2.1庫存現(xiàn)金的核算2.1.1庫存現(xiàn)金概述1.現(xiàn)金開支范圍2.庫存現(xiàn)金的限額3.禁止坐支現(xiàn)金4.庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度第一節(jié)庫存現(xiàn)金的核算2.1.2庫存現(xiàn)金序時核算1.庫存現(xiàn)金序時核算為了全面和序時地了解和掌握企業(yè)現(xiàn)金收支的動態(tài)和結(jié)存情況，企業(yè)必須設(shè)置“庫存現(xiàn)金日記賬”。第一節(jié)庫存現(xiàn)金的核算二、庫存現(xiàn)金序核算（一）庫存現(xiàn)金序時核算（1）現(xiàn)金日記賬的格式：三欄式或多欄式2.1.2庫存現(xiàn)金序時核算（2）現(xiàn)金日記賬的登記要求：根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和從銀行提取現(xiàn)金填制的銀行付款憑證，由出納逐日逐筆序時登記，要求做到日清月結(jié)。每日終了，應(yīng)當(dāng)在庫存現(xiàn)金日記賬上計算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結(jié)余額，并將庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額與實際庫存現(xiàn)金額進(jìn)行核對，保證賬款相符；月度終了，庫存現(xiàn)金日記賬的余額應(yīng)當(dāng)與庫存現(xiàn)金總賬的余額進(jìn)行核對，做到賬賬相符。（3）有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別按人民幣現(xiàn)金、各種外幣現(xiàn)金設(shè)置“庫存現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行序時核算。第一節(jié)庫存現(xiàn)金的核算第一節(jié)庫存現(xiàn)金的核算（二）庫存現(xiàn)金的總分類核算1.庫存現(xiàn)金的清查（1）現(xiàn)金清查的組織（2）現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理第一節(jié)庫存現(xiàn)金的核算庫存現(xiàn)金溢余①借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢②借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢貸：

其他應(yīng)付款-某人員或單位

營業(yè)外收入（無法查明原因部分）第一節(jié)庫存現(xiàn)金的核算庫存現(xiàn)金短缺①借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金②借：其他應(yīng)收款-某責(zé)任人-應(yīng)收保險賠款

管理費用（無法查明原因部分）貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢2.備用金的核算備用金是指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用做差旅費、零星采購和零星開支，事后需要報銷的款項。第一節(jié)庫存現(xiàn)金的核算（1）科目設(shè)置設(shè)置“其他應(yīng)收款”科目核算。（2）賬簿格式“三欄式”或“多欄式”明細(xì)賬第一節(jié)庫存現(xiàn)金的核算（3）備用金管理制度隨借隨用，用后報銷制度定額備用金制度第一節(jié)庫存現(xiàn)金的核算（4）隨借隨用用后報銷制度下備用金核算預(yù)借時借：其他應(yīng)收款——某人

貸：庫存現(xiàn)金報銷時借：管理費用等

庫存現(xiàn)金（返還的剩余現(xiàn)金）

貸：其他應(yīng)收款——某人第一節(jié)庫存現(xiàn)金的核算（5）定額備用金制度下備用金核算根據(jù)核定的定額，付給定額備用金借：其他應(yīng)收款——備用金（X部門）

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金備用金支出后，補足定額借：管理費用等貸：庫存現(xiàn)金第一節(jié)庫存現(xiàn)金的核算備用金返還借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款——備用金（X部門）第一節(jié)庫存現(xiàn)金的核算一、銀行存款概述（一）銀行存款開戶的有關(guān)規(guī)定

1.基本存款賬戶

2.一般存款賬戶

3.臨時存款賬戶

4.專用存款賬戶第二節(jié)銀行存款的核算（二）支付結(jié)算方式

1.支票

（1）結(jié)算程序（2）種類①現(xiàn)金支票②轉(zhuǎn)賬支票③普通支票第二節(jié)銀行存款的核算（3）金額：不允許簽發(fā)空頭支票（4）付款期限：自出票日起10天（5）適用范圍：同一票據(jù)交換區(qū)\異地（6）核算賬戶：銀行存款第二節(jié)銀行存款的核算2.銀行本票由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。（1）結(jié)算程序（2）種類：定額本票、不定額本票（3）付款期限：自出票日起2個月（4）適用范圍：同一票據(jù)交換區(qū)（5）核算賬戶：債務(wù)方“其他貨幣資金——銀行本票存款”；債權(quán)方“銀行存款”第二節(jié)銀行存款的核算3.銀行匯票匯款人將款項交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，并由其在見票時，按實際結(jié)算的金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。（1）結(jié)算程序（2）付款期限：自出票日起1個月（3）適用范圍：同城、異地均可使用。（5）核算賬戶：債務(wù)方“其他貨幣資金——銀行匯票存款”；債權(quán)方“銀行存款”第二節(jié)銀行存款的核算4.匯兌

匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。（1）結(jié)算程序（2）種類：信匯和電匯（3）適用范圍：異地（4）核算賬戶：銀行存款第二節(jié)銀行存款的核算5.托收承付

根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，并由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。（1）結(jié)算程序（2）使用要求（3）金額第二節(jié)銀行存款的核算（4）付款期限①驗單付款：3天②驗貨付款，期限10天（5）適用范圍：異地（6）核算賬戶：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款第二節(jié)銀行存款的核算6.商業(yè)匯票出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。（1）結(jié)算程序（2）種類：商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票（3）付款期限：當(dāng)事人約定，最長不超過6個月（4）適用范圍：同城、異地均可（5）核算賬戶：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)第二節(jié)銀行存款的核算7.委托收款指收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。（1）結(jié)算程序（2）種類：郵寄和電報（3）付款期限：（4）適用范圍：同城、異地均可（5）核算賬戶：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款第二節(jié)銀行存款的核算思考

哪些結(jié)算方式只適用于同一票據(jù)交換區(qū)域結(jié)算?

哪些結(jié)算方式既適于同一票據(jù)交換區(qū)域結(jié)算又適用于異地結(jié)算?第二節(jié)銀行存款的核算只適用于同一票據(jù)結(jié)算區(qū)域結(jié)算的結(jié)算方式小結(jié)銀行本票既適于同一票據(jù)交換區(qū)域結(jié)算又適用于異地結(jié)算支票、銀行匯票（實務(wù)中通常用于異地結(jié)算）、商業(yè)匯票、委托收款只適用于異地結(jié)算的結(jié)算方式匯兌、托收承付第二節(jié)銀行存款的核算小結(jié)銀行匯票、銀行本票與商業(yè)匯票的異同銀行本票銀行匯票商業(yè)匯票程序銀行簽發(fā)銀行簽發(fā)付款人簽發(fā)適用同城同城異地均可同城異地均可金額定額/不定額無限制無限制核算其他貨幣資金其他貨幣資金應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)期限2個月1個月6個月第二節(jié)銀行存款的核算第三節(jié)其他貨幣資金一、其他貨幣資金概述（一）外埠存款（二）銀行匯票存款（三）銀行本票存款（四）信用證保證金存款（五）信用卡存款（六）存出投資款二、其他貨幣資金核算（一）外埠存款的核算匯出時：借：其他貨幣資金——外埠存款貸：銀行存款第三節(jié)其他貨幣資金支付貨款時：借：原材料、庫存商品應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：其他貨幣資金——外埠存款余款退回時：借：銀行存款貸：其他貨幣資金——外埠存款第三節(jié)其他貨幣資金（二）銀行匯票存款辦妥銀行匯票時：借：其他貨幣資金——銀行匯票存款貸：銀行存款使用匯票時：借：原材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款退回多余款：借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款第三節(jié)其他貨幣資金（三）銀行本票存款辦理、使用、退余款同銀行匯票。第三節(jié)其他貨幣資金（四）信用證保證金存款企業(yè)向銀行交納保證金借：其他貨幣資金一一信用證保證金存款貸：銀行存款收到銀行轉(zhuǎn)來的進(jìn)口貨物信用證通知書借：原材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸：其他貨幣資金——信用證保證金第三節(jié)其他貨幣資金（五）信用卡存款的核算因開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要向銀行申請辦理信用卡借：其他貨幣資金——信用卡存款貸：銀行存款用信用卡購買辦公用品借：管理費用等貸：其他貨幣資金——信用卡第三節(jié)其他貨幣資金（六）存出投資款的核算企業(yè)將款項存入證券公司:

