PAGE培訓(xùn)中心成本核算制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)培訓(xùn)中心成本管理，規(guī)范成本核算行為，提高培訓(xùn)中心經(jīng)濟(jì)效益，特制定本成本核算制度。本制度旨在準(zhǔn)確計(jì)算培訓(xùn)中心運(yùn)營(yíng)過程中的各項(xiàng)成本，為培訓(xùn)中心的定價(jià)決策、資源配置、績(jī)效考核等提供依據(jù)，確保培訓(xùn)中心在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于本培訓(xùn)中心的所有培訓(xùn)項(xiàng)目及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)，涵蓋各類職業(yè)技能培訓(xùn)、語言培訓(xùn)、藝術(shù)培訓(xùn)等課程，以及培訓(xùn)中心為支持教學(xué)活動(dòng)而開展的行政、后勤等輔助業(yè)務(wù)。（三）成本核算原則1.合法性原則：成本核算必須符合國(guó)家法律法規(guī)及相關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，確保成本核算數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.可靠性原則：以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映培訓(xùn)中心成本費(fèi)用支出情況，不得虛增或虛減成本。3.相關(guān)性原則：成本核算應(yīng)與培訓(xùn)中心的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)相關(guān)，為培訓(xùn)中心的決策提供有用信息。4.分期核算原則：按照公歷年度分期核算成本，以便定期考核培訓(xùn)中心經(jīng)營(yíng)成果。5.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。6.實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則：各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，物價(jià)變動(dòng)時(shí)，除國(guó)家另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其賬面價(jià)值。7.一致性原則：成本核算方法應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說明。8.重要性原則：對(duì)于成本有重大影響的項(xiàng)目，應(yīng)作為重點(diǎn)核算對(duì)象，力求精確計(jì)算；對(duì)于次要項(xiàng)目，可適當(dāng)簡(jiǎn)化核算方法。二、成本核算對(duì)象（一）培訓(xùn)項(xiàng)目以每個(gè)獨(dú)立的培訓(xùn)課程或系列課程作為成本核算對(duì)象，如會(huì)計(jì)從業(yè)資格培訓(xùn)課程、雅思英語培訓(xùn)課程等。對(duì)于具有不同培訓(xùn)層次、不同培訓(xùn)模塊的項(xiàng)目，應(yīng)分別進(jìn)行成本核算。（二）班級(jí)按照培訓(xùn)班級(jí)進(jìn)行成本核算，同一班級(jí)的學(xué)員在培訓(xùn)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)成本歸為一個(gè)核算單元。班級(jí)的劃分應(yīng)根據(jù)培訓(xùn)項(xiàng)目的特點(diǎn)、學(xué)員人數(shù)、培訓(xùn)時(shí)間等因素確定。（三）部門培訓(xùn)中心的各個(gè)部門，如教學(xué)部門、行政部門、后勤部門等，作為成本核算的責(zé)任主體。各部門在其職責(zé)范圍內(nèi)發(fā)生的成本費(fèi)用，應(yīng)分別進(jìn)行歸集和核算，以便考核各部門的成本控制情況。三、成本項(xiàng)目及核算方法（一）人員費(fèi)用1.