2026年會(huì)計(jì)中級(jí)職稱考試綜合題庫(kù)及答案解析一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，合計(jì)20分）背景：某上市公司為華東地區(qū)制造業(yè)企業(yè)，2024年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下，請(qǐng)根據(jù)要求選擇最符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的選項(xiàng)。1.某公司2024年12月購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，原值500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬(wàn)元。若采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，則2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額為多少？A.90萬(wàn)元B.100萬(wàn)元C.120萬(wàn)元D.80萬(wàn)元2.某華東地區(qū)制造企業(yè)2024年發(fā)生一項(xiàng)研發(fā)支出，金額200萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出為50萬(wàn)元。該企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，則2024年利潤(rùn)表中的“研發(fā)費(fèi)用”科目應(yīng)列示多少金額？A.200萬(wàn)元B.150萬(wàn)元C.50萬(wàn)元D.0萬(wàn)元3.某公司2024年12月向供應(yīng)商采購(gòu)原材料一批，貨款100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元，款項(xiàng)未付。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，該筆業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期“應(yīng)付賬款”科目的金額為多少？A.100萬(wàn)元B.113萬(wàn)元C.100萬(wàn)元（不含稅）+13萬(wàn)元（稅額）D.0萬(wàn)元（因未支付，不計(jì)入負(fù)債）4.某華東地區(qū)上市公司2024年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本600萬(wàn)元，管理費(fèi)用200萬(wàn)元，銷售費(fèi)用100萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)其他收入和費(fèi)用，則該公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為多少？A.50萬(wàn)元B.200萬(wàn)元C.250萬(wàn)元D.300萬(wàn)元5.某公司2024年1月1日發(fā)行5年期可轉(zhuǎn)換債券，面值1000萬(wàn)元，票面利率6%，轉(zhuǎn)換為普通股的轉(zhuǎn)換價(jià)格為20元/股。若2024年12月31日市場(chǎng)利率為7%，則該債券的公允價(jià)值應(yīng)如何計(jì)量？A.按面值計(jì)量（因未到折價(jià)期）B.按市場(chǎng)利率折現(xiàn)的現(xiàn)值計(jì)量C.按票面利率調(diào)整后的價(jià)值計(jì)量D.按轉(zhuǎn)換為股權(quán)的價(jià)值計(jì)量6.某制造業(yè)企業(yè)2024年12月發(fā)生一筆銷售退回，涉及商品原售價(jià)10萬(wàn)元，成本6萬(wàn)元，此前已確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。若該筆退回發(fā)生在年度報(bào)告日之后，則會(huì)計(jì)處理應(yīng)如何調(diào)整？A.直接沖減當(dāng)期收入和成本B.調(diào)整2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表的“營(yíng)業(yè)收入”和“營(yíng)業(yè)成本”科目C.不作處理（因已確認(rèn)收入）D.計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”科目7.某華東地區(qū)企業(yè)2024年發(fā)生一筆罰款支出10萬(wàn)元，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，該筆費(fèi)用應(yīng)計(jì)入哪個(gè)科目？A.“管理費(fèi)用”B.“營(yíng)業(yè)外支出”C.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”D.“所得稅費(fèi)用”8.某公司2024年12月購(gòu)入一臺(tái)管理用電腦，原值5萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限3年，無(wú)殘值。若采用直線法計(jì)提折舊，則2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額為多少？A.1.67萬(wàn)元B.2萬(wàn)元C.3萬(wàn)元D.5萬(wàn)元9.某制造業(yè)企業(yè)2024年發(fā)生一筆固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，金額5萬(wàn)元，預(yù)計(jì)受益期1年。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，該筆費(fèi)用應(yīng)如何處理？A.全部計(jì)入當(dāng)期“管理費(fèi)用”B.全部計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”分期攤銷C.部分計(jì)入“管理費(fèi)用”，部分計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”D.不作處理（因金額較?。?0.某華東地區(qū)上市公司2024年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用50萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)，則該公司的凈利潤(rùn)率為多少？A.10%B.20%C.25%D.30%二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題3分，合計(jì)15分）背景：某華東地區(qū)零售企業(yè)2024年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下，請(qǐng)根據(jù)要求選擇所有符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的選項(xiàng)。1.