2026年注冊會計(jì)師實(shí)務(wù)操作考試題一、單選題（共10題，每題1分）1.某公司為增值稅一般納稅人，2026年1月銷售商品一批，不含稅價(jià)格100萬元，增值稅稅率為13%，現(xiàn)金折扣2/10，n/30，客戶在10天內(nèi)付款，該公司的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）。A.13萬元B.12.94萬元C.10.9萬元D.9.1萬元2.甲公司2026年2月購入一臺管理用設(shè)備，原值50萬元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值5萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，2026年該設(shè)備的折舊金額為（）。A.12萬元B.15萬元C.10萬元D.8萬元3.乙公司2026年3月發(fā)生一筆壞賬損失，該筆應(yīng)收賬款原值為10萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬元，則確認(rèn)壞賬損失時(shí)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）。A.8萬元B.10萬元C.2萬元D.0萬元4.丙公司2026年4月發(fā)行5年期債券，面值1000萬元，票面利率6%，發(fā)行價(jià)格為1050萬元，發(fā)行時(shí)產(chǎn)生的債券溢價(jià)為（）。A.50萬元B.100萬元C.25萬元D.75萬元5.丁公司2026年5月采用成本法核算長期股權(quán)投資，其投資收益確認(rèn)的基礎(chǔ)是（）。A.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利B.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤C(jī).投資成本變動D.被投資單位分配股票股利6.戊公司2026年6月采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，當(dāng)期公允價(jià)值上漲200萬元，則應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）。A.200萬元B.0萬元C.-200萬元D.100萬元7.己公司2026年7月發(fā)生一項(xiàng)管理費(fèi)用10萬元，該費(fèi)用應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示在（）。A.營業(yè)收入B.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項(xiàng)目C.利潤表中的營業(yè)成本項(xiàng)目D.利潤表中的管理費(fèi)用項(xiàng)目8.庚公司2026年8月購入一批原材料，價(jià)款50萬元，增值稅6.5萬元，運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，途中發(fā)生合理損耗1萬元，則該批原材料的入賬價(jià)值為（）。A.54萬元B.56萬元C.53萬元D.50萬元9.辛公司2026年9月采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元，辛公司持股比例為30%，則辛公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。A.30萬元B.100萬元C.0萬元D.70萬元10.壬公司2026年10月采用現(xiàn)金流量表間接法編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，當(dāng)期凈利潤為200萬元，固定資產(chǎn)折舊20萬元，經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目增加10萬元，則經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈增加額為（）。A.190萬元B.210萬元C.180萬元D.220萬元二、多選題（共5題，每題2分）1.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)負(fù)債的有（）。A.應(yīng)付賬款B.長期借款C.實(shí)收資本D.預(yù)收賬款E.應(yīng)付債券2.采用融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，在會計(jì)處理上應(yīng)注意（）。A.將租賃資產(chǎn)確認(rèn)為固定資產(chǎn)B.將未確認(rèn)融資費(fèi)用在租賃期內(nèi)分?jǐn)傆?jì)入利息費(fèi)用C.將每期租金直接計(jì)入管理費(fèi)用D.在租賃期開始日確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債E.將租賃資產(chǎn)計(jì)提折舊3.下列項(xiàng)目中，可能影響企業(yè)利潤表中的營業(yè)利潤的有（）。A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.資產(chǎn)減值損失E.投資收益4.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時(shí)，下列說法正確的有（）。A.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資收益B.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例確認(rèn)投資收益C.投資企業(yè)對被投資單位的投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額存在差額時(shí)，應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值D.投資企業(yè)對被投資單位的長期股權(quán)投資發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備E.投資企業(yè)應(yīng)按被投資單位的凈利潤或虧損全額確認(rèn)投資損益5.現(xiàn)金流量表中，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.銷售商品收到的現(xiàn)金B(yǎng).取得投資收益收到的現(xiàn)金C.支付給職工的現(xiàn)金D.支付的所得稅款E.收到的稅費(fèi)返還三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)采用實(shí)際成本法核算存貨時(shí)，發(fā)出存貨的成本采用先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法確定。（×）2.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入。（×）3.企業(yè)發(fā)行債券時(shí)，如果溢價(jià)發(fā)行，則每期支付的利息金額等于債券面值乘以票面利率。（×）4.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)按被投資單位的凈利潤或虧損全額確認(rèn)投資損益。（×）5.企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值的變動應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（√）6.企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，無論金額大小，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（√）7.