借：其他貨幣資金——存出投資款貸：銀行存款第三節(jié)其他貨幣資金一、記賬本位幣及外幣業(yè)務(wù)（一）有關(guān)概念1、記賬本位幣——是指企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣。解析：——以某一會計主體為范圍——以會計主體面臨主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境為依據(jù)——確定記賬采用的幣種及涉及的外幣折算？主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境第四節(jié)外幣業(yè)務(wù)的核算（二）企業(yè)記賬本位幣的確定1.企業(yè)確定記賬本位幣應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素1）日?；顒邮杖搿N售環(huán)境角度；2）日常活動支出——耗費環(huán)境角度；3）融資活動獲得資金及存放、使用幣種角度。第四節(jié)外幣業(yè)務(wù)的核算2.記賬本位幣的變更：1）一個會計主體確定的記賬本位幣只有一種，一經(jīng)確定不得隨意變更。2）可以變更的條件：企業(yè)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化。第四節(jié)外幣業(yè)務(wù)的核算（三）外幣業(yè)務(wù)的范圍外幣業(yè)務(wù)是指企業(yè)以記賬本位幣以外的貨幣進(jìn)行款項收付、往來結(jié)算和計價的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。第四節(jié)外幣業(yè)務(wù)的核算我國某企業(yè)記賬本位幣為歐元，下列說法中錯誤的是（）A.該企業(yè)以人民幣計價和結(jié)算的交易屬于外幣交易B.該企業(yè)以歐元計價和結(jié)算的交易不屬于外幣交易C.該企業(yè)的編報貨幣為歐元D.該企業(yè)的編報貨幣為人民幣第四節(jié)外幣業(yè)務(wù)的核算【答案】C【解析】外幣是企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣；編報的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。第四節(jié)外幣業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)外幣交易的會計處理（四）外幣交易的表現(xiàn)形式1.外幣兌換業(yè)務(wù)2.外幣購銷業(yè)務(wù)3.外幣借款業(yè)務(wù)4.接受外幣資本投資業(yè)務(wù)二.匯率（一）匯率概念1.匯率的標(biāo)價匯率買入價賣出價中間價2.匯率的分類第一節(jié)外幣折算概述三.我國外幣交易的會計核算（一）我國外幣交易的核算原則1.復(fù)幣記帳：企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)，需登記外幣金額，并同時折算為記賬本位幣金額以登記外幣賬戶。第四節(jié)外幣業(yè)務(wù)的核算2.外幣帳戶

1）外幣現(xiàn)金

2）外幣存款

3）外幣債權(quán)（包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款等）

4）外幣債務(wù)（包括短期借款、長期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資和預(yù)收賬款等）第四節(jié)外幣業(yè)務(wù)的核算3.外幣交易初始確認(rèn)外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時，應(yīng)采用交易發(fā)生時的即期匯率，或者采用系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率，將外幣金額折算為記賬本位幣金額。即期匯率是指當(dāng)日中國人民銀行公布的人民幣外匯牌價的中間價。第四節(jié)外幣業(yè)務(wù)的核算（1）外幣兌換購入外幣借：銀行存款——××銀行(人民幣)（買入價*外幣金額）財務(wù)費用——匯兌差額貸：銀行存款——美元戶（即期匯率/近似匯率*外幣金額）第四節(jié)外幣業(yè)務(wù)的核算如果賣出外幣，會計分錄如何編制？（2）接受外幣投資企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。第四節(jié)外幣業(yè)務(wù)的核算借：銀行存款——美元戶（即期匯率*外幣金額）貸：實收資本第四節(jié)外幣業(yè)務(wù)的核算（3）外幣購銷業(yè)務(wù)借：原材料——XX材料

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額）

貸：應(yīng)付賬款——XX公司(美元)（即期匯率/近似匯率*外幣金額）第四節(jié)外幣業(yè)務(wù)的核算借：應(yīng)收賬款——XX公司(美元)（即期匯率/近似匯率*外幣金額）

貸：主營業(yè)務(wù)收入第四節(jié)外幣業(yè)務(wù)的核算（4）外幣借款業(yè)務(wù)借：銀行存款--XX銀行（美元）（即期匯率/近似匯率*外幣金額）

貸：短期借款--XX銀行（美元）（即期匯率/近似匯率*外幣金額）第四節(jié)外幣業(yè)務(wù)的核算4.結(jié)算日業(yè)務(wù)第四節(jié)外幣業(yè)務(wù)的核算外幣債權(quán)、債務(wù)按賬面匯率折算（交易發(fā)生日即期匯率或者上一個資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率）或者（交易發(fā)生日即期匯率的近似匯率或者上一個資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率的近似匯率）外幣現(xiàn)金、外幣存款按交易發(fā)生日即期匯率或交易發(fā)生日即期匯率的近似匯率折算5.資產(chǎn)負(fù)債表日的賬務(wù)處理1）資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)負(fù)債表日是指編制資產(chǎn)負(fù)債表的日期。

每月月底第四節(jié)外幣業(yè)務(wù)的核算2）相關(guān)概念貨幣性項目是指企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。非貨幣性項目是貨幣性項目以外的項目，如存貨、長期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)(股票、基金等)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。第四節(jié)外幣業(yè)務(wù)的核算3）外幣貨幣性項目的賬務(wù)處理

（1）處理原則

以資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算外幣貨幣性項目，該項