某零售企業(yè)2024年采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法核算存貨，期末存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本，應(yīng)如何處理？A.計(jì)提“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”B.調(diào)整“存貨”科目余額C.影響當(dāng)期“管理費(fèi)用”D.計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”科目2.某公司2024年發(fā)生以下業(yè)務(wù)，哪些應(yīng)計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)表？A.銷售商品收入500萬(wàn)元B.出租固定資產(chǎn)收入100萬(wàn)元C.支付管理人員工資200萬(wàn)元D.收到政府補(bǔ)助50萬(wàn)元（與日常活動(dòng)相關(guān)）3.某制造業(yè)企業(yè)2024年發(fā)生以下費(fèi)用，哪些屬于“期間費(fèi)用”？A.生產(chǎn)車間管理人員工資B.銷售部門人員工資C.管理部門辦公費(fèi)用D.生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料成本4.某華東地區(qū)企業(yè)2024年采用現(xiàn)金流量表間接法編制利潤(rùn)表，以下哪些項(xiàng)目會(huì)影響“凈利潤(rùn)”的計(jì)算？A.固定資產(chǎn)折舊B.無(wú)形資產(chǎn)攤銷C.存貨周轉(zhuǎn)率變動(dòng)D.預(yù)付賬款增加5.某公司2024年發(fā)生以下業(yè)務(wù)，哪些屬于“非貨幣性資產(chǎn)交換”？A.以一臺(tái)設(shè)備換取一臺(tái)汽車B.以現(xiàn)金購(gòu)買原材料C.以一批存貨換取一批固定資產(chǎn)（公允價(jià)值計(jì)量）D.以一項(xiàng)專利權(quán)換取一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)三、判斷題（共10題，每題1分，合計(jì)10分）背景：某華東地區(qū)外貿(mào)企業(yè)2024年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下，請(qǐng)判斷以下說(shuō)法的正誤。1.某公司2024年12月31日購(gòu)入一臺(tái)運(yùn)輸設(shè)備，原值20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限4年，無(wú)殘值。若采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額為10萬(wàn)元。（√/×）2.某外貿(mào)企業(yè)2024年采用先進(jìn)先出法核算存貨，若期末存貨成本高于期初，則說(shuō)明企業(yè)盈利能力增強(qiáng)。（√/×）3.某公司2024年發(fā)生一筆罰款支出，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期“營(yíng)業(yè)外支出”科目。（√/×）4.某華東地區(qū)企業(yè)2024年采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，若公允價(jià)值上升，應(yīng)計(jì)入“資本公積”科目。（√/×）5.某公司2024年12月31日計(jì)提了一筆壞賬準(zhǔn)備，該筆費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期“資產(chǎn)減值損失”科目。（√/×）6.某制造業(yè)企業(yè)2024年采用完工百分比法確認(rèn)收入，若項(xiàng)目未完工，則不應(yīng)確認(rèn)任何收入。（√/×）7.某公司2024年發(fā)生一筆長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算，則投資收益僅與被投資企業(yè)分配的股利相關(guān)。（√/×）8.某華東地區(qū)企業(yè)2024年采用現(xiàn)金流量表直接法編制，則“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)列示。（√/×）9.某公司2024年發(fā)生一筆固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回，該筆利得應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。（√/×）10.某外貿(mào)企業(yè)2024年采用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，則應(yīng)按3%的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。（√/×）四、計(jì)算分析題（共3題，每題10分，合計(jì)30分）背景：某華東地區(qū)制造業(yè)企業(yè)2024年度部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下，請(qǐng)根據(jù)要求計(jì)算并填列。1.某公司2024年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-期初存貨100萬(wàn)元，本期購(gòu)入200萬(wàn)元，期末存貨150萬(wàn)元。-本期銷售商品收入500萬(wàn)元，銷售成本300萬(wàn)元。-本期管理費(fèi)用50萬(wàn)元，銷售費(fèi)用30萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬(wàn)元。-本期所得稅費(fèi)用40萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算：（1）該公司的毛利是多少？（2）該公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是多少？（3）該公司的凈利潤(rùn)是多少？2.某華東地區(qū)企業(yè)2024年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-期初固定資產(chǎn)凈額200萬(wàn)元，本期購(gòu)入新設(shè)備50萬(wàn)元（預(yù)計(jì)使用年限5年，無(wú)殘值），本期處置舊設(shè)備20萬(wàn)元（賬面價(jià)值15萬(wàn)元）。-本期采用直線法計(jì)提折舊。請(qǐng)計(jì)算：（1）本期應(yīng)計(jì)提的折舊額是多少？（2）期末固定資產(chǎn)凈額是多少？3.某外貿(mào)企業(yè)2024年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-期初應(yīng)收賬款100萬(wàn)元，本期銷售商品收入200萬(wàn)元（增值稅率13%），本期收回應(yīng)收賬款150萬(wàn)元。