2026年注冊(cè)會(huì)計(jì)師CPA考試題庫(kù)稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則單選題（共10題，每題2分）1.2026年某國(guó)有企業(yè)（增值稅一般納稅人）銷售自產(chǎn)貨物，開(kāi)票銷售額為100萬(wàn)元，適用13%的增值稅稅率，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為多少萬(wàn)元？A.13B.5C.6D.152.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)入當(dāng)期損益的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以按照實(shí)際發(fā)生額的多少進(jìn)行加計(jì)扣除？A.50%B.75%C.100%D.150%3.某上市公司2025年度凈利潤(rùn)為5000萬(wàn)元，按10%提取法定公積金，按5%提取任意公積金，則2026年度可供分配的利潤(rùn)為多少萬(wàn)元？A.4500B.5000C.4750D.52504.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，某企業(yè)銷售商品時(shí)附贈(zèng)禮品，禮品價(jià)值為商品售價(jià)的10%，該企業(yè)應(yīng)如何確認(rèn)收入？A.全部售價(jià)作為收入確認(rèn)B.售價(jià)扣除禮品價(jià)值后的部分作為收入確認(rèn)C.禮品價(jià)值作為收入確認(rèn)D.不確認(rèn)收入，僅作為銷售費(fèi)用處理5.某企業(yè)2025年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊，則2026年應(yīng)計(jì)提的折舊額為多少萬(wàn)元？A.20B.18C.22D.256.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，某企業(yè)持有某公司債券，該債券已發(fā)生違約，企業(yè)應(yīng)如何處理該債券？A.繼續(xù)按原分類計(jì)量B.將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)C.將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.將其計(jì)提全額減值準(zhǔn)備7.某企業(yè)2025年度銷售商品收入為1000萬(wàn)元，退貨金額為50萬(wàn)元，銷售折扣為20萬(wàn)元，則2025年度確認(rèn)的銷售收入為多少萬(wàn)元？A.900B.950C.1000D.10508.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》，某企業(yè)收到政府撥付的用于研發(fā)項(xiàng)目的補(bǔ)助資金，該資金需按項(xiàng)目進(jìn)度分期使用，企業(yè)應(yīng)如何處理該補(bǔ)助資金？A.全部作為當(dāng)期損益B.全部作為長(zhǎng)期股權(quán)投資C.按項(xiàng)目進(jìn)度分期確認(rèn)為收入D.作為遞延收益處理9.某企業(yè)2025年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，原值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，采用直線法攤銷，則2026年應(yīng)攤銷的金額為多少萬(wàn)元？A.40B.50C.60D.8010.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》，某企業(yè)租賃一項(xiàng)固定資產(chǎn)，租賃期為3年，租金總額為30萬(wàn)元，采用直線法分?jǐn)傋饨?，則每年應(yīng)分?jǐn)偟淖饨馂槎嗌偃f(wàn)元？A.10B.9C.8D.7多選題（共5題，每題3分）1.根據(jù)《增值稅暫行條例》，以下哪些項(xiàng)目免征增值稅？A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.個(gè)人銷售的自己使用過(guò)的物品C.醫(yī)療機(jī)構(gòu)銷售藥品D.教育機(jī)構(gòu)提供的教育服務(wù)2.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，以下哪些支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除？A.職工工資薪金支出B.職工福利費(fèi)支出C.職工教育經(jīng)費(fèi)支出D.資產(chǎn)租賃費(fèi)支出3.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，以下哪些情況需要確認(rèn)收入？A.客戶已支付貨款，商品已交付B.商品已交付，客戶尚未支付貨款C.獎(jiǎng)勵(lì)積分已兌換D.銷售合同已簽訂，但尚未交付商品4.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》，以下哪些情況屬于政府補(bǔ)助？A.政府撥付的用于補(bǔ)貼企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目的資金B(yǎng).政府提供的稅收優(yōu)惠C.政府撥付的用于支持企業(yè)招聘員工的資金D.政府提供的財(cái)政貼息5.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》，以下哪些情況需要確認(rèn)租賃負(fù)債？A.經(jīng)營(yíng)租賃B.融資租賃C.某企業(yè)租賃一項(xiàng)固定資產(chǎn)，租賃期為3年D.某企業(yè)租賃一項(xiàng)固定資產(chǎn)，租賃期為1年判斷題（共10題，每題1分）1.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為3%。（正確/錯(cuò)誤）2.企業(yè)所得稅的基本稅率為25%。（正確/錯(cuò)誤）3.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)入當(dāng)期損益的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以按照實(shí)際發(fā)生額的150%進(jìn)行加計(jì)扣除。（正確/錯(cuò)誤）4.企業(yè)提取的法定公積金累計(jì)額達(dá)到注冊(cè)資本50%以上的，可以不再提取。（正確/錯(cuò)誤）5.銷售商品時(shí)附贈(zèng)的禮品，禮品價(jià)值不應(yīng)作為收入確認(rèn)。（正確/錯(cuò)誤）6.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（正確/錯(cuò)誤）7.金融工具發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。（正確/錯(cuò)誤）8.政府補(bǔ)助資金必須用于特定的用途，不得挪作他用。（正確/錯(cuò)誤）9.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（正確/錯(cuò)誤）10.租賃負(fù)債的確認(rèn)與租賃的分類無(wú)關(guān)。（正確/錯(cuò)誤）計(jì)算題（共3題，每題5分）1.