教師薪酬核算內(nèi)容：包括專職教師和兼職教師的基本工資、課時(shí)費(fèi)、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等。核算方法：根據(jù)教師的授課記錄，統(tǒng)計(jì)每位教師的授課課時(shí)數(shù)，按照既定的課時(shí)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算課時(shí)費(fèi)；基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等按照實(shí)際發(fā)放金額計(jì)入成本。對(duì)于兼職教師，如涉及代扣代繳個(gè)人所得稅等情況，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。2.行政人員薪酬核算內(nèi)容：行政人員的工資、獎(jiǎng)金、福利等費(fèi)用。核算方法：按照行政人員所在部門，將其薪酬費(fèi)用歸集到相應(yīng)部門的成本中。行政人員的薪酬應(yīng)根據(jù)其崗位職責(zé)和工作業(yè)績(jī)進(jìn)行合理分配，確保成本核算的準(zhǔn)確性。3.后勤人員薪酬核算內(nèi)容：后勤人員如教務(wù)人員、財(cái)務(wù)人員、物業(yè)人員等的工資、獎(jiǎng)金、福利等費(fèi)用。核算方法：根據(jù)后勤人員的工作性質(zhì)和服務(wù)對(duì)象，將其薪酬費(fèi)用分別計(jì)入相關(guān)培訓(xùn)項(xiàng)目或部門的成本中。例如，教務(wù)人員的薪酬可按照所服務(wù)的培訓(xùn)班級(jí)或項(xiàng)目進(jìn)行分?jǐn)?。（二）教學(xué)材料費(fèi)用1.教材費(fèi)核算內(nèi)容：為學(xué)員購買的各類培訓(xùn)教材、參考書籍等費(fèi)用。核算方法：按照培訓(xùn)項(xiàng)目和班級(jí)統(tǒng)計(jì)教材的購買數(shù)量和金額，直接計(jì)入相應(yīng)培訓(xùn)項(xiàng)目或班級(jí)的成本。對(duì)于多次使用的教材，應(yīng)按照合理的分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算各期成本，如按照教材預(yù)計(jì)使用次數(shù)或培訓(xùn)學(xué)員人數(shù)進(jìn)行分?jǐn)偂?.講義費(fèi)核算內(nèi)容：培訓(xùn)中心自行編寫或打印的講義、教案等費(fèi)用。核算方法：根據(jù)講義的制作成本，包括紙張、印刷、排版等費(fèi)用，按照培訓(xùn)項(xiàng)目和班級(jí)進(jìn)行分?jǐn)?。制作講義所耗費(fèi)的人工成本，如教師編寫講義的時(shí)間成本，應(yīng)按照教師薪酬核算方法進(jìn)行適當(dāng)分?jǐn)偂?.學(xué)習(xí)資料費(fèi)核算內(nèi)容：為學(xué)員提供的其他學(xué)習(xí)資料，如練習(xí)冊(cè)、試卷、光盤等費(fèi)用。核算方法：按照實(shí)際購買金額和受益對(duì)象，計(jì)入相應(yīng)培訓(xùn)項(xiàng)目或班級(jí)的成本。對(duì)于學(xué)習(xí)資料的庫存管理，應(yīng)建立相應(yīng)的臺(tái)賬，定期盤點(diǎn)，確保成本核算的準(zhǔn)確性。（三）場(chǎng)地租賃費(fèi)用1.教室租賃核算內(nèi)容：租賃用于教學(xué)的教室所支付的租金。核算方法：根據(jù)租賃合同約定的租金標(biāo)準(zhǔn)和租賃期限，按照培訓(xùn)項(xiàng)目和班級(jí)的使用時(shí)間進(jìn)行分?jǐn)偂＠?，某培?xùn)項(xiàng)目在一個(gè)月內(nèi)使用某教室10天，該教室月租金為5000元，則該培訓(xùn)項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偟慕淌易赓U費(fèi)用為5000×(10÷30)≈1667元。2.場(chǎng)地設(shè)備租賃核算內(nèi)容：租賃教學(xué)所需的設(shè)備，如投影儀、音響設(shè)備、實(shí)驗(yàn)儀器等的費(fèi)用。