PAGE培訓學校會計財務(wù)制度一、總則（一）制定目的本制度旨在規(guī)范培訓學校的會計財務(wù)行為，確保財務(wù)信息的準確、完整和及時，保障學校資產(chǎn)的安全與合理使用，提高資金使用效益，促進培訓學校的健康可持續(xù)發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于[培訓學校名稱]及其所屬各部門、各教學點。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》、《民間非營利組織會計制度》以及國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度制定。（四）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)，確保學校財務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映學校的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋學校所有財務(wù)活動，確保財務(wù)信息全面、完整。4.準確性原則：財務(wù)數(shù)據(jù)準確無誤，計量、記錄和報告符合規(guī)定要求。5.及時性原則：及時進行財務(wù)核算和報告，為學校決策提供及時有效的財務(wù)信息。6.權(quán)責發(fā)生制原則：凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應(yīng)當作為當期的收入和費用。7.收支平衡原則：合理安排收入與支出，保持學校財務(wù)收支平衡，避免出現(xiàn)財務(wù)風險。二、財務(wù)機構(gòu)與人員設(shè)置（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置學校設(shè)立獨立的財務(wù)部門，負責學校的財務(wù)管理和會計核算工作。財務(wù)部門應(yīng)配備必要的辦公設(shè)備和財務(wù)軟件，以滿足日常工作需要。（二）人員崗位職責1.財務(wù)負責人全面負責學校的財務(wù)管理工作，制定財務(wù)戰(zhàn)略和規(guī)劃，確保學校財務(wù)目標的實現(xiàn)。組織領(lǐng)導財務(wù)部門的日常工作，建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，規(guī)范財務(wù)工作流程。審核學校的重大財務(wù)決策和財務(wù)報表，對學校的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行分析和評價，為學校管理層提供決策支持。協(xié)調(diào)學校與外部金融機構(gòu)、稅務(wù)機關(guān)等相關(guān)部門的關(guān)系，維護學校的良好形象。2.會計人員按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)報表，確保財務(wù)信息的準確、完整。負責學校各項收入、支出的核算和管理，嚴格執(zhí)行財務(wù)審批制度，對不符合規(guī)定的收支予以制止和糾正。定期進行財產(chǎn)清查，核實資產(chǎn)負債情況，確保賬實相符。負責財務(wù)檔案管理，妥善保管會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表等財務(wù)資料。3.出納人員辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度，確保資金安全。負責保管庫存現(xiàn)金、有價證券和各種票據(jù)，定期盤點現(xiàn)金，做到賬實相符。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，及時與會計核對賬目。協(xié)助會計做好其他財務(wù)工作，如編制資金報表等。（三）人員任職要求1.財務(wù)負責人應(yīng)具備本科及以上學歷，具有中級及以上會計專業(yè)技術(shù)資格，從事財務(wù)管理工作五年以上，熟悉國家財經(jīng)法律法規(guī)和學校財務(wù)管理業(yè)務(wù)。2.會計人員應(yīng)具備大專及以上學歷，具有會計從業(yè)資格證書，熟悉會計核算業(yè)務(wù)，能夠熟練運用財務(wù)軟件進行賬務(wù)處理。3.出納人員應(yīng)具備中專及以上學歷，具有會計從業(yè)資格證書，責任心強，熟悉現(xiàn)金和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。（四）人員培訓與考核1.學校應(yīng)定期組織財務(wù)人員參加業(yè)務(wù)培訓，提高財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。