某企業(yè)2025年度銷售收入為1000萬(wàn)元，銷售成本為600萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為100萬(wàn)元，管理費(fèi)用為80萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為50萬(wàn)元，所得稅率為25%，計(jì)算該企業(yè)2025年度的凈利潤(rùn)。2.某企業(yè)2025年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，計(jì)算2026年應(yīng)計(jì)提的折舊額。3.某企業(yè)2025年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，原值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，采用直線法攤銷，2026年6月30日該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值，減值額為40萬(wàn)元，計(jì)算2026年應(yīng)攤銷的金額。答案及解析單選題答案及解析1.C.6解析：應(yīng)納增值稅=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=100×13%-8=6（萬(wàn)元）2.D.150%解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)入當(dāng)期損益的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以按照實(shí)際發(fā)生額的150%進(jìn)行加計(jì)扣除。3.C.4750解析：可供分配的利潤(rùn)=凈利潤(rùn)+法定公積金+任意公積金=5000+5000×10%+5000×5%=4750（萬(wàn)元）4.B.售價(jià)扣除禮品價(jià)值后的部分作為收入確認(rèn)解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，銷售商品時(shí)附贈(zèng)的禮品價(jià)值應(yīng)從售價(jià)中扣除后確認(rèn)收入。5.A.20解析：年折舊額=（原值-凈殘值）÷預(yù)計(jì)使用壽命=（100-10）÷5=18（萬(wàn)元），但題目要求的是2026年應(yīng)計(jì)提的折舊額，由于是直線法，所以2026年應(yīng)計(jì)提的折舊額與2025年相同，為20萬(wàn)元。6.C.將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，金融工具發(fā)生違約，應(yīng)將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。7.A.900解析：銷售收入=銷售收入-退貨金額-銷售折扣=1000-50-20=900（萬(wàn)元）8.C.按項(xiàng)目進(jìn)度分期確認(rèn)為收入解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》，政府補(bǔ)助資金需按項(xiàng)目進(jìn)度分期使用，企業(yè)應(yīng)按項(xiàng)目進(jìn)度分期確認(rèn)為收入。9.A.40解析：年攤銷額=原值÷預(yù)計(jì)使用壽命=200÷5=40（萬(wàn)元）10.A.10解析：年租金=租金總額÷租賃期=30÷3=10（萬(wàn)元）多選題答案及解析1.A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；B.個(gè)人銷售的自己使用過(guò)的物品；D.教育機(jī)構(gòu)提供的教育服務(wù)解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、個(gè)人銷售的自己使用過(guò)的物品、教育機(jī)構(gòu)提供的教育服務(wù)免征增值稅。2.A.職工工資薪金支出；B.職工福利費(fèi)支出；C.職工教育經(jīng)費(fèi)支出；D.資產(chǎn)租賃費(fèi)支出解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，職工工資薪金支出、職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、資產(chǎn)租賃費(fèi)支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。3.A.客戶已支付貨款，商品已交付；C.獎(jiǎng)勵(lì)積分已兌換解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，客戶已支付貨款，商品已交付、獎(jiǎng)勵(lì)積分已兌換需要確認(rèn)收入。4.A.政府撥付的用于補(bǔ)貼企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目的資金；C.政府撥付的用于支持企業(yè)招聘員工的資金；D.政府提供的財(cái)政貼息解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》，政府撥付的用于補(bǔ)貼企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目的資金、政府撥付的用于支持企業(yè)招聘員工的資金、政府提供的財(cái)政貼息屬于政府補(bǔ)助。5.B.融資租賃；C.某企業(yè)租賃一項(xiàng)固定資產(chǎn)，租賃期為3年解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》，融資租賃、某企業(yè)租賃一項(xiàng)固定資產(chǎn)，租賃期為3年需要確認(rèn)租賃負(fù)債。判斷題答案及解析1.錯(cuò)誤解析：增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為3%，但不同行業(yè)可能有不同的征收率。2.正確解析：企業(yè)所得稅的基本稅率為25%。3.正確解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)入當(dāng)期損益的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以按照實(shí)際發(fā)生額的150%進(jìn)行加計(jì)扣除。4.正確解析：企業(yè)提取的法定公積金累計(jì)額達(dá)到注冊(cè)資本50%以上的，可以不再提取。5.錯(cuò)誤解析：銷售商品時(shí)附贈(zèng)的禮品價(jià)值應(yīng)作為收入確認(rèn)。6.正確解析：固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。7.正確解析：金融工具發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。8.正確解析：政府補(bǔ)助資金必須用于特定的用途，不得挪作他用。9.正確解析：無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。10.錯(cuò)誤解析：租賃負(fù)債的確認(rèn)與租賃的分類有關(guān)。計(jì)算題答案及解析1.凈利潤(rùn)=（銷售收入-銷售成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用）×（1-所得稅率）=（1000-600-100-80-50）×（1-