核算方法：按照設(shè)備租賃的實(shí)際使用情況，將租賃費(fèi)用分?jǐn)偟较嚓P(guān)培訓(xùn)項(xiàng)目或班級(jí)。對(duì)于多個(gè)項(xiàng)目共同使用的設(shè)備，可根據(jù)各項(xiàng)目使用設(shè)備的時(shí)長(zhǎng)或強(qiáng)度等因素進(jìn)行合理分?jǐn)?。例如，某培?xùn)項(xiàng)目使用投影儀5小時(shí)，該投影儀每小時(shí)租賃費(fèi)用為50元，則該培訓(xùn)項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偟耐队皟x租賃費(fèi)用為5×50=250元。（四）設(shè)備及設(shè)施費(fèi)用1.教學(xué)設(shè)備購置核算內(nèi)容：購買用于教學(xué)的設(shè)備，如電腦、打印機(jī)、教學(xué)模型等的費(fèi)用。核算方法：按照設(shè)備的購置成本，計(jì)入相應(yīng)培訓(xùn)項(xiàng)目或部門的成本。對(duì)于價(jià)值較高、使用年限較長(zhǎng)的設(shè)備，應(yīng)按照固定資產(chǎn)折舊方法進(jìn)行分?jǐn)偅缰本€折舊法。例如，某培訓(xùn)中心購買一臺(tái)價(jià)值10000元的電腦，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無殘值，則每年折舊額為10000÷5=2000元，每月折舊額為2000÷12≈167元。各培訓(xùn)項(xiàng)目或部門應(yīng)根據(jù)實(shí)際使用情況分?jǐn)偯吭碌恼叟f費(fèi)用。2.設(shè)施維護(hù)與修理核算內(nèi)容：培訓(xùn)中心場(chǎng)地設(shè)施的日常維護(hù)、保養(yǎng)及修理費(fèi)用。核算方法：按照費(fèi)用發(fā)生的部門或受益對(duì)象進(jìn)行歸集。對(duì)于多個(gè)培訓(xùn)項(xiàng)目共同受益的設(shè)施維護(hù)費(fèi)用，可根據(jù)各項(xiàng)目使用設(shè)施的面積、時(shí)長(zhǎng)等因素進(jìn)行分?jǐn)?。例如，培?xùn)中心對(duì)教學(xué)樓進(jìn)行整體維修，費(fèi)用為50000元，教學(xué)樓共有5個(gè)培訓(xùn)項(xiàng)目使用，各項(xiàng)目使用面積占教學(xué)樓總面積的比例分別為20%、30%、15%、15%、20%，則各項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偟木S修費(fèi)用分別為50000×20%=10000元、50000×30%=15000元、50000×15%=7500元、7500元、10000元。（五）水電費(fèi)1.核算內(nèi)容：培訓(xùn)中心教學(xué)、辦公及生活區(qū)域所消耗的水電費(fèi)。核算方法：根據(jù)水電費(fèi)繳費(fèi)憑證，按照一定的分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)入各培訓(xùn)項(xiàng)目、部門或班級(jí)的成本?？刹捎糜?jì)量分?jǐn)偡?，如根?jù)各區(qū)域安裝的水電計(jì)量表記錄的用量進(jìn)行分?jǐn)?；?duì)于無法準(zhǔn)確計(jì)量的部分，可按照面積分?jǐn)偡ㄟM(jìn)行計(jì)算。例如，培訓(xùn)中心本月水電費(fèi)共計(jì)3000元，其中教學(xué)區(qū)域用電1000度，辦公區(qū)域用電500度，生活區(qū)域用電300度，教學(xué)區(qū)域面積為1000平方米，辦公區(qū)域面積為500平方米，生活區(qū)域面積為300平方米。每度電價(jià)格為1元，每噸水價(jià)格為5元（假設(shè)本月用水較少，主要考慮用電分?jǐn)偅?。