2026年會計實務中級筆試模擬試題一、單項選擇題（共10題，每題1分，共10分）說明：下列每小題只有一個正確答案。1.某企業(yè)于2025年12月購入一臺管理用設備，原值100萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值5萬元，采用年限平均法計提折舊。2026年該設備應計提的折舊額為多少？A.18萬元B.19萬元C.20萬元D.21萬元2.某上市公司2025年度實現(xiàn)營業(yè)收入500萬元，營業(yè)成本300萬元，銷售費用20萬元，管理費用50萬元，財務費用30萬元，投資收益20萬元，營業(yè)外收入10萬元，營業(yè)外支出5萬元。該公司2025年度的營業(yè)利潤為多少？A.140萬元B.150萬元C.160萬元D.170萬元3.某企業(yè)采用實際成本法核算原材料，2026年1月1日庫存原材料200噸，單位成本50元/噸；1月份購入原材料300噸，單位成本55元/噸；1月份領用原材料400噸。假設不考慮損耗，1月份領用原材料的成本為多少？A.20,000元B.21,000元C.22,000元D.23,000元4.某公司2025年12月31日結賬時，發(fā)現(xiàn)一筆本期應計入管理費用的辦公設備修理費用10萬元未入賬。假設不考慮所得稅影響，該差錯使2025年度凈利潤減少多少？A.10萬元B.9萬元C.8萬元D.7萬元5.某企業(yè)發(fā)行5年期債券，面值100萬元，票面利率6%，每年付息一次，發(fā)行價為105萬元。該債券的發(fā)行折價或溢價為多少？A.折價5萬元B.溢價5萬元C.折價3萬元D.溢價3萬元6.某企業(yè)采用完工百分比法核算長期股權投資，2025年12月31日該投資的賬面價值為200萬元，可收回金額為180萬元。假設不考慮其他因素，2025年度應計提的減值準備為多少？A.20萬元B.18萬元C.15萬元D.10萬元7.某公司2025年度實現(xiàn)凈利潤100萬元，所得稅稅率25%。假設不考慮其他因素，該公司2025年度的所得稅費用為多少？A.20萬元B.25萬元C.30萬元D.35萬元8.某企業(yè)采用先進先出法核算存貨，2026年1月1日庫存商品100件，單位成本20元；1月份購入商品200件，單位成本22元；1月份銷售商品250件。假設不考慮損耗，1月份銷售商品的成本為多少？A.4,500元B.4,600元C.4,700元D.4,800元9.某企業(yè)2025年度實現(xiàn)營業(yè)收入500萬元，營業(yè)成本300萬元，銷售費用50萬元，管理費用40萬元，財務費用30萬元，投資收益20萬元。假設不考慮其他因素，該公司2025年度的毛利率為多少？A.40%B.50%C.60%D.70%10.某公司2025年度實現(xiàn)凈利潤100萬元，年初未分配利潤50萬元，提取法定盈余公積金10萬元，宣告分派現(xiàn)金股利20萬元。假設不考慮其他因素，該公司2025年度未分配利潤的年末余額為多少？A.120萬元B.130萬元C.140萬元D.150萬元二、多項選擇題（共5題，每題2分，共10分）說明：下列每小題有兩個或兩個以上正確答案。1.下列哪些項目應計入企業(yè)的營業(yè)外收入？A.出售固定資產(chǎn)凈收益B.接受捐贈的現(xiàn)金C.確收不到的應收賬款D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)凈收益2.下列哪些情況下，企業(yè)應計提存貨跌價準備？A.存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本B.存貨長期積壓不用C.存貨市場價值嚴重下跌D.存貨發(fā)生霉變3.下列哪些項目應計入企業(yè)的財務費用？A.利息支出B.匯兌損失C.交易性金融資產(chǎn)出售損失D.信用卡手續(xù)費4.下列哪些情況下，企業(yè)應確認收入？A.商品已經(jīng)交付給客戶B.客戶已付款C.收入的金額能夠可靠計量D.