培訓內(nèi)容包括國家財經(jīng)法律法規(guī)、會計制度、財務(wù)管理知識等。2.建立財務(wù)人員考核制度，對財務(wù)人員的工作業(yè)績、職業(yè)道德等進行考核評價。考核結(jié)果作為財務(wù)人員晉升、獎勵、處罰的依據(jù)。三、會計核算（一）會計核算基礎(chǔ)學校采用權(quán)責發(fā)生制進行會計核算，以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行賬務(wù)處理。（二）會計科目設(shè)置學校應(yīng)按照《民間非營利組織會計制度》的規(guī)定設(shè)置會計科目，進行會計核算。會計科目應(yīng)保持相對穩(wěn)定，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)經(jīng)財務(wù)負責人批準，并在財務(wù)報表附注中說明變更的原因和影響。（三）會計憑證填制1.會計憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，確保內(nèi)容真實、完整、準確。2.記賬憑證應(yīng)注明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要、會計科目、金額、日期等，并由制單人、審核人、記賬人、會計主管等簽字或蓋章。3.原始憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名及簽章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額等。（四）會計賬簿登記1.根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。2.會計賬簿應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進行登記，不得跳行、隔頁，并定期結(jié)賬、對賬。3.總賬、明細賬、日記賬等應(yīng)采用訂本式賬簿，活頁式賬簿應(yīng)按順序編號并裝訂成冊。（五）財務(wù)報表編制1.學校應(yīng)按照《民間非營利組織會計制度》的規(guī)定編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負債表、業(yè)務(wù)活動表、現(xiàn)金流量表等。2.財務(wù)報表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。3.財務(wù)報表應(yīng)加蓋學校公章，并由學校負責人、財務(wù)負責人、會計主管等簽字或蓋章。（六）會計電算化管理1.學校應(yīng)使用合法的財務(wù)軟件進行會計核算和財務(wù)管理，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的安全、準確和完整。2.財務(wù)軟件應(yīng)定期進行維護和升級，以適應(yīng)國家財經(jīng)法律法規(guī)和學校財務(wù)管理的需要。3.建立會計電算化檔案管理制度，對財務(wù)軟件的程序、數(shù)據(jù)、備份等進行妥善保管。四、收入管理（一）收入范圍學校的收入包括學費收入、培訓收入、教材銷售收入、住宿費收入、其他收入等。（二）收入確認原則1.學費收入、培訓收入應(yīng)在相關(guān)課程或培訓結(jié)束后，根據(jù)實際完成的課時或培訓項目確認收入。2.教材銷售收入應(yīng)在教材發(fā)出并收到款項或取得收款權(quán)利時確認收入。3.住宿費收入應(yīng)在住宿期間按照權(quán)責發(fā)生制原則確認收入。4.其他收入應(yīng)在實際收到款項或取得收款權(quán)利時確認收入。（三）收費管理1.學校應(yīng)按照物價部門核定的收費標準收取學費、住宿費等費用，并向?qū)W生開具合法有效的收費票據(jù)。2.建立收費公示制度，在學校顯著位置公示收費項目、收費標準、收費依據(jù)等內(nèi)容，接受學生和社會的監(jiān)督。3.嚴格執(zhí)行收費審批制度，未經(jīng)批準不得擅自提高收費標準或增加收費項目。（四）收入核算與管理1.財務(wù)部門應(yīng)按照收入類別進行明細核算，及時準確記錄各項收入的發(fā)生情況。2.加強對收入的管理，定期核對收入賬目，確保收入的真實性和完整性。3.對學費收入、培訓收入等主要收入來源，應(yīng)建立收入預測和分析制度，為學校決策提供依據(jù)。五、支出管理（一）支出范圍學校的支出包括人員費用、教學費用、辦公費用、設(shè)備購置費用、修繕費用、其他費用等。（二）支出審批原則1.嚴格執(zhí)行財務(wù)審批制度，所有支出必須經(jīng)過審批方可列支。2.審批應(yīng)遵循“誰審批、誰負責”的原則，確保支出的合理性和合規(guī)性。3.重大支出項目應(yīng)實行集體決策制度，由學校管理層或董事會研究決定。（三）支出審批流程1.