǎn)類科目1.非限定性凈資產(chǎn)核算民間培訓(xùn)學(xué)校的非限定性凈資產(chǎn)，即不具有限定用途的凈資產(chǎn)。2.限定性凈資產(chǎn)核算民間培訓(xùn)學(xué)校的限定性凈資產(chǎn)，即民間培訓(xùn)學(xué)校資源提供者或者國家有關(guān)法律、行政法規(guī)對資產(chǎn)或資產(chǎn)所產(chǎn)生的經(jīng)濟利益的使用所設(shè)置的時間限制或（和）用途限制。（四）收入類科目1.學(xué)費收入核算民間培訓(xùn)學(xué)校按照規(guī)定向?qū)W員收取的學(xué)費收入。2.培訓(xùn)收入核算民間培訓(xùn)學(xué)校開展各類培訓(xùn)活動取得的收入。3.捐贈收入核算民間培訓(xùn)學(xué)校接受其他單位或者個人捐贈所取得的收入。4.其他收入核算民間培訓(xùn)學(xué)校除學(xué)費收入、培訓(xùn)收入、捐贈收入等以外的其他收入，如利息收入、租金收入等。（五）費用類科目1.業(yè)務(wù)活動成本核算民間培訓(xùn)學(xué)校為實現(xiàn)其業(yè)務(wù)活動目標(biāo)、開展其項目活動或者提供服務(wù)所發(fā)生的費用。2.管理費用核算民間培訓(xùn)學(xué)校為組織和管理其業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項費用。包括學(xué)校管理人員的工資、辦公費、差旅費、折舊費等。3.籌資費用核算民間培訓(xùn)學(xué)校為籌集業(yè)務(wù)活動所需資金而發(fā)生的費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)手續(xù)費等。三、財務(wù)報表（一）資產(chǎn)負(fù)債表反映民間培訓(xùn)學(xué)校在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況的報表。（二）業(yè)務(wù)活動表反映民間培訓(xùn)學(xué)校在一定會計期間開展業(yè)務(wù)活動的收入及費用情況的報表。（三）現(xiàn)金流量表反映民間培訓(xùn)學(xué)校在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表。（四）附注對在資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動表和現(xiàn)金流量表等報表中列示項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。四、會計憑證與賬簿（一）會計憑證民間培訓(xùn)學(xué)校應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)具備日期摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單、審核、記賬、會計主管等人員簽名或蓋章。（二）賬簿民間培訓(xùn)學(xué)校應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬必須采用訂本式賬簿。五、會計核算流程（一）收入核算1.學(xué)費收入、培訓(xùn)收入等應(yīng)在提供服務(wù)并收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時確認(rèn)收入。2.捐贈收入應(yīng)在實際收到捐贈資產(chǎn)時確認(rèn)收入。（二）費用核算1.業(yè)務(wù)活動成本應(yīng)在實際發(fā)生時予以確認(rèn)，并按照成本核算對象進行歸集和分配。2.管理費用、籌資費用應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期費用。（三）資產(chǎn)核算1.庫存現(xiàn)金應(yīng)每日進行清查盤點，做到賬款相符。2.銀行存款應(yīng)定期與銀行核對賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。3.應(yīng)收賬款應(yīng)定期與債務(wù)人核對賬目，及時催收款項。4.固定資產(chǎn)應(yīng)定期進行清查盤點，至少每年盤點一次。盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)及時進行賬務(wù)處理。5.無形資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定進行攤銷，并在期末進行減值測試。（四）負(fù)債核算1.短期借款應(yīng)按照借款合同約定的利率和期限計算利息，并在期末計提應(yīng)付利息。2.應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款應(yīng)及時與債權(quán)人、債務(wù)人核對賬目，確?？铐椀臏?zhǔn)確性。3.應(yīng)付職工薪酬應(yīng)按照規(guī)定的工資計算方法和發(fā)放時間進行核算和發(fā)放。4.應(yīng)交稅費應(yīng)按照稅法規(guī)定的稅率和納稅期限計算繳納，并在期末進行賬務(wù)處理。六、財務(wù)管理制度（一）預(yù)算管理1.民間培訓(xùn)學(xué)校應(yīng)根據(jù)本單位的發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃，編制年度預(yù)算。2.預(yù)算應(yīng)包括收入預(yù)算和支出預(yù)算，并按照規(guī)定的程序進行審核、批準(zhǔn)和執(zhí)行。3.學(xué)校應(yīng)定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和考核，及時調(diào)整預(yù)算，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性和有效性。（二）收支管理1.收入管理學(xué)校應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和收費標(biāo)準(zhǔn)收取學(xué)費、培訓(xùn)費用，并開具合法有效的票據(jù)。捐贈收入應(yīng)按照捐贈協(xié)議的規(guī)定使用，不得挪作他用。2.支出管理學(xué)校應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)制度和開支標(biāo)準(zhǔn)，控制各項費用支出。支出應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進行審批，確保支出的合理性和合法性。（三）資產(chǎn)管理1.流動資產(chǎn)庫存現(xiàn)金、銀行存款應(yīng)按照規(guī)定進行管理，確保資金的安全。應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款應(yīng)及時清理，減少壞賬損失。存貨應(yīng)定期進行清查盤點，合理控制庫存數(shù)量，防止積壓和浪費。2.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定進行購置、驗收、入賬、折舊、處置等管理。學(xué)校應(yīng)建立固定資產(chǎn)臺賬，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的名稱、型號、數(shù)量、購置時間、使用部門等信息。3.無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定進行確認(rèn)、計量、攤銷和處置等管理。學(xué)校應(yīng)加強對無形資產(chǎn)的保護，確保無形資產(chǎn)的安全和有效利用。（四）負(fù)債管理1.短期借款學(xué)校應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要合理確定借款金額和期限，避免過度負(fù)債。借款應(yīng)按照借款合同約定的用途使用，并按時償還借款本息。2.應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款學(xué)校應(yīng)加強對應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款的管理，及時與債權(quán)人、債務(wù)人核對賬目，確保款項的準(zhǔn)確性。應(yīng)付賬款應(yīng)按照規(guī)定的期限支付，避免逾期付款產(chǎn)生不良影響。3.應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費學(xué)校應(yīng)按照規(guī)定及時足額發(fā)放職工薪酬，依法繳納各項稅費，維護職工權(quán)益和學(xué)校信譽。七、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.民間培訓(xùn)學(xué)校應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，明確各部門和人員的職責(zé)權(quán)限，加強對財務(wù)活動的監(jiān)督和管理。2.學(xué)校應(yīng)定期對財務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債、預(yù)算執(zhí)行等