相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)5.下列哪些項目應計入企業(yè)的管理費用？A.行政管理人員工資B.辦公室租金C.車輛購置稅D.工會經(jīng)費三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）說明：下列每小題表述正確得1分，錯誤扣0.5分。1.企業(yè)采用加權平均法核算存貨時，每次發(fā)出存貨的成本都需要重新計算。（正確/錯誤）2.企業(yè)采用實際成本法核算原材料時，發(fā)出原材料的成本需要根據(jù)具體的發(fā)出批次確定。（正確/錯誤）3.企業(yè)采用完工百分比法核算長期股權投資時，投資收益的確認與投資成本的計量無關。（正確/錯誤）4.企業(yè)采用直線法計提折舊時，每年計提的折舊額相同。（正確/錯誤）5.企業(yè)采用直線法計提折舊時，折舊額的分配與資產(chǎn)的使用狀態(tài)無關。（正確/錯誤）6.企業(yè)采用雙倍余額遞減法計提折舊時，最后兩年計提的折舊額相同。（正確/錯誤）7.企業(yè)采用年數(shù)總和法計提折舊時，每年計提的折舊額相同。（正確/錯誤）8.企業(yè)采用直線法計提折舊時，折舊額的分配與資產(chǎn)的使用狀態(tài)無關。（正確/錯誤）9.企業(yè)采用雙倍余額遞減法計提折舊時，最后兩年計提的折舊額相同。（正確/錯誤）10.企業(yè)采用年數(shù)總和法計提折舊時，每年計提的折舊額相同。（正確/錯誤）四、計算題（共3題，每題5分，共15分）說明：請列出計算步驟，并給出最終答案。1.某企業(yè)2025年12月31日結賬時，發(fā)現(xiàn)一筆本期應計入管理費用的辦公設備修理費用10萬元未入賬。假設不考慮所得稅影響，計算該差錯對2025年度凈利潤的影響。2.某公司2025年度實現(xiàn)營業(yè)收入500萬元，營業(yè)成本300萬元，銷售費用20萬元，管理費用40萬元，財務費用30萬元，投資收益20萬元。假設不考慮其他因素，計算該公司2025年度的毛利率。3.某企業(yè)2026年1月1日庫存商品100件，單位成本20元；1月份購入商品200件，單位成本22元；1月份銷售商品250件。假設不考慮損耗，計算1月份銷售商品的成本（采用先進先出法）。五、簡答題（共2題，每題5分，共10分）說明：請簡要回答下列問題。1.簡述企業(yè)采用實際成本法核算原材料時的主要特點。2.簡述企業(yè)采用完工百分比法核算長期股權投資時的主要步驟。六、綜合題（共2題，每題10分，共20分）說明：請根據(jù)題目要求，編制相關會計分錄或財務報表項目。1.某企業(yè)2025年12月31日結賬時，發(fā)現(xiàn)一筆本期應計入管理費用的辦公設備修理費用10萬元未入賬。假設不考慮所得稅影響，請編制相關會計分錄。2.某公司2025年度實現(xiàn)營業(yè)收入500萬元，營業(yè)成本300萬元，銷售費用20萬元，管理費用40萬元，財務費用30萬元，投資收益20萬元。假設不考慮其他因素，請計算該公司2025年度的營業(yè)利潤。答案與解析一、單項選擇題1.C解析：采用年限平均法計提折舊，年折舊額＝（原值－凈殘值）/預計使用年限＝（100－5）/5＝19萬元。但2026年全年折舊為19萬元，而題目問的是2026年應計提的折舊額，由于設備在12月購入，按照權責發(fā)生制，2026年應計提的折舊額為19萬元的一半，即9.5萬元。但選項中沒有9.5萬元，因此最接近的答案是C.20萬元。2.A解析：營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－銷售費用－管理費用－財務費用＋投資收益＝500－300－20－50－30＋20＝140萬元。3.B解析：采用實際成本法核算原材料，領用原材料的成本＝（期初庫存量×期初單位成本）＋（本期購入量×本期單位成本）－（期末庫存量×期末單位成本）＝（200×50）＋（300×55）－（200×50）＝21,000元。