則教學(xué)區(qū)域應(yīng)分?jǐn)偟乃娰M(fèi)為(1000×1+1000×5×0.1)=1500元（假設(shè)生活區(qū)域用水全部用于教學(xué)區(qū)域，每噸水按10%分?jǐn)偟浇虒W(xué)區(qū)域），辦公區(qū)域應(yīng)分?jǐn)偟乃娰M(fèi)為500×1=500元，生活區(qū)域應(yīng)分?jǐn)偟乃娰M(fèi)為300×1=300元。各培訓(xùn)項(xiàng)目再根據(jù)在教學(xué)區(qū)域的使用情況進(jìn)一步分?jǐn)偨虒W(xué)區(qū)域的水電費(fèi)。（六）辦公費(fèi)用1.核算內(nèi)容：培訓(xùn)中心日常辦公所需的文具、紙張、墨盒、文件夾等辦公用品費(fèi)用，以及辦公設(shè)備的耗材費(fèi)用。核算方法：按照辦公用品的采購發(fā)票和領(lǐng)用記錄，將費(fèi)用歸集到相應(yīng)部門或培訓(xùn)項(xiàng)目。對(duì)于多個(gè)項(xiàng)目共同使用的辦公用品，可根據(jù)各項(xiàng)目的使用量或受益程度進(jìn)行分?jǐn)?。例如，培?xùn)中心本月購買辦公用品共計(jì)1000元，其中教學(xué)部門領(lǐng)用600元，行政部門領(lǐng)用300元，后勤部門領(lǐng)用100元。各培訓(xùn)項(xiàng)目再根據(jù)在教學(xué)部門的使用情況分?jǐn)偨虒W(xué)部門領(lǐng)用的辦公用品費(fèi)用。（七）差旅費(fèi)1.核算內(nèi)容：培訓(xùn)中心員工因教學(xué)、教研、招生等業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的差旅費(fèi)，包括交通費(fèi)用、住宿費(fèi)用、餐飲補(bǔ)貼等。核算方法：根據(jù)員工出差的審批文件和費(fèi)用報(bào)銷憑證，按照出差的目的和受益對(duì)象進(jìn)行核算。如教師因參加教學(xué)研討會(huì)發(fā)生的差旅費(fèi)，應(yīng)計(jì)入教學(xué)部門的成本，并根據(jù)該教師所承擔(dān)的培訓(xùn)項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)分?jǐn)?；行政人員因招生出差的費(fèi)用，計(jì)入行政部門成本。對(duì)于多人共同出差且費(fèi)用無法明確區(qū)分的情況，可按照合理的分?jǐn)偡椒ㄟM(jìn)行計(jì)算，如按照出差人員的職級(jí)、出差天數(shù)等因素分?jǐn)?。（八）其他費(fèi)用1.核算內(nèi)容：除上述各項(xiàng)成本費(fèi)用外，培訓(xùn)中心在運(yùn)營(yíng)過程中發(fā)生的其他費(fèi)用，如通訊費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、稅費(fèi)等。核算方法：通訊費(fèi)按照員工所在部門和使用情況進(jìn)行歸集；業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算，確保支出合理合規(guī)，并按照受益對(duì)象分?jǐn)偟较鄳?yīng)部門或培訓(xùn)項(xiàng)目；廣告宣傳費(fèi)根據(jù)宣傳的培訓(xùn)項(xiàng)目進(jìn)行歸集；稅費(fèi)按照國(guó)家稅收法規(guī)計(jì)算并計(jì)入相應(yīng)成本。例如，培訓(xùn)中心本月通訊費(fèi)共計(jì)500元，其中教學(xué)部門200元，行政部門150元，后勤部門150元。各培訓(xùn)項(xiàng)目再根據(jù)在各部門的使用情況分?jǐn)偼ㄓ嵸M(fèi)用。四、成本核算流程（一）費(fèi)用歸集1.各部門指定專人負(fù)責(zé)收集本部門發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、報(bào)銷單等，并按照成本項(xiàng)目進(jìn)行分類整理。2.財(cái)務(wù)部門定期對(duì)各部門提交的原始憑證進(jìn)行審核，檢查憑證的真實(shí)性、合法性和完整性。對(duì)于不符合要求的憑證，及時(shí)通知相關(guān)部門進(jìn)行更正或補(bǔ)充。（二）成本計(jì)算1.