經(jīng)辦人填寫支出報銷單，注明支出事由、金額、附件張數(shù)等，并簽字或蓋章。2.部門負責人對支出的真實性、合理性進行審核，簽字或蓋章。3.財務(wù)負責人對支出的合法性、合規(guī)性進行審核，簽字或蓋章。4.學校負責人根據(jù)審批權(quán)限進行審批，簽字或蓋章。5.出納人員根據(jù)審批后的報銷單支付款項，并在報銷單上加蓋“付訖”章。（四）支出核算與管理1.財務(wù)部門應(yīng)按照支出類別進行明細核算，及時準確記錄各項支出的發(fā)生情況。2.加強對支出的管理，嚴格控制支出標準，杜絕不合理支出。3.定期對支出進行分析和評價，查找支出管理中存在的問題，提出改進措施。六、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等。加強貨幣資金的管理，嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度，確保貨幣資金的安全。定期對貨幣資金進行盤點，做到賬實相符。2.應(yīng)收及預付款項包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預付賬款、其他應(yīng)收款等。建立應(yīng)收及預付款項管理制度，加強對應(yīng)收及預付款項的核算和管理。定期對應(yīng)收及預付款項進行清理，及時催收款項，對確實無法收回的款項，應(yīng)按照規(guī)定程序進行核銷。3.存貨包括教材、教具、辦公用品等。建立存貨管理制度，加強對存貨的采購、驗收、保管、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)的管理。定期對存貨進行盤點，做到賬實相符，對盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)及時查明原因并進行處理。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義：使用期限超過一年，單位價值較高，并且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等。2.固定資產(chǎn)購置學校應(yīng)根據(jù)教學和管理需要，制定固定資產(chǎn)購置計劃，經(jīng)學校管理層批準后實施。固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的程序進行，通過招標、詢價等方式選擇供應(yīng)商，確保購置資產(chǎn)的質(zhì)量和價格合理。3.固定資產(chǎn)核算財務(wù)部門應(yīng)按照《民間非營利組織會計制度》的規(guī)定對固定資產(chǎn)進行核算，設(shè)置固定資產(chǎn)總賬、明細賬和卡片賬。固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的實際成本入賬，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、安裝調(diào)試費等。4.固定資產(chǎn)折舊學校應(yīng)按照規(guī)定的折舊方法對固定資產(chǎn)計提折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。折舊年限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，或根據(jù)固定資產(chǎn)的實際使用情況合理確定。5.固定資產(chǎn)清查定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，每年至少進行一次全面清查。清查盤點結(jié)果應(yīng)形成書面報告，對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時查明原因并進行處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義：學校擁有或者控制無形的，沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.無形資產(chǎn)取得無形資產(chǎn)應(yīng)按照實際成本入賬，通過外購、自行開發(fā)等方式取得。外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出。3.無形資產(chǎn)攤銷學校應(yīng)按照規(guī)定的攤銷方法對無形資產(chǎn)進行攤銷，攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。攤銷年限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，或根據(jù)無形資產(chǎn)的實際使用情況合理確定。4.無形資產(chǎn)處置無形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進行，經(jīng)學校管理層批準后實施。