2026年稅務師考試模擬試卷五及答案考試時長：120分鐘滿分：100分2026年稅務師考試模擬試卷五及答案考核對象：稅務師考生題型分值分布：-判斷題（總共10題，每題2分）：20分-單選題（總共10題，每題2分）：20分-多選題（總共10題，每題2分）：20分-案例分析（總共3題，每題6分）：18分-論述題（總共2題，每題11分）：22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.納稅人發(fā)生應稅行為，無論是否收取價款，均應繳納增值稅。2.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，可在應納稅所得額中按照實際支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。3.個人所得稅法規(guī)定，居民個人取得的勞務報酬所得，適用3%至45%的超額累進稅率。4.增值稅一般納稅人購進用于簡易計稅方法的貨物，不得抵扣進項稅額。5.土地增值稅的納稅人是指轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。6.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除。7.個人所得稅法規(guī)定，居民個人取得的股息、紅利所得，暫免征收個人所得稅。8.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，但實際稅負超過3%的，可申請減按1%征收。9.契稅的納稅人是指土地使用權人、房屋所有人。10.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理支出，準予在稅前扣除。二、單選題（每題2分，共20分）1.下列項目中，不屬于增值稅應稅行為的是（）。A.提供交通運輸服務B.銷售貨物C.轉讓土地使用權D.轉讓無形資產(chǎn)（參考答案：D）2.企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列項目中，不得稅前扣除的是（）。A.職工福利費B.職工教育經(jīng)費C.業(yè)務招待費D.資產(chǎn)折舊（參考答案：C）3.個人所得稅法規(guī)定，下列項目中，不屬于勞務報酬所得的是（）。A.翻譯費B.講座費C.獎金D.股息、紅利（參考答案：D）4.增值稅一般納稅人購進貨物，取得增值稅專用發(fā)票，適用的稅率是（）。A.3%B.6%C.9%D.13%（參考答案：C）5.土地增值稅的納稅人，在計算增值額時，準予扣除的項目不包括（）。A.取得土地使用權支付的金額B.房屋建造成本C.轉讓環(huán)節(jié)的稅費D.轉讓前的貸款利息（參考答案：D）6.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，處理方式是（）。A.準予扣除B.全部計入當期損益C.準予在以后年度結轉扣除D.不得扣除（參考答案：C）7.個人所得稅法規(guī)定，居民個人取得的偶然所得，適用的稅率是（）。A.3%B.10%C.20%D.25%（參考答案：C）8.增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率是（）。A.3%B.6%C.9%D.13%（參考答案：A）9.契稅的稅率是（）。A.3%至5%B.5%至10%C.10%至15%D.15%至20%（參考答案：A）10.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理支出，處理方式是（）。A.稅前全額扣除B.稅后扣除C.稅前部分扣除D.不得扣除（參考答案：A）三、多選題（每題2分，共20分）1.下列項目中，屬于增值稅應稅行為的有（）。A.提供交通運輸服務B.銷售貨物C.轉讓土地使用權D.轉讓無形資產(chǎn)（參考答案：A、B、C、D）2.企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列項目中，可以稅前扣除的有（）。A.職工福利費B.職工教育經(jīng)費C.業(yè)務招待費D.資產(chǎn)折舊（參考答案：A、B、D）3.個人所得稅法規(guī)定，下列項目中，屬于勞務報酬所得的有（）。A.翻譯費B.講座費C.獎金D.股息、紅利（參考答案：A、B）4.增值稅一般納稅人購進貨物，取得增值稅專用發(fā)票，適用的稅率包括（）。A.3%B.6%C.9%D.13%（參考答案：B、C、D）5.土地增值稅的納稅人，在計算增值額時，準予扣除的項目包括（）。A.取得土地使用權支付的金額B.房屋建造成本C.轉讓環(huán)節(jié)的稅費D.轉讓前的貸款利息（參考答案：A、B、C）6.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，處理方式包括（）。A.準予扣除B.全部計入當期損益C.準予在以后年度結轉扣除D.不得扣除（參考答案：A、C）7.個人所得稅法規(guī)定，居民個人取得的所得，屬于偶然所得的有（）。A.中獎B.罰款C.獎金D.利息（參考答案：A、B）8.增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率包括（）。A.3%B.6%C.9%D.13%（參考答案：A）9.契稅的納稅人包括（）。A.土地使用權人B.房屋所有人C.承租人D.轉讓方（參考答案：A、B、D）10.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理支出，包括（）。A.職工工資B.辦公費用C.差旅費D.資產(chǎn)折舊（參考答案：A、B、C、D）四、案例分析（每題6分，共18分）案例一：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生以下業(yè)務：1.銷售貨物，取得含稅銷售額100萬元，適用的增值稅稅率為13%。2.購進貨物，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬元，稅率為9%。