-本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算：（1）期末應(yīng)收賬款余額是多少？（2）本期確認(rèn)的“資產(chǎn)減值損失”科目金額是多少？五、綜合題（共2題，每題15分，合計(jì)30分）背景：某華東地區(qū)制造業(yè)企業(yè)2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表部分?jǐn)?shù)據(jù)如下，請(qǐng)根據(jù)要求編制會(huì)計(jì)分錄或進(jìn)行分析。1.某公司2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，原值80萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額10.4萬(wàn)元，款項(xiàng)未付。-該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限4年，無(wú)殘值，采用直線法計(jì)提折舊。-12月31日，該設(shè)備公允價(jià)值為70萬(wàn)元，賬面價(jià)值72萬(wàn)元，需計(jì)提減值準(zhǔn)備。請(qǐng)編制：（1）購(gòu)入設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄；（2）2024年12月計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄；（3）12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。2.某華東地區(qū)企業(yè)2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表部分?jǐn)?shù)據(jù)如下：-期初存貨100萬(wàn)元，期末存貨150萬(wàn)元。-本期銷售商品收入500萬(wàn)元，銷售成本300萬(wàn)元。-本期管理費(fèi)用50萬(wàn)元，銷售費(fèi)用30萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬(wàn)元。-本期所得稅費(fèi)用40萬(wàn)元。請(qǐng)編制：（1）2024年度利潤(rùn)表的“營(yíng)業(yè)收入”至“凈利潤(rùn)”部分；（2）說(shuō)明利潤(rùn)表中各項(xiàng)目的計(jì)算邏輯。答案解析一、單項(xiàng)選擇題答案解析1.答案：A解析：年數(shù)總和法下，2025年折舊額=(原值-殘值)×剩余使用年限/年數(shù)總和=(500-10)×4/15=90萬(wàn)元。2.答案：B解析：研發(fā)支出中符合資本化條件的50萬(wàn)元計(jì)入“開(kāi)發(fā)支出”，其余150萬(wàn)元計(jì)入“研發(fā)費(fèi)用”。3.答案：B解析：應(yīng)付賬款包含貨款和增值稅，共計(jì)113萬(wàn)元。4.答案：C解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-管理費(fèi)用-銷售費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用=1000-600-200-100-50=250萬(wàn)元。5.答案：B解析：可轉(zhuǎn)換債券需按市場(chǎng)利率折現(xiàn)的現(xiàn)值計(jì)量，因市場(chǎng)利率高于票面利率，存在折價(jià)。6.答案：B解析：銷售退回應(yīng)沖減當(dāng)期收入和成本，調(diào)整2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表。7.答案：B解析：罰款支出屬于“營(yíng)業(yè)外支出”。8.答案：A解析：直線法折舊額=(原值-殘值)/使用年限=(5-0)/3≈1.67萬(wàn)元。9.答案：A解析：金額雖小但受益期超過(guò)1年，應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”。10.答案：B解析：凈利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入=200/1000=20%。二、多項(xiàng)選擇題答案解析1.答案：ABD解析：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”，影響當(dāng)期利潤(rùn)。2.答案：ABC解析：政府補(bǔ)助若與日?；顒?dòng)相關(guān)，計(jì)入“其他收益”，影響利潤(rùn)。3.答案：BC解析：生產(chǎn)車間工資計(jì)入“生產(chǎn)成本”，銷售和管理費(fèi)用計(jì)入“期間費(fèi)用”。4.答案：AB解析：折舊和攤銷屬于非現(xiàn)金費(fèi)用，影響凈利潤(rùn)計(jì)算。5.答案：ACD解析：以物易物、專利權(quán)換商標(biāo)權(quán)屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。三、判斷題答案解析1.√解析：雙倍余額遞減法第一年折舊額=20×2/4=10萬(wàn)元。2.×解析：存貨成本上升可能因采購(gòu)成本增加，未必反映盈利能力增強(qiáng)。3.√解析：罰款支出屬于“營(yíng)業(yè)外支出”。4.×解析：公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。5.√解析：壞賬準(zhǔn)備計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”。6.×解析：未完工項(xiàng)目可按完工進(jìn)度確認(rèn)部分收入。7.√解析：成本法下投資收益僅與股利相關(guān)。8.√解析：直接法需單獨(dú)列示“銷售商品收到的現(xiàn)金”。9.×解析：減值轉(zhuǎn)回計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”轉(zhuǎn)回。10.×解析：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法增值稅率為3%，但需區(qū)分一般計(jì)稅與簡(jiǎn)易計(jì)稅。四、計(jì)算分析題答案解析1.答案：（1）毛利=銷售收入-銷售成本=500-300=200萬(wàn)元；（2）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=毛利-期間費(fèi)用=200-(50+30+20)=100萬(wàn)元；（3）凈利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-所得稅=100-40=60萬(wàn)元。2.答案：（1）本期折舊額=(200-50)/5+(50-20)/5=40萬(wàn)元；（2）期末凈額=200+50-20-40=190萬(wàn)元。3.答案：（1）期末應(yīng)收賬款=100+200-150=150萬(wàn)元；（2）資產(chǎn)減值損失=5萬(wàn)元（計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）。五、綜合題答案解析1.答案：（1）借：固定資