001案例事實(shí)：安然公司的會(huì)計(jì)欺詐；安達(dá)信的審計(jì)失敗回顧與引入：這是什么類(lèi)型的審計(jì)？主要的審計(jì)關(guān)系人有哪些？審計(jì)主體、審計(jì)實(shí)體、審計(jì)客體各是什么？發(fā)揮的職能作用是什么？應(yīng)遵循什么審計(jì)準(zhǔn)則？思考：在我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師有哪些業(yè)務(wù)？有哪些職業(yè)道德要求？會(huì)計(jì)師事務(wù)所如何管理？若我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師銷(xiāo)毀工作底稿將承擔(dān)什么責(zé)任？如何正確看待國(guó)際會(huì)計(jì)巨人？什么是關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)方交易？002學(xué)習(xí)任務(wù)2-1

國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)（一）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置1．我國(guó)1982年的《憲法》明確規(guī)定國(guó)家實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度；“雙重領(lǐng)導(dǎo)體制”2．國(guó)務(wù)院審計(jì)署，縣級(jí)以上地方政府審計(jì)機(jī)關(guān)，審計(jì)派出機(jī)構(gòu)，解放軍審計(jì)機(jī)構(gòu)3．審計(jì)管轄范圍003（二）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)深刻理解：我國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)：審計(jì)客體+審計(jì)內(nèi)容（三）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限要求提供權(quán)；檢查權(quán)；調(diào)查取證權(quán)；制止權(quán)；臨時(shí)措施權(quán)；處理處罰權(quán)；建議與移交追責(zé)權(quán)；糾正權(quán)；通報(bào)公布權(quán)；請(qǐng)求協(xié)助權(quán)004（四）被審計(jì)單位的法律責(zé)任1．被審計(jì)單位法律責(zé)任概述：刑事責(zé)任+行政責(zé)任2．被審計(jì)單位的行政責(zé)任：拒絕拖延提供+違反財(cái)政收支+違反財(cái)務(wù)收支3．被審計(jì)單位有關(guān)責(zé)任人員的行政責(zé)任：刑事責(zé)任+行政責(zé)任4．被審計(jì)單位及有關(guān)責(zé)任人員的刑事責(zé)任（五）最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織005學(xué)習(xí)任務(wù)2-2

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與管理1．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置要求：必須獨(dú)立設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的2．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置方式：分級(jí)管理和集中管理方式3．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理：分為部門(mén)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；雙重領(lǐng)導(dǎo)體制；審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督+內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)行業(yè)管理006（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)深刻理解：我國(guó)內(nèi)審機(jī)構(gòu)職責(zé)：審計(jì)客體+審計(jì)內(nèi)容；并與國(guó)家審計(jì)比較（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限與國(guó)家審計(jì)比較（四）國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)007

學(xué)習(xí)任務(wù)2-3

會(huì)計(jì)師事務(wù)所（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立1．省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)審批2．合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所、有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所008（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍審計(jì)業(yè)務(wù)：報(bào)表、驗(yàn)資、合分與清算、其他審閱業(yè)務(wù)：有限保證、消極結(jié)論其他鑒證業(yè)務(wù)：內(nèi)控、預(yù)測(cè)、基建、評(píng)估相關(guān)服務(wù)（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)009（四）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理1．政府行政管理：省級(jí)財(cái)政部門(mén)依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)進(jìn)行指導(dǎo)、管理和監(jiān)督；各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督和檢查；還有工商、稅務(wù)、證券監(jiān)督管理委員會(huì)2．行業(yè)自律管理：省級(jí)以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)：服務(wù)、監(jiān)督、管理和協(xié)調(diào)；個(gè)人會(huì)員+團(tuán)體會(huì)員3．會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制適用：審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)；7大內(nèi)容；質(zhì)量控制責(zé)任；客戶(hù)與業(yè)務(wù)承接；項(xiàng)目督導(dǎo)=指導(dǎo)+監(jiān)督+復(fù)核；制度的持續(xù)評(píng)價(jià)+周期檢查（五）國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)0010學(xué)習(xí)任務(wù)2-4

審計(jì)人員的任職條件（一）國(guó)家審計(jì)人員的任職條件審計(jì)長(zhǎng)與副審計(jì)長(zhǎng)；專(zhuān)業(yè)人員審計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)：初級(jí)、中級(jí)和高級(jí)。報(bào)考條件、考試時(shí)間與科目、審計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)評(píng)價(jià)、后續(xù)教育0011（二）內(nèi)部審計(jì)人員的任職條件職業(yè)準(zhǔn)入制度：中國(guó)內(nèi)部審計(jì)資格證書(shū)或國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格證書(shū)

資格證書(shū)管理：考試辦法取得；年檢注冊(cè)制度0012（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任職條件1．中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）（1）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格，執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其執(zhí)業(yè)（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試：考委與考辦；報(bào)考條件；考試階段與考試科目；單科與全科合格證書(shū)時(shí)效（3）執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師=全科考試合格證書(shū)+注冊(cè)登記+后續(xù)教育（4）非執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師=全科考試合格證書(shū)+個(gè)人會(huì)員+后續(xù)教育2．國(guó)際注冊(cè)會(huì)計(jì)師（ACCA）：考試獲得+國(guó)際認(rèn)證；但不能在我國(guó)執(zhí)業(yè)0013學(xué)習(xí)任務(wù)2-5

審計(jì)人員的職業(yè)道德（一）國(guó)家審計(jì)人員的職業(yè)道德嚴(yán)格依法、正直坦誠(chéng)、客觀公正、勤勉盡責(zé)、保守秘密（二）內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德遵守內(nèi)部審計(jì)規(guī)范，忠于職守、做到獨(dú)立、客觀、公正、保密0014（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德1．誠(chéng)信、獨(dú)立、客觀和公正2．專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注專(zhuān)業(yè)勝任能力=專(zhuān)業(yè)知識(shí)+專(zhuān)業(yè)技能+經(jīng)驗(yàn)應(yīng)有關(guān)注=職業(yè)道德規(guī)范+職業(yè)懷疑態(tài)度+專(zhuān)業(yè)局限性3．保密：保密的具體要求；保密的例外事項(xiàng)4．良好職業(yè)行為：遵紀(jì)守法+維護(hù)職業(yè)形象；不得夸大自己與貶低同行0015學(xué)習(xí)任務(wù)2-6

審計(jì)人員的法律責(zé)任（一）國(guó)家審計(jì)人員的法律責(zé)任

四原因追兩責(zé)：濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守或者泄露所知悉的國(guó)家秘密、商業(yè)秘密；行政責(zé)任（處分處理）、刑事責(zé)任（二）內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任0016（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任1．三原因追三責(zé)：違約、過(guò)失或欺詐而導(dǎo)致委托單位或利益相關(guān)