企業(yè)采用現(xiàn)金流量表間接法編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)將凈利潤調(diào)增經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加額。（√）8.企業(yè)采用融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者入賬。（√）9.企業(yè)發(fā)生的行政管理部門費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。（×）10.企業(yè)采用成本法核算長期股權(quán)投資時(shí)，只有在被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)才確認(rèn)投資收益。（√）四、簡答題（共3題，每題5分）1.簡述企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的優(yōu)缺點(diǎn)。（5分）答案要點(diǎn)：-優(yōu)點(diǎn)：1.能夠更及時(shí)地反映投資性房地產(chǎn)的市場價(jià)值變動，使財(cái)務(wù)報(bào)表更具相關(guān)性；2.減少了會計(jì)估計(jì)對資產(chǎn)價(jià)值的影響，提高了會計(jì)信息的可靠性。-缺點(diǎn)：1.公允價(jià)值的確定可能存在主觀性，導(dǎo)致會計(jì)信息質(zhì)量受市場波動影響較大；2.公允價(jià)值變動頻繁，可能增加財(cái)務(wù)報(bào)表的波動性，影響投資者的判斷。2.簡述企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的會計(jì)處理要點(diǎn)。（5分）答案要點(diǎn)：1.初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額存在差額時(shí)，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；2.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤或虧損時(shí)，投資企業(yè)按持股比例確認(rèn)投資收益或損失；3.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)沖減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；4.投資企業(yè)對被投資單位的長期股權(quán)投資發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。3.簡述企業(yè)采用現(xiàn)金流量表間接法編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的基本思路。（5分）答案要點(diǎn)：1.以凈利潤為起點(diǎn)，調(diào)增不涉及現(xiàn)金的收支項(xiàng)目，如固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等；2.調(diào)整經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的變動，如應(yīng)收賬款增加、應(yīng)付賬款減少等；3.調(diào)整非經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，如投資收益、財(cái)務(wù)費(fèi)用等；4.最終得出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。五、計(jì)算題（共2題，每題10分）1.甲公司2026年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目如下：-應(yīng)收賬款：100萬元（壞賬準(zhǔn)備余額5萬元）；-預(yù)收賬款：20萬元；-應(yīng)付賬款：30萬元；-長期借款：200萬元（年利率6%，每年付息一次）；-實(shí)收資本：500萬元；-未分配利潤：100萬元。要求：1.計(jì)算甲公司的流動負(fù)債總額；2.計(jì)算甲公司的所有者權(quán)益總額。（10分）答案要點(diǎn)：1.流動負(fù)債總額=應(yīng)付賬款+預(yù)收賬款=30+20=50萬元；2.所有者權(quán)益總額=實(shí)收資本+未分配利潤=500+100=600萬元。2.乙公司2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-購入一臺設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊；-該設(shè)備在2026年4月1日投入使用，當(dāng)年計(jì)提折舊；-2026年12月31日，該設(shè)備公允價(jià)值為80萬元，采用公允價(jià)值模式計(jì)量。要求：1.計(jì)算該設(shè)備2026年應(yīng)計(jì)提的折舊金額（年限平均法）；2.若采用公允價(jià)值模式計(jì)量，2026年應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額。（10分）答案要點(diǎn)：1.年限平均法折舊金額=（原值-凈殘值）/使用年限=（100-10）/5=18萬元；2.公允價(jià)值模式下，2026年應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=公允價(jià)值變動額=80-100=-20萬元（計(jì)入資產(chǎn)減值損失）。六、綜合題（共2題，每題15分）1.丙公司2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-1月1日，購入一臺管理用設(shè)備，原值50萬元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值5萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；-6月30日，該設(shè)備發(fā)生減值，其可收回金額為25萬元；-12月31日，該設(shè)備公允價(jià)值為30萬元。要求：1.計(jì)算2026年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額；2.計(jì)算6月30日該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額；3.計(jì)算12月31日該設(shè)備賬面價(jià)值。（15分）答案要點(diǎn)：1.2026年折舊金額=原值×2/5×5/12=50×2/5×5/12=8.33萬元；2.6月30日減值準(zhǔn)備=賬面價(jià)值-可收回金額=（50-8.33）-25=16.67萬元；3.12月31日賬面價(jià)值=可收回金額=30萬元。2.丁公司2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-1月1日，以1000萬元購入戊公司30%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算；-戊公司2026年實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元，丁公司按持股比例確認(rèn)投資收益；-6月30日，戊公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，丁公司按持股比例收到股利；-12月31日，丁公司發(fā)現(xiàn)對戊公司的長期股權(quán)投資發(fā)生減值，減值金額為50萬元。要求：1.計(jì)算2026年丁公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益；2.計(jì)算6月30日丁公司應(yīng)收到的現(xiàn)金股利；3.計(jì)算12月31日丁公司該長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。（15分）答案要點(diǎn)：1