3.支付廣告費20萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率為6%。4.支付業(yè)務招待費15萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率為6%。要求：計算該企業(yè)2025年度應繳納的增值稅。解答思路：1.計算銷項稅額：100萬元÷(1+13%)×13%=11.84萬元2.計算進項稅額：80萬元×9%=7.2萬元3.計算可抵扣進項稅額：由于廣告費和業(yè)務招待費不得抵扣進項稅額，因此可抵扣進項稅額為7.2萬元。4.計算應納增值稅額：11.84萬元-7.2萬元=4.64萬元參考答案：該企業(yè)2025年度應繳納的增值稅為4.64萬元。案例二：某個人2025年取得以下收入：1.工資收入12萬元，適用個人所得稅稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。2.勞務報酬所得5萬元，適用個人所得稅稅率為20%，速算扣除數(shù)為0。3.偶然所得2萬元，適用個人所得稅稅率為20%。要求：計算該個人2025年度應繳納的個人所得稅。解答思路：1.計算工資所得應納個人所得稅：12萬元×3%=0.36萬元2.計算勞務報酬所得應納個人所得稅：5萬元×20%=1萬元3.計算偶然所得應納個人所得稅：2萬元×20%=0.4萬元4.計算應納個人所得稅總額：0.36萬元+1萬元+0.4萬元=1.76萬元參考答案：該個人2025年度應繳納的個人所得稅為1.76萬元。案例三：某企業(yè)轉讓一棟廠房，取得轉讓收入500萬元，該廠房原值300萬元，累計折舊50萬元。在轉讓過程中，支付相關稅費20萬元。要求：計算該企業(yè)應繳納的土地增值稅。解答思路：1.計算土地增值稅扣除項目金額：300萬元+20萬元=320萬元2.計算增值額：500萬元-320萬元=180萬元3.計算增值率：180萬元÷320萬元×100%=56.25%4.根據(jù)土地增值稅稅率表，56.25%適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。5.計算應納土地增值稅額：180萬元×40%-320萬元×5%=72萬元-16萬元=56萬元參考答案：該企業(yè)應繳納的土地增值稅為56萬元。五、論述題（每題11分，共22分）論述題一：論述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別及其對稅收籌劃的影響。解答要點：1.增值稅一般納稅人：-計稅方法：憑票抵扣進項稅額。-征收率：通常為13%、9%、6%等。-適用范圍：年應稅銷售額超過規(guī)定標準的企業(yè)。2.增值稅小規(guī)模納稅人：-計稅方法：按銷售額乘以征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。-征收率：通常為3%。-適用范圍：年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的企業(yè)。3.稅收籌劃影響：-一般納稅人可以通過進項稅額抵扣降低稅負，適合規(guī)?；?jīng)營的企業(yè)。-小規(guī)模納稅人稅負較低，適合規(guī)模較小的企業(yè)。-企業(yè)可以根據(jù)自身情況選擇納稅人身份，以優(yōu)化稅收籌劃。評分標準：-每點論述清晰，邏輯合理，各占3分，共9分。-結合實際案例說明稅收籌劃的影響，占2分。-語言表達流暢，結構完整，占2分。參考答案：1.增值稅一般納稅人憑票抵扣進項稅額，稅負較低，適合規(guī)模化經(jīng)營的企業(yè)。2.增值稅小規(guī)模納稅人按銷售額乘以征收率計算應納稅額，稅負較低，適合規(guī)模較小的企業(yè)。3.企業(yè)可以根據(jù)自身情況選擇納稅人身份，以優(yōu)化稅收籌劃。論述題二：論述企業(yè)所得稅法中關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出的稅前扣除規(guī)定及其對企業(yè)管理的影響。解答要點：1.稅前扣除規(guī)定：-企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除。-超過部分，準予在以后年度結轉扣除。2.對企業(yè)管理的影響：-企業(yè)應加強廣告費和業(yè)務宣傳費的管理，確保支出合理、合規(guī)。-企業(yè)可以通過合理安排支出，優(yōu)化稅負。-企業(yè)應建立健全內部控制制度，防止不合理支出。評分標準：-每點論述清晰，邏輯合理，各占3分，共9分。-結合實際案例說明對企業(yè)管理的影響，占2分。-語言表達流暢，結構完整，占2分。參考答案：1.企業(yè)應加強廣告費和業(yè)務宣傳費的管理，確保支出合理、合規(guī)。2.企業(yè)可以通過合理安排支出，優(yōu)化稅負。3.企業(yè)應建立健全內部控制制度，防止不合理支出。---標準答案及解析一、判斷題1.√2.√3.×（應適用3%至45%的超額累進稅率）4.√5.√6.×（超過部分準予在以后年度結轉扣除）7.×（股息、紅利所得適用20%稅率）8.√9.√10.√二、單選題1.D2.C3.D4.C5.D6.C7.C8.A9.A10.A三、多選題1.A、B、C、D2.A、B、D3.A、B4.B、C、D5.A、B、C6.A、C7.A、B8.A9.A、B、D10.A、B、C、D四、案例分析案例一：1.銷項稅額：100萬元÷(1+13%)×13%=11.84萬元2.進項稅額：80萬元×9%=7.2萬元3.可抵扣進項稅額：7.2萬元4.應納增值稅額：11.84萬元-7.2萬元=4.64萬元案例二：1.工資所得應納個人所得稅：12萬元×3%=0.36萬元2.勞務報酬所得應納個人所得稅：5萬元×20%=1萬元3.偶然所得應納個人所得稅：2萬元×20%=0.4萬元4.應納個人所得稅總額：0.36萬元+1萬元+0.4萬元=1.76萬元案例三：1.土地增值稅扣除項目金額：300萬元+20萬元=320萬元2.增值額：500萬元-320萬元=180萬元3.增值率：180萬元÷320萬元×