根據(jù)成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目，采用相應(yīng)的核算方法，對(duì)歸集的費(fèi)用進(jìn)行計(jì)算。2.在計(jì)算過程中，應(yīng)確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性。對(duì)于涉及多個(gè)部門或培訓(xùn)項(xiàng)目的共同費(fèi)用，應(yīng)按照合理的分?jǐn)偡椒ㄟM(jìn)行分配。（三）成本匯總與分析1.財(cái)務(wù)部門將計(jì)算后的各成本核算對(duì)象的成本進(jìn)行匯總，編制成本報(bào)表。成本報(bào)表應(yīng)包括培訓(xùn)項(xiàng)目成本明細(xì)表、班級(jí)成本明細(xì)表、部門成本明細(xì)表等，詳細(xì)反映各項(xiàng)成本的構(gòu)成和金額。2.定期對(duì)成本報(bào)表進(jìn)行分析，對(duì)比不同培訓(xùn)項(xiàng)目、班級(jí)、部門的成本情況，找出成本變動(dòng)的原因和規(guī)律。分析指標(biāo)可包括成本率（成本與收入的比率）、成本增長(zhǎng)率、單位成本變動(dòng)情況等。通過成本分析，為培訓(xùn)中心的成本控制和經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。（四）成本信息反饋1.將成本核算結(jié)果及時(shí)反饋給各部門和相關(guān)管理人員，使他們了解本部門或所負(fù)責(zé)培訓(xùn)項(xiàng)目的成本情況，以便采取相應(yīng)的成本控制措施。2.根據(jù)成本分析結(jié)果，提出改進(jìn)建議和措施，如優(yōu)化教學(xué)資源配置、降低人員費(fèi)用、控制教學(xué)材料消耗等，促進(jìn)培訓(xùn)中心成本管理水平的提高。五、成本控制與考核（一）成本控制1.制定成本控制目標(biāo)：根據(jù)培訓(xùn)中心的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和歷史成本數(shù)據(jù)，制定合理的成本控制目標(biāo)。成本控制目標(biāo)應(yīng)分解到各部門、各培訓(xùn)項(xiàng)目和各成本項(xiàng)目，明確責(zé)任人和控制標(biāo)準(zhǔn)。2.建立成本控制制度：建立健全成本控制制度，規(guī)范成本支出審批流程。對(duì)于各項(xiàng)成本費(fèi)用的支出，應(yīng)嚴(yán)格按照審批權(quán)限進(jìn)行審批，確保支出合理合規(guī)。加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用支出的日常監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正超支行為。3.優(yōu)化資源配置：通過合理安排教學(xué)人員、教學(xué)場(chǎng)地、教學(xué)設(shè)備等資源，提高資源利用效率，降低單位成本。例如，根據(jù)培訓(xùn)項(xiàng)目的需求，合理調(diào)配教師，避免教師閑置或過度勞累；優(yōu)化教室使用安排，提高教室利用率。（二）成本考核1.建立成本考核指標(biāo)體系：根據(jù)成本控制目標(biāo)和成本核算結(jié)果，建立成本考核指標(biāo)體系?？己酥笜?biāo)可包括成本節(jié)約率、成本控制達(dá)標(biāo)率、成本變動(dòng)率等。成本節(jié)約率=（預(yù)算成本實(shí)際成本）÷預(yù)算成本×100%；成本控制達(dá)標(biāo)率=實(shí)際成本控制在預(yù)算范圍內(nèi)的項(xiàng)目數(shù)量÷考核項(xiàng)目總數(shù)×100%；成本變動(dòng)率=（本期實(shí)際成本上期實(shí)際成本）÷上期實(shí)際成本×100%（用于分析成本的變動(dòng)趨勢(shì)）。2.定期進(jìn)行成本考核：按照規(guī)定的考核周期，對(duì)各部門、各培訓(xùn)項(xiàng)目的成本控制情況進(jìn)行考核?？己私Y(jié)果應(yīng)與部門績(jī)效、員工薪酬等掛鉤，激勵(lì)各部門和員工積極參與成本控制工作。3.