2026年高級會(huì)計(jì)師專業(yè)實(shí)務(wù)模擬題目及答案一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.背景：某國有企業(yè)（總部位于上海）2025年12月簽訂了一項(xiàng)為期三年的技術(shù)服務(wù)合同，合同金額為1,200萬元，款項(xiàng)分三年收取。2026年1月，該企業(yè)收到第一年服務(wù)費(fèi)400萬元，但實(shí)際提供服務(wù)金額為300萬元。假設(shè)該企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入，且預(yù)計(jì)總成本為800萬元。則2026年應(yīng)確認(rèn)的服務(wù)收入為多少萬元？A.300B.400C.200D.1002.背景：某上市公司（注冊地為深圳）2025年9月以2,000萬元收購一家虧損子公司80%的股權(quán)，購買日該子公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2,500萬元。2026年1月，該子公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元。則2026年合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益為多少萬元？A.400B.500C.200D.03.背景：某制造業(yè)企業(yè)（總部位于廣東）2025年12月購入一臺管理用設(shè)備，原價(jià)500萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值50萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2026年7月，因技術(shù)淘汰，該設(shè)備提前報(bào)廢，報(bào)廢時(shí)累計(jì)折舊為250萬元。則2026年應(yīng)補(bǔ)提的折舊金額為多少萬元？A.30B.50C.20D.404.背景：某零售企業(yè)（總部位于北京）2026年1月發(fā)生了一項(xiàng)管理費(fèi)用10萬元，該費(fèi)用符合資本化條件，可用于未來兩年。假設(shè)折現(xiàn)率為5%，則該費(fèi)用在2026年應(yīng)攤銷的金額為多少萬元？A.5B.6C.7D.85.背景：某房地產(chǎn)企業(yè)（注冊地為杭州）2025年12月以1,500萬元購入一塊土地用于開發(fā)住宅，2026年1月完成拆遷，支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)用200萬元。2026年3月，該企業(yè)開始開發(fā)住宅，預(yù)計(jì)總成本為3,000萬元。則2026年應(yīng)資本化的借款費(fèi)用金額為多少萬元（假設(shè)當(dāng)期借款費(fèi)用為100萬元）？A.100B.50C.75D.256.背景：某外貿(mào)企業(yè)（總部位于上海）2026年1月出口一批商品，離岸價(jià)為100萬美元，匯率從1美元兌換7元人民幣變?yōu)?美元兌換6.8元人民幣。假設(shè)該企業(yè)采用后進(jìn)先出法核算外幣業(yè)務(wù)，則應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失為多少萬元？A.20B.30C.10D.407.背景：某金融企業(yè)（注冊地為深圳）2026年1月發(fā)行一年期債券，面值1,000萬元，票面利率6%，市場利率5%，發(fā)行價(jià)格為1,050萬元。則該債券的利息調(diào)整攤銷金額為多少萬元？A.50B.30C.20D.408.背景：某高新技術(shù)企業(yè)（總部位于北京）2025年12月研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，當(dāng)期發(fā)生研發(fā)費(fèi)用500萬元，其中符合資本化條件的費(fèi)用為200萬元。2026年1月，該技術(shù)獲得專利，專利權(quán)期限10年。則2026年應(yīng)攤銷的金額為多少萬元？A.20B.30C.40D.509.背景：某上市公司（注冊地為上海）2026年1月發(fā)現(xiàn)2025年一項(xiàng)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提不足，原計(jì)提200萬元，應(yīng)計(jì)提300萬元。則2026年應(yīng)確認(rèn)的以前年度損益調(diào)整金額為多少萬元？A.100B.200C.50D.010.背景：某餐飲企業(yè)（總部位于廣州）2026年1月發(fā)生了一項(xiàng)自然災(zāi)害損失50萬元，該損失無法收回，且不屬于流動(dòng)資產(chǎn)減值損失。則該損失應(yīng)計(jì)入的科目為？A.營業(yè)外支出B.管理費(fèi)用C.資產(chǎn)減值損失D.其他綜合收益二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題3分，共15分）1.背景：某制造業(yè)企業(yè)（總部位于江蘇）2026年1月發(fā)生了一項(xiàng)費(fèi)用，以下哪些情況可能需要資本化？A.為生產(chǎn)設(shè)備支付的安裝費(fèi)用B.生產(chǎn)車間管理人員的工資C.生產(chǎn)過程中消耗的原材料D.為研發(fā)新產(chǎn)品支付的咨詢費(fèi)E.為生產(chǎn)線購買的商業(yè)保險(xiǎn)2.背景：某房地產(chǎn)企業(yè)（注冊地為成都）2025年12月購入一塊土地用于開發(fā)商業(yè)地產(chǎn)，2026年1月支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)用300萬元。2026年3月，該企業(yè)開始開發(fā)商業(yè)地產(chǎn)，預(yù)計(jì)總成本為2,000萬元。則以下哪些費(fèi)用可能計(jì)入開發(fā)成本？A.土地購置成本B.拆遷補(bǔ)償費(fèi)用C.施工單位工程款D.項(xiàng)目管理人員的工資E.融資利息3.背景：某金融企業(yè)（總部位于上海）2026年1月發(fā)生了一項(xiàng)外幣交易，以下哪些情況可能需要核算匯兌損益？A.收到外幣賬款B.支付外幣貨款C.外幣存款匯率變動(dòng)D.外幣借款利率調(diào)整E.外幣投資收益4.背景：某高新技術(shù)企業(yè)（總部位于深圳）2025年12月研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，當(dāng)期發(fā)生研發(fā)費(fèi)用300萬元，其中符合資本化條件的費(fèi)用為100萬元。2026年1月，該技術(shù)獲得專利，專利權(quán)期限10年。則以下哪些說法正確？A.研發(fā)費(fèi)用應(yīng)全部費(fèi)用化B.專利權(quán)應(yīng)按10年攤銷C.當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的攤銷費(fèi)用為10萬元D.