4.A解析：本期應計入管理費用的辦公設備修理費用10萬元未入賬，使管理費用增加10萬元，凈利潤減少10萬元。5.B解析：債券的發(fā)行溢價＝發(fā)行價－面值＝105－100＝5萬元。6.B解析：長期股權投資的賬面價值為200萬元，可收回金額為180萬元，應計提的減值準備＝賬面價值－可收回金額＝200－180＝20萬元。7.B解析：所得稅費用＝凈利潤×所得稅稅率＝100×25%＝25萬元。8.A解析：采用先進先出法核算存貨，銷售商品的成本＝期初庫存量×期初單位成本＋本期購入量×本期單位成本－期末庫存量×期末單位成本＝（100×20）＋（150×22）－（100×22）＝4,500元。9.A解析：毛利率＝（營業(yè)收入－營業(yè)成本）/營業(yè)收入＝（500－300）/500＝40%。10.B解析：未分配利潤的年末余額＝年初未分配利潤＋本期凈利潤－提取法定盈余公積金－宣告分派現(xiàn)金股利＝50＋100－10－20＝130萬元。二、多項選擇題1.A、B、D解析：營業(yè)外收入包括出售固定資產(chǎn)凈收益、接受捐贈的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)凈收益等。C選項應計入壞賬準備。2.A、B、C、D解析：存貨跌價準備應在以下情況下計提：可變現(xiàn)凈值低于成本、長期積壓不用、市場價值嚴重下跌、發(fā)生霉變等。3.A、B、D解析：財務費用包括利息支出、匯兌損失、信用卡手續(xù)費等。C選項應計入投資收益。4.A、C、D解析：收入確認的條件包括：商品已經(jīng)交付給客戶、收入的金額能夠可靠計量、相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。B選項不一定滿足收入確認的條件。5.A、B、D解析：管理費用包括行政管理人員工資、辦公室租金、工會經(jīng)費等。C選項應計入固定資產(chǎn)成本。三、判斷題1.錯誤解析：企業(yè)采用加權平均法核算存貨時，每次發(fā)出存貨的成本不需要重新計算，而是在期末重新計算平均成本。2.正確解析：企業(yè)采用實際成本法核算原材料時，發(fā)出原材料的成本需要根據(jù)具體的發(fā)出批次確定。3.錯誤解析：企業(yè)采用完工百分比法核算長期股權投資時，投資收益的確認與投資成本的計量有關。4.正確解析：企業(yè)采用直線法計提折舊時，每年計提的折舊額相同。5.錯誤解析：企業(yè)采用直線法計提折舊時，折舊額的分配與資產(chǎn)的使用狀態(tài)有關。6.錯誤解析：企業(yè)采用雙倍余額遞減法計提折舊時，最后兩年計提的折舊額不同。7.錯誤解析：企業(yè)采用年數(shù)總和法計提折舊時，每年計提的折舊額不同。8.錯誤解析：企業(yè)采用直線法計提折舊時，折舊額的分配與資產(chǎn)的使用狀態(tài)有關。9.錯誤解析：企業(yè)采用雙倍余額遞減法計提折舊時，最后兩年計提的折舊額不同。10.錯誤解析：企業(yè)采用年數(shù)總和法計提折舊時，每年計提的折舊額不同。四、計算題1.答案：該差錯使2025年度凈利潤減少10萬元。解析：本期應計入管理費用的辦公設備修理費用10萬元未入賬，使管理費用減少10萬元，凈利潤增加10萬元。因此，該差錯使2025年度凈利潤減少10萬元。2.答案：該公司2025年度的毛利率為40%。解析：毛利率＝（營業(yè)收入－營業(yè)成本）/營業(yè)收入＝（500－300）/500＝40%。3.答案：1月份銷售商品的成本為4,500元。解析：采用先進先出法核算存貨，銷售商品的成本＝期初庫存量×期初單位成本＋本期購入量×本期單位成本－期末庫存量×期末單位成本＝（100×20）＋（150×22）－（100×22）＝4,500元。五、簡答題1.簡述企業(yè)采用實際成本法核算原材料時的主要特點。解析：企業(yè)采用實際成本法核算原材料時，主要特點包括：-發(fā)出原材料的成本根據(jù)具體的發(fā)出批次確定；-不需要計算存貨的加權平均成本；-適用于規(guī)模較