處置無形資產(chǎn)取得的收入，應(yīng)按照規(guī)定進行核算，處置凈損益應(yīng)計入當期損益。七、負債管理（一）負債范圍學校的負債包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、其他應(yīng)付款等。（二）負債核算與管理1.財務(wù)部門應(yīng)按照《民間非營利組織會計制度》的規(guī)定對負債進行核算，設(shè)置負債總賬、明細賬。2.加強對負債的管理，定期核對負債賬目，確保負債的真實性和完整性。3.合理安排負債規(guī)模和結(jié)構(gòu)，控制財務(wù)風險，按時償還債務(wù)。八、財務(wù)預算管理（一）預算編制原則1.合法性原則：預算編制應(yīng)符合國家法律法規(guī)和學校發(fā)展規(guī)劃的要求。2.真實性原則：預算編制應(yīng)以實際情況為依據(jù)，確保預算數(shù)據(jù)真實可靠。3.完整性原則：預算應(yīng)涵蓋學校所有財務(wù)收支活動，不得遺漏。4.準確性原則：預算編制應(yīng)科學合理，數(shù)據(jù)計算準確。5.及時性原則：預算編制應(yīng)按照規(guī)定的時間要求完成，確保預算的有效執(zhí)行。（二）預算編制方法1.采用零基預算與滾動預算相結(jié)合的方法。零基預算是指在編制預算時，不考慮以往的預算項目和收支水平，以零為基點編制預算。滾動預算是指預算期隨著時間的推移而自行延伸，始終保持一定的期限跨度。2.收入預算應(yīng)根據(jù)學校的招生計劃、收費標準等因素進行預測編制。支出預算應(yīng)根據(jù)學校的教學計劃、人員配置、資產(chǎn)購置計劃等因素進行預測編制。（三）預算編制流程1.學校各部門根據(jù)年度工作計劃和業(yè)務(wù)需求，提出本部門的預算建議數(shù)，報財務(wù)部門匯總。2.財務(wù)部門對各部門的預算建議數(shù)進行審核、匯總，結(jié)合學校的總體發(fā)展目標和財力狀況，提出學校年度預算草案，報學校管理層審議。3.學校管理層對預算草案進行審議，提出修改意見，財務(wù)部門根據(jù)審議意見對預算草案進行調(diào)整完善，形成學校年度預算方案，報學校董事會批準。（四）預算執(zhí)行與控制1.學校應(yīng)嚴格執(zhí)行預算，將預算指標分解到各部門、各項目，確保預算的有效執(zhí)行。2.建立預算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對預算執(zhí)行情況進行檢查和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。3.加強對預算調(diào)整的管理，預算調(diào)整應(yīng)按照規(guī)定的程序進行，經(jīng)學校管理層或董事會批準后方可實施。（五）預算考核與評價1.建立預算考核制度，對各部門的預算執(zhí)行情況進行考核評價?？己藘?nèi)容包括預算完成情況、預算執(zhí)行的準確性、預算執(zhí)行的合規(guī)性等。2.預算考核結(jié)果應(yīng)與部門和個人的績效掛鉤，作為獎勵、處罰的依據(jù)。3.定期對預算執(zhí)行情況進行總結(jié)分析，評價預算管理的效果，為改進預算管理提供依據(jù)。九、財務(wù)監(jiān)督與審計（一）內(nèi)部監(jiān)督1.學校應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強對財務(wù)活動的日常監(jiān)督。2.財務(wù)部門應(yīng)定期對學校的財務(wù)收支、資產(chǎn)管理等情況進行自查，及時發(fā)現(xiàn)問題并進行整改。3.學校各部門應(yīng)配合財務(wù)部門的內(nèi)部監(jiān)督工作，如實提供財務(wù)信息和相關(guān)資料。（二）外部審計1.學校應(yīng)定期聘請具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所對學校的財務(wù)報表進行審計，出具審計報告。2.審計報告應(yīng)報送學校管理層、董事會及相關(guān)部門，并接受社會監(jiān)督。3.根據(jù)審計意見，及時整改存在的問題，完善內(nèi)部財務(wù)管理制度。十、財務(wù)檔案管理（一）檔案范圍財務(wù)檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表、財務(wù)預算、財務(wù)審計報告、稅務(wù)資料、合同協(xié)議、銀行對賬單、發(fā)票存根等。（二）檔案整理與歸檔1.財務(wù)人員應(yīng)按照規(guī)定的時間和要求，對財務(wù)檔案進行整理和歸檔。2.檔案應(yīng)分類存放，編號清晰，便于查找和使用。3.歸檔后的財務(wù)檔案應(yīng)妥善保管，防止丟失、損壞和泄密。（三）檔案保管期