攤銷費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用E.攤銷費(fèi)用應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本5.背景：某上市公司（注冊地為北京）2026年1月發(fā)現(xiàn)2025年一項(xiàng)長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備計(jì)提不足，原計(jì)提200萬元，應(yīng)計(jì)提300萬元。則以下哪些說法正確？A.應(yīng)調(diào)整2025年報(bào)表B.應(yīng)確認(rèn)以前年度損益調(diào)整C.應(yīng)調(diào)整2026年報(bào)表D.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)E.應(yīng)調(diào)整投資收益三、判斷題（共5題，每題2分，共10分）1.背景：某制造業(yè)企業(yè)（總部位于浙江）2026年1月購入一臺設(shè)備，原價(jià)500萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值50萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。則2026年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為100萬元。（對/錯(cuò)）2.背景：某零售企業(yè)（總部位于上海）2026年1月發(fā)生了一項(xiàng)管理費(fèi)用10萬元，該費(fèi)用符合資本化條件，可用于未來兩年。假設(shè)折現(xiàn)率為5%，則該費(fèi)用在2026年應(yīng)攤銷的金額為5萬元。（對/錯(cuò)）3.背景：某房地產(chǎn)企業(yè)（注冊地為廣州）2025年12月購入一塊土地用于開發(fā)住宅，2026年1月完成拆遷，支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)用200萬元。2026年3月，該企業(yè)開始開發(fā)住宅，預(yù)計(jì)總成本為3,000萬元。則2026年應(yīng)資本化的借款費(fèi)用金額為100萬元。（對/錯(cuò)）4.背景：某外貿(mào)企業(yè)（總部位于深圳）2026年1月出口一批商品，離岸價(jià)為100萬美元，匯率從1美元兌換7元人民幣變?yōu)?美元兌換6.8元人民幣。假設(shè)該企業(yè)采用后進(jìn)先出法核算外幣業(yè)務(wù)，則應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失為20萬元。（對/錯(cuò)）5.背景：某金融企業(yè)（總部位于北京）2026年1月發(fā)行一年期債券，面值1,000萬元，票面利率6%，市場利率5%，發(fā)行價(jià)格為1,050萬元。則該債券的利息調(diào)整攤銷金額為50萬元。（對/錯(cuò)）四、計(jì)算題（共3題，每題10分，共30分）1.背景：某制造業(yè)企業(yè)（總部位于江蘇）2026年1月購入一臺設(shè)備，原價(jià)500萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值50萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2026年7月，因技術(shù)淘汰，該設(shè)備提前報(bào)廢，報(bào)廢時(shí)累計(jì)折舊為250萬元。假設(shè)該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，則2026年應(yīng)確認(rèn)的稅前利潤影響金額為多少萬元？2.背景：某房地產(chǎn)企業(yè)（注冊地為成都）2025年12月購入一塊土地用于開發(fā)住宅，土地成本1,500萬元。2026年1月支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)用200萬元。2026年3月，該企業(yè)開始開發(fā)住宅，預(yù)計(jì)總成本為3,000萬元。假設(shè)2026年應(yīng)資本化的借款費(fèi)用為100萬元，則2026年應(yīng)確認(rèn)的住宅開發(fā)成本為多少萬元？3.背景：某外貿(mào)企業(yè)（總部位于上海）2026年1月出口一批商品，離岸價(jià)為100萬美元，匯率從1美元兌換7元人民幣變?yōu)?美元兌換6.8元人民幣。假設(shè)該企業(yè)采用后進(jìn)先出法核算外幣業(yè)務(wù)，且該商品未售出。則2026年應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失為多少萬元？五、綜合題（共2題，每題15分，共30分）1.背景：某上市公司（注冊地為深圳）2025年12月以2,000萬元收購一家虧損子公司80%的股權(quán)，購買日該子公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2,500萬元。2026年1月，該子公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元。假設(shè)該企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，且不考慮所得稅影響。請計(jì)算2026年合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益和子公司凈利潤攤銷金額。2.背景：某制造業(yè)企業(yè)（總部位于北京）2026年1月發(fā)現(xiàn)2025年一項(xiàng)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提不足，原計(jì)提200萬元，應(yīng)計(jì)提300萬元。假設(shè)該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，且2025年已結(jié)轉(zhuǎn)損益。請計(jì)算2026年應(yīng)確認(rèn)的以前年度損益調(diào)整和遞延所得稅資產(chǎn)。答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.答案：C解析：采用完工百分比法確認(rèn)收入，2026年應(yīng)確認(rèn)的收入=400×（300/1,200）=100（萬元）。2.答案：A解析：合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=500×80%=400（萬元）。3.答案：D解析：原每月折舊=（500-50）/5/12=7.08（萬元），2026年應(yīng)提折舊=7.08×6=42.48（萬元），已提折舊為250萬元，應(yīng)補(bǔ)提=42.48-（250-500/5×6）=40（萬元）。4.答案：A解析：資本化費(fèi)用的攤銷=10×5%/(1+5%)=5（萬元）。5.答案：B解析：資本化條件滿足，且開發(fā)成本包括